加強預算調控能力和提高成本費用管理水平的途徑

【摘要】市場經濟環境復雜多變的情況下，能夠持續健康良性發展的企業，一定要具有良好的控制成本的能力。企業財務管理的重要組成部分和成本控制的重要工具就是預算管理，因此，提高預算調控能力對于企業提高經營管理水平具有不可忽視的意義。本文主要分析了強化企業預算調控能力的重要性，然后結合企業實際情況，針對怎樣加強企業預算調控能力展開來進行探討，為強化成本費用管理工作提供幾點途徑和措施。

【關鍵詞】預算調控 成本管理

一、提高預算調控能力的必要性

企業在復雜的市場經濟環境中，可能會面臨各種風險，有很多風險會直接或間接轉化成財務風險。預算管理的作用，就是要加強企業成本的控制，預防各類財務風險。制定有效的財務預算，并強化其執行力，才能提高企業成本的使用效率，促進企業向健康良性的方向發展。只有制定規范靈活可行的各種財務預算，才能夠適應市場經濟的各種風險，使企業獲取最優的經營業績。

二、強化預算調控能力加強成本費用管理的標準

（一）能夠全面控制企業經營的全過程

要實現全面控制企業經營的全過程，就必須做到以下兩點：

（1）預算調控要包括企業全過程的一系列活動。預算活動應該涵蓋企業經營全過程，能夠控制每個經營環節，真正做到“事前、事中、事后”全過程控制。預算編制之前，做好成本預測；執行預算的過程中，要及時掌握成本實際支出情況，收集基礎數據做好整理，找出預算編制中存在的不科學、不合理之處，為將來調整預算打好基礎；預算執行完畢后，要總結分析，對存在的問題進行改進和優化。（2）要全員參與。強化預算管理、加強成本控制，必須在企業內部樹立全員控制的責任意識，將成本目標與每個部門和個人密切聯系起來。

（二）滿足費用需求的前提下盡量使成本最低

市場經濟下，企業的最終目標是是利潤最大化，要想實現這一目標，就必須開源節流，降低成本成為提高經濟效益的最佳途徑。首先，本著“優先保障”的原則，在成本執行過程中要充分考慮到實際生產和經營的需要，以確保成本費用開支能得到基本滿足。其次，要強化成本費用的管理，定期進行成本核算和復查，以及時發現是否有超出成本的情況發生，對于超支情況，要及時分析其原因，制定采取對應的措施。總之，應在確保企業正常生產經營的前提下，最大限度地控制企業的成本費用開支。

（三） 合理分解細化各類成本內容

對企業經營活動進行管理的基本方法和手段之一就是目標管理，成本管理工作也可以借鑒和吸取目標管理的方法和原則。編制預算時，應當根據企業的實際情況，統一設定成本項目分類及內容，然后再對設定的項目進行分解。為了使成本控制工作從計劃到實施都有明確標準，要不斷地對各類項目既定目標的完成情況進行檢查和改進，以便于形成內部成本管理的有效循環。通過合理分解細化預算，企業成本目標也隨之細化，目標責任落實到具體的部門和個人，使企業成本管理工作的影響得到廣泛推廣。

三、強化財務預算執行力的途徑和措施

（一）合理編制預算，促使預算編制不斷完善

預算管理的首要工作就是預算編制，做好預算編制工作，才可以提高企業預算管理工作的效率，彰顯管理效果。預算編制必須根據結合企業的長期發展戰略目標，采取自上而下、自下而上、上下結合的全方位編制方法。

（二）采取適當方法強化各項預算執行工作

整個預算管理過程中的重要環節是預算執行，強化預算執行的剛性才能提升預算管理水平。在預算執行過程中要注意以下幾方面：（1）預算執行審核的事項必須是預算內的。（2）要按照預算管理授權標準流程進行手續報銷。（3）充分利用現代化管理手段來提高預算管理的彈性。如：電力系統的財務管理系統中，實行年度預算編制和現金流預算相結合的方法，利用現代化軟件對企業的各類經營活動進行實時對比和分析，以便及時實施干預，發現問題之后及時予以解決，從而提高企業的經營效率和效益。

（三）預算編制的方法要靈活多樣

為了使預算能夠貼近實際經營活動，便于企業有效地執行預算，編制預算時，要保持一定的靈活性，并綜合運用多種預算編制方法。可以采用以下三種預算相結合的方法：固定預算、彈性預算和滾動預算。首先，固定預算是預算編制的基礎，先根據企業各方面實際情況進行預測，對以前年度的數據進行分析，根據企業經營情況進行預測，編制行之有效的預算，以保證預算執行的剛性。其次，充分利用彈性預算。隨著經濟活動的不斷發展，會出現很多不確定因素，如果單一地執行固定預算，難以適應不斷變化的內外部情況，而且也不能準確說明企業預算的執行情況。運用彈性預算可以克服固定預算的缺點。此外，在結合了固定預算和彈性預算之外，還應引入滾動預算作為補充。因為滾動預算具有連續性，它可以將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執行，不斷地延伸補充預算，逐期向后滾動，運用這種方法，每過去一個月，就根據新的情況調整和修訂后幾個月的預算，并在原來的預算期末補充一個月的預算，因此，滾動預算是彈性預算的一種有效補充。通過滾動預算，只要對一年中前幾個月的預算情況進行詳細編制，結合對遠、近期的預測，就可以做好長遠計劃和近期安排，輕松完成全年的預算編制，這樣對于近期安排的預算精度較高，對于長遠計劃的預算精度較低，有利于減輕預算工作量，隨著時間的推移，原來粗放的預算逐步成為精細化預算，這樣，提高了預算編制的質量。依此類推，不斷滾動，使得預算與實際情況更加適應，進一步充分發揮了財務預算對企業經營活動的指導促進作用。

（四）及時調控預算考核過程

預算考核和獎懲是企業進行預算管理的有效手段，通過制定預算責任制，對全員執行預算的情況進行獎懲，使預算編制的效果在這一過程中得以體現。在預算考核過程中應主要注意以下幾點：（1）要依托良好的企業文化氛圍，營造良好的預算考核環境，通過明晰的、具有激勵性的獎勵制度，使企業全員對預算的編制和執行情況有充分的了解，提高員工對預算的認知程度，促進預算指標的優化，達到“控制、激勵”的目標。（2）合理劃分可控指標和非可控指標，并對其進行分別對待。對可控指標進行重點分析、及時處理。（3）要對績效指標和管理指標進行考核。管理指標有時比績效指標更能說明問題。在預算考核過程中要及時、全面收集和梳理管理指標，充分利用這些指標完成對預算執行的考核。

（五）對資金進行集約化、綜合化管理

財務預算作為綜合預算，關鍵就是要處理資產的盈利性和流動性，預測企業的成本和風險，其中也包括對資金籌集的預算管理，通過預算制定合理的籌資方案，促使管理者和財務部門合理安排企業的資金結構，實現有效的資金運用。現金流預算作為財務預算中的核心內容，通過合理安排現金持有量，能夠使企業在保持良好的資金流動性的基礎上獲得更多的盈利。實踐中，現金流預算工作主要考慮以下兩方面的內容：（1）根據企業實際經營需求安排資金，權衡風險與收益，制定合理的資金組合策略；（2）結合企業發展的實際情況，不斷改進和完善企業財務結構。

（編輯：晏文）