出版社應收賬款的風險及其控制

隨著各個行業的不斷發展，各個企業的銷售策略和銷售方式也在發生著一系列的變化。為了能夠增加企業的銷售額度，很多企業都會接受先供應產品再收取貨款的銷售形式，這就相應的產生了應收賬款的情況。這在出版行業中也很常見，應收賬款的存在能夠在一定程度上提高出版社的業績，推動出版行業的發展，但它也會給出版社帶來資金負擔和賬目風險。本文就出版社應收賬款的風險和相應控制措施進行相應的分析和探討。

應收賬款是在企業的生產經營過程中應該向購買方收取的款項，它是伴隨著企業的銷售與發展而形成的一項債券。在出版行業中也存在著應收賬款的情況。出版社的應收賬款主要出現在發行領域，這雖然給出版社拓展業務和提高業績帶來了一定的優勢，但其也容易使出版社與書店之間在資金結算問題上產生相應的矛盾，甚至會影響到出版社的正常運營。因此，出版社應對自身的應收賬款上進行嚴格的管控。

一、出版社應收賬款的現狀

出版社應收賬款現象普遍存在。隨著市場經濟的不斷發展和圖書發行的改革，出版社也順應市場趨勢在數量和規模上都進行了相應的增加和擴大。很多出版社為了在競爭中擴大市場份額，不斷擴大生產和銷售，這給出版社帶來一定的經濟效益的同時，也使得出版社出現了一定的資金不足的問題。在這種情況下，出版行業的應收款項便開始出現和逐漸普遍存在了。大都集中于出版物銷售環節的應收款項，大都與出版社的寄銷模式有關。這就使出版社先向各個渠道，如書店、商場、網店等，發出自己的產品，并在相應的時間定期依據銷售狀況進行結賬。

收款難度逐漸加大。出版社在經營活動中存在著向上游企業，如印刷企業、設計企業以及其他原材料供應企業賒賬的行為，這些企業對出版社存在著相應的應收賬款。同時，出版單位在發行、銷售等環節對一些發行企業、銷售單位和個人也存在相應的應收賬款。這就使出版社容易出現收款困難，交款也困難的狀況。與此同時，一些出版社不僅運營相應的出版業務，還涉足一些周邊的文化產業或其他產業領域，如影視行業、數字技術領域等。這在一定程度上促進了出版社的活躍與發展，但也使其資金運用上相對緊張。而出版社在對應收賬款回收時也會面臨各種狀況，如沒有充足資金交款或故意拖延交款等，從而導致賬款無法及時收回，賬期加長，甚至出現死賬、壞賬的狀況。

應收賬款的結構復雜。首先，多樣化的銷售渠道就會出現形式多樣的應收賬款，而出版社的產品往往有著各式各樣的品種和多種多樣的版本，這就使出版社在應收賬款的回收、核算等環節出現相對比較復雜的狀況。其次，出版社按照賬期對應收賬款進行回收時往往也會遇到無法一次收回的情況，這就相應的拉長了賬期，而新的出版物依照計劃進入市場又會產生新的應收賬款。這就產生了應收賬款的復雜狀況。此外，有些應收賬款的金額比較大，出版社進行相應的回收可以帶來相應的收益，而有些賬款的數額比較小，甚至都超出了催收成本，給財務工作帶來一定的困難。

合作出版也存在著相應的問題。出版社在運作過程中往往會出現與一些相應的公司或者個人合作的情況，這些合作伙伴通過自身的優勢和渠道幫助出版社進行相應的流程工作或者銷售，其收益情況直接向出版社結算。這樣的合作中的結算需要出版社開出相應的收據和發票，并依據發票繳納相應的費用。合作公司進行的業務輔助和銷售等相關方面的款項可能會出現不能及時到賬的情況，這就形成了出版社的應收賬款。這些依據發票繳納的稅款和應收賬款可能會給出版社的財務規劃帶來一定的影響，也有可能使出版社的流動資金出現相應的緊張狀況。

二、出版社應收賬款存在的風險

雖然，出版社的應收賬款在一定程度上反映出其良好的經營狀況和充滿競爭力的市場發展前景，也能夠有利于出版社通過這種形式依靠相關單位和個人銷售相應的產品，減少其在倉庫的投入和支出，從而起到降低成本的作用。但是，應收賬款的這些有利優勢都是在其合理存在的情況下才有的。一旦應收賬款超出一定范圍，其給出版社帶來的不利影響就會大大增加。

