加強鐵路基建財務(wù)管理

鐵路作為我國最重要的交通運輸設(shè)施，關(guān)系著國計民生，近年來，我國不斷增加鐵路基礎(chǔ)建設(shè)的投資力度，如何管好用好鐵路建設(shè)資金是鐵路基建財務(wù)管理工作所面臨的必然問題，近年來，鐵路基建項目的任務(wù)不斷加重，由于路網(wǎng)建設(shè)投資規(guī)模大，設(shè)計標準高，資金流量大，給財務(wù)管理造成的壓力也越來越大，該文通過分析目前鐵路基建財務(wù)管理方面存在的突出問題，有針對性地提出對策，以期強化和完善鐵路基建財務(wù)管理，提升企業(yè)競爭力。

一、目前鐵路基建財務(wù)管理存在的突出問題

會計基礎(chǔ)核算能力薄弱、財務(wù)管理水平較低。目前鐵路企業(yè)一部分財務(wù)人員的責(zé)任心較弱，業(yè)務(wù)水平不高，財務(wù)理論功底薄弱，開展財務(wù)管理工作時不依照規(guī)章制度辦事，不但影響施工單位和建設(shè)單位間的經(jīng)濟關(guān)系，應(yīng)對稅務(wù)審查、國家審計時，也易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險；此外，部分財務(wù)人員對法規(guī)的執(zhí)行力度較差，由于鐵路建設(shè)工程多野外作業(yè)，面廣線長，施工點較多，造成財務(wù)人員因不適應(yīng)環(huán)境而無法準確及時地進行資金監(jiān)管，僅限于充當鐵路施工企業(yè)的使用工具，使財務(wù)管理部門在整個企業(yè)管理中被動地居于從屬地位。

鐵路基建管理體制尚不完善。 權(quán)責(zé)分離，效率低下。隨著我國的體制改革，鐵路建設(shè)已由原先的國家壟斷逐漸轉(zhuǎn)向引入民間資本，投資主體日益多元化，然而目前的國家體制決定了鐵道部仍是鐵路建設(shè)最主要的投資人及決策者，但執(zhí)行基建項目的則是下屬具體路局，責(zé)任分離導(dǎo)致基建效率極為低下，并引起嚴重的資金浪費。 未建立起完善的內(nèi)外控機制。目前我國鐵路基礎(chǔ)建設(shè)的財務(wù)管理尚未形成一套通用的監(jiān)管標準，沒有形成統(tǒng)一的制度和規(guī)范，無法從外部對基建工程資金進行審計監(jiān)督，而內(nèi)部控制制度系均由項目管理單位自行制定，這樣的缺陷造成財務(wù)管理受制于基礎(chǔ)工作的完成情況，以及財務(wù)人員的自身素質(zhì)，極易造成對基建工程財務(wù)管理控制及約束的不足。

基建項目資金管理不當。 投資融資缺乏風(fēng)險約束機制。由于鐵路建設(shè)項目具有資金量大、建設(shè)周期長的特點，融資結(jié)構(gòu)優(yōu)化顯得極為重要，項目前期若出現(xiàn)投資融資渠道或融資結(jié)構(gòu)問題，容易造成項目延期甚至失敗。但目前尚未建立起成熟的投融資風(fēng)險約束機制，仍然采用陳舊的“大鍋飯”式的管理體制，缺乏整體的宏觀調(diào)控，法規(guī)建設(shè)也無法適應(yīng)新形勢下的市場體系。 超概算投資。主要包括：項目前期設(shè)計深度不夠，概算過于簡略，施工中途多次變更；工程承包商采取先低價中標，開工后中途變更的不平衡報價，用擅自增加的工程造價來增加自身利潤，從而造成預(yù)算的超概算，決算時超出預(yù)算；建筑單位利用批少建多的方式，未經(jīng)許可提高工程裝修標準，將建設(shè)規(guī)模擅自擴大，造成工程造價的失控。 成本觀念不足，成本控制不夠嚴格。目前基建項目的資金管理中，存在著以工期為唯一目標，視項目任務(wù)的完成為核心目標，忽視成本問題，產(chǎn)生不必要的成本支出，此外由于監(jiān)管機制的缺失，工程發(fā)包的過程中出現(xiàn)層層轉(zhuǎn)包或違法分包的現(xiàn)象，這些不規(guī)范操作往往致使成本升高。其次，目前基建財務(wù)管理中，對于機會成本的觀念較為淡薄，無法運用機會成本的觀念正確選擇項目資金的使用途徑，因此鐵路建設(shè)項目時常出現(xiàn)忽視效益、胡亂投資的行為；另一方面，忽視機會成本這一科學(xué)管理方法，單憑管理者的主觀經(jīng)驗進行管理和決策，容易出現(xiàn)誤判，導(dǎo)致嚴重的經(jīng)濟損失。

基建項目后期對項目價值分析不足。作為現(xiàn)代管理方式，在項目管理過程中，應(yīng)引入價值的量化分析，即投資項目的功能與成本間的比值，然而目前鐵路基建項目未形成一套完善的后期價值的分析體系，因而在項目后期容易出現(xiàn)忽略成本，盲目追求功能的擴大，資金的利用率較低，成本增大，造成不必要的浪費。

