金融企業會計核算中的風險防范

會計核算風險是金融企業經營風險中的重要組成部分，強化會計核算風險的防范對于確保金融企業可持續發展有著重要的意義，該文分析了金融企業會計核算中的主要風險點，并就如何防范這些風險提出了方法與對策。

金融企業的安全、穩定的運行，對于國民經濟的健康、快速、穩定發展有著重要的意義。隨著社會主義市場經濟的快速發展，金融企業的業務類型逐漸增多，會計核算涉及因素日趨復雜，在此情況下，如不強化會計核算風險的防范，容易導致會計信息失真，進而轉化成企業損失。因而應強化對金融企業會計核算風險成因的研究，并及時采取行之有效的風險防范對策。

1 金融企業會計核算中的主要風險點

清算風險。清算風險存在于金融企業在進行統稱票據交換資金或內部資金流動過程中。這種風險主要集中在以下兩種類型，一是存在偶然的銀行或者信用社在同城結算或者內部資金流動中確實有把控不足的情況，二是一些商業銀行將資金矛盾變相的轉化為結算矛盾，由于內部的資金流動造成區域性的支付風險。

票據風險。金融企業票據風險主要包括以下兩種情況：偽造票據詐騙資金，不法分子通過涂改、挖補等手段偽造票據，金融機構審查不嚴，使不法分子有機可乘騙取資金；偽造賬目盜取資金。金融企業內部人員受利益驅使偽造進賬單、結算憑證等盜用企業資金。

結算風險。結算風險主要包括以下幾種情況：賬戶風險。不法分子通過虛假驗資報告騙取營業執照開設銀行賬戶，騙取資金；證、印、押（壓）的風險。不乏分子通過證、印、押（壓）管理疏漏監守自盜，辦理非法結算，進而騙取資金；支付憑證的風險。金融機構支付憑證審核與管理制度不完善，對票據有效期、收付款單位、賬號等審核不嚴，被犯罪者利用騙取資金。

內控風險。金融企業內部控制機制存在漏洞，進而造成內控風險，主要表現為：憑證管理乏力。許多金融機構的平整管理機制不完善，管理工作不規范，庫房安全性差，內部控制制度不健全，盜用、丟失、賬實不符的情況十分普遍； 會計核算不規范。會計核算過程匯總對各項憑證及其內容的審核不嚴格，加之監督措施不力，造成金融企業內部憑證可靠性、真實性降低。

技術風險。主要表現為技術軟件、硬件可靠性不強而發生的系統風險。計算機安全管理操作職責不落實，軟件開發和統維護人員未與操作人員嚴格分離，會計核算系統操作人員違規越級操作、個人密碼公開使用等現象大量存在，犯罪分子通過修改計算機程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。

2 金融企業會計核算風險防范對策

強化內部控制。強化金融企業內部控制，是提升會計核算規范性的重壓途徑，對此應從以下幾方面坐起：堅持“雙人經辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；健全會計崗位約束機制，對重要崗位實行輪換制度，慎重選人德才兼備的會計人才；經常進行查庫，檢查有價單證、空白憑證的領用、保管和使用情況，全面實行事后監督；強化對內部會計核算工作的監督，一旦發現違規操作嚴厲懲處，激勵金融企業會計人員自覺遵守職業道德和會計核算相關規章制度。

健全會計責任制度。健全會計責任制度，對于全面規范金融企業會計核算中的會計操作有著重要的意義，該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第522期2013年第39期-----轉載須注名來源對此應采取以下措施：健全和執行會計內控領導責任制，將會計內控管理成效與金融企業領導的績效掛鉤，敦促領導人員加強對會計內控制度的建設與管理；成立內控管理檢評小組。對金融企業內各部門、各崗位的會計人員工作情況進行嚴格檢查，按檢查和評價結果對會計核算規范性的個人和部門進行獎勵，反之則采取懲罰措施。

完善央行支付結算體系。完善央行支付結算體系，強化對金融機構資金流動性與安全性的監控，是防范和化解金融企業結算風險的根本途徑。對此應采取以下措施：強化對商業銀行準備金存款情況的核查，敦促商業銀行強化內部資金的統籌管理；加大金融監管制度的落實執行力度，對商業銀行結算行為進行不定期抽查，對違規操作進行嚴厲懲處；認真辦理商業銀行的轉匯業務，監控商業銀行執行匯差資金管理規定的情況，堵截銀行超占匯差進行超負荷經營的渠道，確保大額資金的實時清算，防范支付風險的發生。

強化計算機信息系統的控制與管理。目前我國金融企業各項業務的信息化程度越來越高，計算機信息系統操作是否規范安全，對金融企業會計核算可靠性的影響越來越大，因而強化計算機信息系統的管理與將控制成為會計核算風險防范的重要措施之一，對此應注意以下幾點：健全會計電算化系統崗位責任制，加強責任控制，把程序設計、系統日常管理、計算機操作、數據保管四個基本不相容的崗位分開；強化對操作人員權限的控制，嚴防閑雜人等進入企業計算機信息系統，計算機操作過程中，必須對輸入和輸出信息進行嚴格的人工檢查，此外，還應強化口令、加密管理，定期更新密碼，加強磁介質檔案管理，每日業務要進行備份作為會計檔案管理。

強化會計隊伍建設。提高金融企業會計隊伍的整體業務素質和職業道德水平是防范金融企業會計核算風險的根本措施。對此應從以下幾方面做起：提高會計行業準入制度。制定完善的會計任職審查制度，完善會計教育與培訓機制，提升會計專業培訓教育質量，確保會計從業人員業務素質過硬，遵守職業操守；強化會計人員繼續教育。強化對金融企業會計人員的思想道德教育、法律法規教育、業務知識培訓、操作技能與信息技術培訓，全面提升會計隊伍的業務素質和職業操守，進而提升金融企業會計核算的風險防范能力。

3 總結

綜上所述，金融企業會計核算風險的產生即與金融行業環境、法律法規等外部因素有關，也與會計人員自身從業素質和職業道德水平有關，因而金融企業會計核算風險的防范是一項復雜性極強的工作，需要從強化內控、完善制度、強化計算機信息系統管理、提升會計人員整體素質多方面共同入手。

（作者單位：中國農業銀行濟寧分行）