通關作業無紙化背景下的隨附單證“瘦身”方案

陳藝寧　陳曉昕　蔣心雨

【摘要】通關作業無紙化改革在全國海關試點開展已有半年之久，這些旨在促進海關通關便利化的政策的確提高了企業的通關效率。在此項全新的單證通關方式下，海關所規定的隨附單證卻于2003年以來未有新的改變，這也使得我國審單模式未有新的變化。本文將從申報時所需隨附單證著手，合理大膽地精簡隨附單證，完善報關單，從而提高海關通關效率。

【關鍵詞】通關；隨附單證；精簡；效率

【中圖分類號】F752.5 【文獻標識碼】A 【文章編號】1672-5158（2013）04-0410-03

第一章 通關作業無紙化改革背景下的隨附單證現狀

（一）通關作業無紙化改革

1.通關作業無紙化和無紙通關的區別

通關作業無紙化是指在進一步完善企業守法管理和優化風險參數管理的基礎上，推進海關作業單證電子化、監管證件聯網傳輸與核查、企業遞交隨附單證電子化，擴大稅費電子支付應用面，推廣報關單證暫存的進程。

無紙通關是指海關分類通關作業基本模式下，對“低風險快速放行”通道的報關單的單證管理方式，可分為“無紙通關、事后交單”和“無紙通關、單證暫存”。根據《海關總署關于開展報關單證企業暫存試點的公告》（公告[2010]59號），“無紙通關、單證暫存”的模式目前在全國海關試行。

需要明確的是，本課題中主要介紹的是通關作業無紙化。

2.通關作業無紙化改革的目的

當前，海關分類通關作業改革已進入整體推進的攻堅階段。在事后交單、企業單證暫存試點的基礎上，開展通關作業無紙化改革工作，主要目的是進一步挖掘改革潛力，改變目前以紙面單證為基礎的現有通關作業模式，以電子數據替代紙質單證流轉，逐步實現通關全過程無紙化作業，進一步“優化監管質量、提高通關效率、整合資源配置、緩解關員壓力”，為實現“把好國門、做好服務、防好風險、帶好隊伍”（以下簡稱“四好”）提供有力支持和制度保障。

（二）現場接單接單環節中審核隨附單證現狀

1.通關作業無紙化改革前需要隨附單證精簡

在實行通關作業無紙化之前，通關模式呈現出“橄欖型”特征，海關管理要求集中在有限的口岸通關時空內實現，僅在審單環節，海關就需審核18種書面單證，驗核30余種監管證件，加蓋6種印章，造成了明顯的通關瓶頸。

2001年至2006年，我關統計報關單量平均每年增長23.9%，而關員數量年均增幅僅為4.6%。目前，我關部分現場（如我關駐航交所集中報關點出口業務現場）關員人均日審單量超過800份，極端高峰時曾出現個人日審單量超過1200份。關員長期超負荷工作，生理壓力與心理壓力不斷加大。

2.通關作業無紙化改革中需要隨附單證精簡

在2009年，總署試點分類通關改革，推出“事后交單”模式，將“無紙報關”納入整體通關改革范疇。在以上對于無紙化改革的試點實行中，在單證方面已經顯現出來一些問題。據不完全統計，報關單現有隨附單證已超過160種。在技術實現條件上，企業遞交的基本隨附單證數量不同、格式不一，為實施數據形式電子化帶來困難。在隨附單證當中，例如合同、報關委托書等文件格式、內容不具有統一性，很可能根據行業以及貨物實際有所調整，這就使電子化的數據很難錄入，同時給后期查找、整理等工作也帶來一定的難度。如果要將隨附單證的格式統一化，不僅涉及上百種不同行業的單證，工作難度大，而且，讓企業填制專門的海關單證，可能會失去原始單證的真實性，使數據的可靠程度大打折扣。

第二章 精簡隨附單證的必要性

（一）風險管理角度

從2003年開始，我國的審單模式就確立了以“風險分析”為重點。我國目前對于單證的風險管理主要集中在報關單，通過對報關單相關參數的分析，來確立進出口貨物的風險等級，從而劃分紅綠通道，采取不同的通關模式。這樣的風險分析大大提高了通關效率，同時也將一些高稅高風險的貨物從眾多貨物中提取出來，進行重點監管，保證了通關質量。同時對比可知，對于隨附單證的風險管理是很少的。對隨附單證的分析主要依靠現場環節的審單人員，憑借他們的經驗和判斷力，對單證進行對比和核查，從而發現風險。但是在實際工作中，因為工作量巨大，龐大的單證和工作壓力下，審單關員無法保證審單質量，更別提發現風險。同時，如果有惡意偽造、瞞騙情況，審單人員單憑雙眼也可難發現問題。因此，隨附單證對于海關的風險分析并無實質作用。

