財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的危害及防范

【摘要】近年來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)表失真的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，這一報(bào)表粉飾行為不僅對(duì)債權(quán)人和投資者造成了一定的負(fù)面影響，誤導(dǎo)其根據(jù)失實(shí)的財(cái)務(wù)信息作出了錯(cuò)誤的判斷和決策，而且還影響了政府監(jiān)管部門(mén)，使監(jiān)管部門(mén)不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)、防范和化解企業(yè)集團(tuán)和金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為進(jìn)行足夠的重視與了解，并對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和防范。本文主要就財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的主要危害和防范措施進(jìn)行了簡(jiǎn)要描述。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表 報(bào)表粉飾 防范措施

財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為不僅誤導(dǎo)了大量投資者，嚴(yán)重?fù)p害了其切身利益，而且還造成了證券市場(chǎng)的不規(guī)范，制約了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)的、良好的發(fā)展。鑒于此，政府監(jiān)管部門(mén)及報(bào)表使用者應(yīng)加大對(duì)其危害的關(guān)注程度，并了解防范財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的具體對(duì)策

一、財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為危害的主要體現(xiàn)

1.危害注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康成長(zhǎng)

近年來(lái)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)取得了一定的發(fā)展，但是，隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量的日益增多，其競(jìng)爭(zhēng)程度也日趨激烈，在這種情況下，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了一己私利，就淡化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公眾的責(zé)任感，降低了作為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)敏銳性與應(yīng)盡的義務(wù)，他們對(duì)上市公司粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的行為視而不見(jiàn)，甚至與上市公司串通起來(lái)共同作弊，這無(wú)疑使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信力受到了公眾越來(lái)越多的質(zhì)疑，并降低了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在公眾心中的地位，這些都嚴(yán)重危害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康成長(zhǎng)。

2.危害廣大投資者

從投資者的角度而言，其進(jìn)行投資決策的主要依據(jù)就是各上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，如果上市公司對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了粉飾，而投資者又不具備一定的識(shí)別能力，未能及時(shí)、全面的認(rèn)清這一粉飾行為，那么，在這種情況下，經(jīng)過(guò)上市公司粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)表就很可能會(huì)誤導(dǎo)廣大投資者，使其做出錯(cuò)誤的投資決策，進(jìn)而使其蒙受損失。因此，這種報(bào)表粉飾行為深深地危害到了廣大投資者。

3.危害企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展

在我國(guó)上市公司中，管理層進(jìn)行各項(xiàng)決策的主要依據(jù)就是本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，在這樣情況下，一旦其財(cái)務(wù)報(bào)表存在不真實(shí)的情況，未能正確反映上市公司的當(dāng)期狀況，那么，這些錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息就會(huì)對(duì)其管理層產(chǎn)生一定的誤導(dǎo)，使其難以做出正確的決策，從而給企業(yè)帶來(lái)難以避免的損失，危害了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

4.危害了市場(chǎng)的健康發(fā)展

很多上市公司為了一己私利，往往對(duì)其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行掩蓋與隱瞞，通過(guò)這種粉飾行為，向廣大投資者表現(xiàn)出了“利好”的信息，以方便其籌集到更多的資金，這對(duì)資源實(shí)現(xiàn)有效配置產(chǎn)生了一定的副作用，也在一定程度上降低了其有效的利用率。因此，這種報(bào)表粉飾行為增加了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的不確定因素，嚴(yán)重威害到了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康地、持續(xù)地發(fā)展。

二、防范財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為的具體對(duì)策

1.完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度

要查視已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，尋找并填平其中的真空地帶，防止這些真空地帶為上市公司粉飾其財(cái)務(wù)報(bào)表提供前提與基礎(chǔ)。此外，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的制定，應(yīng)具有一定的超前性，對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的粉飾行為進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測(cè)，早一步發(fā)現(xiàn)并及時(shí)治理，以此來(lái)避免會(huì)計(jì)處理中“無(wú)法可依”的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而防范上市公司對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支等程序，減少財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為。建立健全國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)人員委派制度，在一定程度上弱化企業(yè)管理者對(duì)財(cái)會(huì)人員的控制，以此來(lái)防范會(huì)計(jì)舞弊，減少財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平建設(shè)

會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的提供者，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理者，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平建設(shè)，使其堅(jiān)守一名會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)操守，對(duì)凈化會(huì)計(jì)行業(yè)的整體環(huán)境是大有幫助的。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平的提高，也有助于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，這無(wú)疑也減少了財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾這一行為。

4.完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度在防范財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾方面起著不可忽視與無(wú)法替代的重大作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果在很大程度上影響著利益相關(guān)者，但是，我國(guó)現(xiàn)有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘任制度存在著嚴(yán)重缺陷，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了一己私利而對(duì)企業(yè)的報(bào)表粉飾行為視而不見(jiàn)，這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度是相悖的。鑒于此，應(yīng)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘任制度，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)敏銳性，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任感。

5.強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任

作為公司的管理者，應(yīng)該遵紀(jì)守法，不得違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，但是，在現(xiàn)實(shí)中，很多公司領(lǐng)導(dǎo)為了虛增經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，往往蓄意誘導(dǎo)、授意會(huì)計(jì)人員粉飾其財(cái)務(wù)報(bào)表，隱瞞了真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。因此，應(yīng)強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任，制止其蓄意誘導(dǎo)、授意會(huì)計(jì)人員粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。

6.加強(qiáng)法規(guī)制度建設(shè)與處罰力度

防范財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為離不開(kāi)相關(guān)法律法規(guī)的制約，加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，頒布并不段更新相關(guān)法律法規(guī)，如《會(huì)計(jì)法》《公司法》《證券法》等，對(duì)防范財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為有很大的意義。對(duì)蓄意粉飾其財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)加大處罰力度，給予其嚴(yán)厲的打擊和處罰。

（編輯：陳岑）