“現(xiàn)金為王”與“成本為王”

【摘要】完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)獲得較為平穩(wěn)的發(fā)展機(jī)會(huì)和發(fā)展空間的基礎(chǔ)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括現(xiàn)金管理和成本管理。在企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理過程中，形成了一定的、較為成熟的財(cái)務(wù)管理理念，產(chǎn)生出“現(xiàn)金為王”、“成本為王”等新型的財(cái)務(wù)管理模型，這些理念或模型的提出，是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。將“現(xiàn)金為王”與“成本為王”的理念統(tǒng)一于財(cái)務(wù)管理過程中，是做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要手段。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金 成本 財(cái)務(wù) 管理

一、引言

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，現(xiàn)金管理與成本管理是辯證統(tǒng)一的。盡管“現(xiàn)金為王”與“成本為王”所提出的側(cè)重點(diǎn)不同，具體的實(shí)施手段、實(shí)施目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)過程都不盡相同，但它們的共同出發(fā)點(diǎn)都是一樣的，都是服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。因而，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理與成本管理的統(tǒng)一與結(jié)合，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。無論是“現(xiàn)金為王”還是“成本為王”，都應(yīng)該是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的重要經(jīng)營(yíng)管理理念，偏重任何一方，都會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來一定的困擾，必須將兩者結(jié)合起來，才能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理的有效性、科學(xué)性。

二、財(cái)務(wù)管理以現(xiàn)金管理為中心

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理是以財(cái)務(wù)管理為中心的，而財(cái)務(wù)管理則是以現(xiàn)金管理為中心的。資金對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的重要性，就如同人體中的血液對(duì)于人體各個(gè)機(jī)能、器官的重要性。在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程中，如果出現(xiàn)現(xiàn)金投資錯(cuò)誤、資金鏈周轉(zhuǎn)不靈、資金缺乏等問題，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)，甚至是看似有著光明前途的企業(yè)，瞬間失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而產(chǎn)生一系列的經(jīng)營(yíng)管理困難，甚至是倒閉破產(chǎn)。因而，作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，必須對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金管理與運(yùn)作情況了如指掌，才能夠決勝千里、指點(diǎn)全局、運(yùn)籌帷幄。以現(xiàn)金管理為中心的財(cái)務(wù)管理理念，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展而言，是比較重要的。樹立起現(xiàn)金為王的財(cái)務(wù)管理理念，能夠讓經(jīng)營(yíng)管理者從根本上重視現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性的認(rèn)識(shí)，從而謹(jǐn)慎投資運(yùn)營(yíng)，以保證企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。

三、以現(xiàn)金流動(dòng)制作為企業(yè)收益確定的理想模式

未來企業(yè)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)該是以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的。財(cái)務(wù)導(dǎo)向模型確立的經(jīng)濟(jì)背景是企業(yè)的信用膨脹和資金短缺。假如企業(yè)的某一筆銷貨在實(shí)現(xiàn)時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了收入，但是最終的貨款并沒有收回，那么企業(yè)就必須采用自己的現(xiàn)金來支付由于虛記收入而產(chǎn)生出的種種股利和稅金。例如，某企業(yè)所經(jīng)營(yíng)出口的產(chǎn)品，產(chǎn)品金額達(dá)到300萬(wàn)元，即實(shí)際的應(yīng)到賬款應(yīng)為300萬(wàn)元。企業(yè)的應(yīng)收賬款如果大量或者是經(jīng)常壞賬，則權(quán)責(zé)發(fā)生制就會(huì)嚴(yán)重的影響到企業(yè)的資金矛盾，甚至是制約到企業(yè)未來的發(fā)展[1，2]。

另外，銷貨與收款相脫節(jié)，意味著權(quán)責(zé)發(fā)生制情況下的現(xiàn)金與實(shí)際收益相背離，并且導(dǎo)致壞賬發(fā)生率增大，流動(dòng)性與收益性的背離程度更加嚴(yán)重。某物流企業(yè)，其在年末的應(yīng)收帳款達(dá)到1600萬(wàn)元，意味著大量貨款未能及時(shí)到帳，這必然會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)緊缺的局面。因而，基于這種情況下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的判斷，收益水平的高低并不代表著企業(yè)的實(shí)際的支付能力的大小，甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)的收益水平高，而實(shí)際支付能力低的不對(duì)稱局面。在企業(yè)的資金流動(dòng)性與實(shí)際的收益性相背離的情況下，企業(yè)的收益性信息是虛的，而流動(dòng)性的信息才是實(shí)的。此時(shí)，對(duì)于企業(yè)的信息使用者而言，實(shí)際的流動(dòng)性信息相比于收益性信息，更加地可靠，具有現(xiàn)實(shí)意義。因而，企業(yè)應(yīng)以現(xiàn)金流動(dòng)制作為企業(yè)收益確定的理想模式。

實(shí)際的情況是，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過程中，管理模式從市場(chǎng)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)導(dǎo)向以來，權(quán)責(zé)發(fā)生制正在許多方面發(fā)生著改變并受到及時(shí)地修正。從目前的情況而言，整體的會(huì)計(jì)模式還沒有發(fā)生大的轉(zhuǎn)換，但是一些具體的針對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制的改革措施，卻已經(jīng)應(yīng)用于實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，例如現(xiàn)金流量表的制定等。權(quán)責(zé)發(fā)生制的出臺(tái)與應(yīng)用需要一個(gè)過程，因而，針對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制的修改，也同樣需要一個(gè)過程，同時(shí)這也是現(xiàn)金流動(dòng)制逐漸成熟與完善的過程。現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)，是權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)到現(xiàn)金流動(dòng)制會(huì)計(jì)的發(fā)展與轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)變和發(fā)展趨勢(shì)，是應(yīng)財(cái)務(wù)導(dǎo)向的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式和管理環(huán)境必然選擇。因而，財(cái)務(wù)導(dǎo)向時(shí)代的現(xiàn)金流動(dòng)制會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