經營風險。應收賬款的存在對于出版社來說就是對其流動資金的一種占用。過量的應收賬款對出版社的經營會造成一定的風險。首先，應收賬款的存在，會讓出版社的經營主動權大大折扣，可能會與被賒銷方進行相應的妥協。該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第522期2013年第39期-----轉載須注名來源有些被賒銷方依據出版社對其高額的應收賬款提出相應的優惠條件，從而使出版社方面進行相應的妥協。這不僅使出版社的流動資金被長時間占用，還使出版社在經營銷售過程中出現相應的被動局面。由于出版社的產品品種多，類別多，從而也造成其客戶數量和資金筆數都多。無論出版社通過相應的協商或者法律手段收回自己的應收賬款，這都在一定程度上影響了出版社的正常經營。

（二）財務風險

能夠按期收回的應收賬款對出版社的財務影響相對較小，而那些不能定期收回的應收賬款則大大增加了出版社的相關財務成本。首先，出版社為了彌補應收賬款給單位資金運轉上帶來的空缺，勢必會通過其他途徑，如銀行貸款等，進行相應的填補。出版社通過這些途徑獲得的資金往往需要償還相應的利息，這就直接導致其財務成本的增加。其次，出版社對那些沒有定期收回的應收賬款勢必要進行相應的催收。催收應收賬款的過程中會產生一系列的相應費用，這些費用也只能由出版社自身來承擔。而有些數目小于回收成本的應收賬款則有可能直接變成公司的財務損失。

（三）發展風險

首先，應收賬款在使出版社增加財務成本的同時也使其經營利潤有所減少，甚至會出現零利潤甚至負利潤的情況。這就直接影響到出版社的正常運轉。其次，與應收賬款相對較少的公司相比，存在大量應收賬款的出版社的資金運轉狀況就相對較差，同時其在擴大生產和人才吸引、維持競爭力等方面都會有處于相應的不利地位。這就對出版社進一步發展的能力和前景產生相應的負面影響。

（四）管理風險

雖然出版社的財務上記錄著相應的應收賬款的具體數目，相關管理人員也知道應收賬款的一些情況，但他們卻不了解每筆應收賬款的具體情況。出版社應收賬款上的具體情況基本上都掌握在銷售業務和發行人員手里。大量應收賬款的存在可能會滋生一些相應的腐敗行為。出版社在催收應收賬款時也是讓相應的銷售業務去負責相應的區域，這就在管理上形成一定的漏洞，有可能使相關銷售人員與相應的被賒賬人員進行一些不恰當的交易，從而導致應收賬款遲遲收不上來，給公司帶來嚴重的資金負擔和經濟損失。

三、如何對出版社的應收賬款進行有效控制

依據情況調整銷售

出版社的相關產品如果銷量比較好的話一般也不會形成太多的應收賬款，即使存在一定數量的應收賬款也會在較短時間內收回。而影響出版社作品銷量的因素有很多，出版社應該依據相應的出版物和市場的具體情況，適時開發和出版具有創新性的新產品，以保持良好的市場表現，還應依據產品情況制定出與其相適應的銷售策略。出版社在這個過程中還要嚴格追蹤產品銷量，以盡快收回應收賬款。

建立相應的對策和責任機制

首先，出版社應根據應收賬款的的賬期和數額制定收款計劃和方法，以使其應收賬款能夠合理有效的進行回收。其次，出版社在應收賬款上應對相關人員和部門制定相應的責任機制，以避免其在應收賬款方面產生有損出版社利益的情況的發生。另外，對于與其他公司或個人合作形成的大量發票，財務人員應做好相應籌劃，避免過度集中繳稅給公司資金運轉帶來不良影響。

對銷售渠道的應收賬款進行限制

首先，出版社可以依據各個銷售渠道的具體情況確定不同應收賬款的最高限額，以保證應收賬款能夠及時回收。對于第一次合作的客戶，應盡量采取現款交易的形式。其次，出版社應及時跟蹤相應客戶的經營情況，以及時了解其能否及時回款。此外，出版社對那些不能及時回款的客戶加強賒銷審批和相關管控。

保證賬面清晰和重視催收

盡管出版社應收賬款品類多，數額有差異，賬期不一致，相關財務人員也應該按照嚴格的流程，清晰地整理出這些賬款的賬目，以讓管理層依據相關內容制定出版社的發展計劃或安排賬目催收工作。出版社在對應收賬款的回收上應制定相應的應對方法，以實現在減少財務支出的情況下有效收回相應款項。同時，出版社還應制定相應的激勵機制，以鼓勵相關人員盡可能地收回應收賬款。

市場經濟條件下，應收賬款的存在是不可避免的，它在一定程度上有利于激發出版社的發展潛力。但是應收賬款的大量不合理的存在也會給出版社的正常經營和發展帶來相應的不利影響，增加了其運營成本。為此，出版社應依據自身的相應情況制定出能夠對應收賬款進行有效管控的舉措，以減少應收賬款帶來的不利影響。

（作者單位：中國輕工業出版社）