二、加強鐵路基建財務(wù)管理的對策

提高基建財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，強化風(fēng)險意識。應(yīng)注重培養(yǎng)基建財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，提高財務(wù)人員素質(zhì)，該文原載于中國社會科學(xué)院文獻信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》雜志http：//www.ems86.com總第522期2013年第39期-----轉(zhuǎn)載須注名來源不僅僅局限于做好項目的算賬和記賬工作，還應(yīng)該增強項目風(fēng)險意識，將工作做實、做細、做深，具備參與項目建設(shè)管理的業(yè)務(wù)能力，充分掌握項目資料，熟悉資源配置，了解企業(yè)及行業(yè)歷史，配合做好科學(xué)合理的預(yù)算工作，將重心落在成本控制和核算監(jiān)督上，使財務(wù)管理融入到基建項目的各個環(huán)節(jié)之中。

規(guī)范項目融資環(huán)境，完善財務(wù)管理制度。 目前制約鐵路基建財務(wù)工作的外部因素仍然是體制問題，因此在市場競爭機制完善之前，改善的重點在于依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范融資模式，明確融資環(huán)節(jié)中各方面的責(zé)任和權(quán)利，防范可能出現(xiàn)的融資風(fēng)險，從法律政策角度保護投資者的權(quán)益，建立起一套完整有效的風(fēng)險約束機制，確保鐵路基建項目能夠順利實施。 企業(yè)自身應(yīng)建立起一套健全的防范資金風(fēng)險的內(nèi)控體系，首先，全面分析基建項目所面臨的各類風(fēng)險，制定出和風(fēng)險防范一致的控制目標；其次，健全企業(yè)制度，明確部門分工，依照崗位和項目環(huán)節(jié)制定任務(wù)和職責(zé)，利用制度對鐵路基建項目的經(jīng)濟活動進行規(guī)范，一方面確保資金的專款專用，不得以任何形式挪用或占用，另一方面將責(zé)任明確到人，設(shè)立監(jiān)管負責(zé)人，具體負責(zé)基建資金管理的各項工作；最后，建立起企業(yè)相應(yīng)的內(nèi)控部門，明確職能，健全企業(yè)相關(guān)的財務(wù)規(guī)章，令領(lǐng)導(dǎo)層面、職能部門以及各項目環(huán)節(jié)之間能夠互相制約和監(jiān)督，配合財務(wù)部門共同完成監(jiān)督管理工作，確保資金的安全合理運用。分階段分環(huán)節(jié)進行財務(wù)監(jiān)管工作。首先，在實施之前，全面收集財務(wù)數(shù)據(jù)，認真進行財務(wù)核算工作，制定最為合理有效的可行性方案；其次，在項目實施階段，應(yīng)隨時掌控和評估數(shù)據(jù)，對項目建設(shè)成本進行準確核算，確保資金使用和款項支付的安全可靠；最后，項目竣工后，對項目建設(shè)進行認真細致的審計驗收，編制準確有效的財務(wù)決算，正確反映項目價值，并加強項目剩余資金的管理。此外，還應(yīng)監(jiān)控資金流向，堅決杜絕分包轉(zhuǎn)包等違規(guī)現(xiàn)象，確保資金安全。在資金監(jiān)管的具體操作上，建議可酌情采用下列措施：一是加強和開戶銀行之間的業(yè)務(wù)合作，若有必要可與銀行間簽訂具體的資金監(jiān)管協(xié)議，設(shè)立起高額資金流動的預(yù)警機制，實現(xiàn)本公司財務(wù)人員與公司開戶銀行攜手對資金流向進行監(jiān)督；二是注意保留票據(jù)證明。當公司發(fā)生大宗物資或工程設(shè)備之類的大型采購活動時，應(yīng)在保留合同原本之外，將對方收到貨款后開具的收據(jù)復(fù)印件一并保留，作為日后備案的資料，以便查閱之用；三是財務(wù)人員應(yīng)本著認真負責(zé)的態(tài)度，堅持對每一份公司的銀行對賬單都進行認真負責(zé)的核對，做到對公司資金的動態(tài)了然于胸。

隨著市場的不斷開放，鐵路施工企業(yè)的競爭也日趨激烈，任何決策失誤或者管理不善都將給整個工程建設(shè)造成巨大損失，因此，加強鐵路基礎(chǔ)建設(shè)的財務(wù)管理工作成為刻不容緩的重要任務(wù)。總而言之，我國的鐵路建設(shè)工作任重道遠，鐵路基建財務(wù)管理的優(yōu)劣決定著企業(yè)是否具備較強的抗風(fēng)險能力，是否能夠在日益激烈的市場競爭中生存下去。我們必須不斷地研究和學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，讓鐵路基建的財務(wù)管理更好地為鐵路建設(shè)發(fā)展服務(wù)。

（作者單位：沈陽鐵路局質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督所）