四、現(xiàn)金與成本相結(jié)合、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理理念

（一）現(xiàn)金與成本相結(jié)合、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理理念的必要性

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金與成本相結(jié)合、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理理念，是促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作走向良性的、可持續(xù)的循環(huán)發(fā)展道路的有效途徑，它同時(shí)也是與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的一種企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。現(xiàn)金與成本相結(jié)合的企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理制度，具體而言，就是企業(yè)以以生產(chǎn)要素為內(nèi)容編制成本預(yù)算、以先進(jìn)合理的費(fèi)用限額、消耗定額為標(biāo)準(zhǔn)，以此來確定企業(yè)的現(xiàn)金流量。總之，是通過資金運(yùn)動(dòng)與成本行為的緊密結(jié)合，來實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)投資成本、減少資金使用的目的。

1.現(xiàn)金與成本相結(jié)合的財(cái)務(wù)控制模式是企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的需要

從企業(yè)的投入與產(chǎn)出角度來講，經(jīng)濟(jì)效益與成本所形成的是一種反比例關(guān)系。在既定的商品總量一定的情況下，企業(yè)的生產(chǎn)成本越低，則企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)效益就越大；反之，企業(yè)生產(chǎn)所需成本越高，則企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)效益就越低。因而，綜合來看，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)較高的經(jīng)濟(jì)效益的必然途徑。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，主要是通過控制生產(chǎn)成本，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)效益而實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)生產(chǎn)成本控制量的高低，在一定程度上反映了企業(yè)的資金使用水平；企業(yè)的資金使用水平越高，則企業(yè)的生產(chǎn)成本則會(huì)降低，反之亦然。成本控制主要反映了企業(yè)的行為。企業(yè)的收益主要是通過銷售實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)的資金流出則主要是通過投入生產(chǎn)成本表完成的。因而，采用較低的資金投入，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的必要選擇[3，4]。

2.現(xiàn)金與成本相結(jié)合的財(cái)務(wù)控制模式是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

價(jià)值規(guī)律是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本規(guī)律，而競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制則是價(jià)值規(guī)律的具體表現(xiàn)形式。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)過程中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，主要表現(xiàn)為產(chǎn)品價(jià)格和質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)。而產(chǎn)品價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，則實(shí)際上是產(chǎn)品成本的競(jìng)爭(zhēng)。成本在一定程度上反映著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；只有當(dāng)企業(yè)所生產(chǎn)的個(gè)別產(chǎn)品價(jià)格低于社會(huì)的平均價(jià)格，或者是個(gè)別產(chǎn)品的生產(chǎn)成本低于社會(huì)生產(chǎn)的平均成本時(shí)，企業(yè)才有可能獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，獲得生存與發(fā)展的空間。因而，成本是企業(yè)的基本生命線，而資金則是企業(yè)的血液。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制要求企業(yè)必須不斷的降低生產(chǎn)成本，以提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）建立起現(xiàn)金與成本的財(cái)務(wù)控制管理模式所應(yīng)該注意的主要問題：

1.建立起現(xiàn)金與成本的財(cái)務(wù)控制管理模式，應(yīng)注意做好企業(yè)的現(xiàn)金信息與成本信息之間的相互傳遞。缺乏必要的信息傳遞，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過程的業(yè)務(wù)相脫節(jié)，加劇企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立起現(xiàn)金與成本的財(cái)務(wù)控制管理模式，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的了解與掌握。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本必須保持一定的彈性空間，從會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性原則出發(fā)，可以預(yù)料到資金成本中，具有不可預(yù)見因素。因而，在企業(yè)的成本控制過程中，應(yīng)該保留一定的不可預(yù)見性成本預(yù)留資金，以應(yīng)對(duì)突發(fā)的事件。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，無論是“現(xiàn)金為王”還是“成本為王”，都是企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理過程中的重要應(yīng)用理念，將二者結(jié)合起來，使用現(xiàn)金與成本相結(jié)合的財(cái)務(wù)控制制度，完善了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的約束性、沉淀性、補(bǔ)償性機(jī)制，有助于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的良性發(fā)展。具體而言，它能夠促使企業(yè)將有限的財(cái)務(wù)資金使用在重要領(lǐng)域，在具體的操作過程中，給予基層單位以資金使用權(quán)；同時(shí)也能夠增加企業(yè)成本的監(jiān)督管理力度，將企業(yè)的成本控制融入到現(xiàn)金控制當(dāng)中。

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[4]蔡昌.提升現(xiàn)金流管理[M].西安：西安交通大學(xué)出版社， 2005.

作者簡(jiǎn)介：劉慶忠（1968-），男，漢族，天津人，現(xiàn)任職于天津克運(yùn)國(guó)際物流集團(tuán)，職位為財(cái)務(wù)總監(jiān)，研究方向：財(cái)務(wù)管理

（編輯：龍大為）