（二）是現代審單模式的要求

在上述文章中，筆者對比了傳統意義上的審單的概念，以及目前廣義的審單概念。對于隨附單證的留戀，無疑是對傳統意義上的審單概念的糾結，不能把思想轉化到現代的、基于風險管理的廣義上的審單模式上來。現代審單模式要求我們，要依靠信息技術、依靠風險分析，而不是把審單工作停留在簡單的審查和對比中。這就要求我們要抓主要放次要，精簡隨附單證，把注意力集中在某一樣能夠保證數據準確的單證中來，把精力放到刀刃中，進行有效地風險分析。

（三）便捷通關角度

通關作業無紙化的最終目的，一定是為了能夠便利企業，簡化程序，從而促進通關效率。雖然目前只在部分海關的部分企業中試行，也只有絕少部分的企業可以自行保管隨附單證，也就等于不需向海關提交。但是，這樣的趨勢暗示我們，這個改革的深度和廣度一定會提升。因為只有讓絕大多數的守法企業享受到便利，那么才有真正意義上的高效通關。否則，大部分的企業仍然需要提交電子版的隨附單證，同時海關也需對這些復雜的單證進行對比審核，那么工作量的減少是有限的，通關效率的提高也是有限的，那么這種情況下的通關作業無紙化就與其初衷和目的相違背了。

（四）企業管理角度

目前海關運用的是“企業分類”的思想，海關眾多政策的前提是假設絕大多數的企業是守法的，當然在現實中，絕大多數的企業也都是合法的進出口貿易商。例如目前上海海關的查驗率在5%左右，也就是說平均在一百票貨物中，只有五票左右的貨物會被查驗，而其余的絕大多數貨物只需經過提交合法單證、繳納稅費等正常進出口程序，就可以將貨物出口或進口。這就充分體現了海關對企業的信任。那么，既然絕大多數進出口活動室守法的，那么就沒有審查其隨附單證的必要。即使存在少數欺瞞甚至是走私的貨物，進出口商也一定會通過偽造單證來欺騙海關，而不會傻到將真實的單證提交給海關。

（五）是減輕海關自身工作量和責任的方式

上述文獻中提到，海關審單中發現的問題，90%以上都是因為報關員專業素質和工作態度導致的數據的填寫錯誤，而對報關單真實準確地填寫，這本是報關員的法定義務。海關在不知不覺中幫助其承擔起這項義務。同時，報關員并無準確填寫隨附單證的義務，這使得目前隨附單證造假的現象存在。如果海關取消隨附單證，那么報關員必須認真準確填寫報關單。這不僅減輕了審單人員進行簡單作業的工作壓力，更是海關把對單證的監管集中到對報關員的監管上，使權力有效運用。

第三章 隨附單證精簡方案

（一）隨附單證精簡方案

經過報關單與隨附單證的數據比對、國外海關的一些經驗做法以及對隨附單證作用的分析，筆者認為可以對部分隨附單證進行刪減，同時將部分單證信息增添到報關單中，具體方案如下：

保留的隨附單證：裝箱單、進出口許可證件、海關要求的加工貿易手冊（紙質或電子數據的）

刪除的隨附單證：合同、發票、載貨清單（艙單）、提（運）單、代理報關授權委托協議

報關單增添數據項：貨物的危險l生質說明、發票日期、發票號碼、提單的簽發日期

（二）精簡隨附單證方案的可行性

1.精簡單證具體分析

（1）報關單與隨附單證數據比對及分析

在多方理論研究與實地調研的基礎之上，本項目組成員對報關單及八項隨附單證的數據項進行了詳細的比對，并結合各單證填制的特點進行分析。報關單共有36項內容，但是筆者只選取其中較為重要的項目進行對比。現以進口海運貿易為例，簡述本項目組的比對及分析結果：

表中僅列出報關單與五項隨附單證的比對結果，具體闡述如下：

首先，進口報關單是進口商用來向海關說明和審報進口貨物詳細情況所填的表單，此進口報關單是進口流程中必不可少的審報資料之一。縱觀國外海關進出口管理，每個國家都有屬于自己的報關單。在我國，報關單的填報必須真實，不得出現差錯，更不能偽報、瞞報及虛報。要做到兩個相符：一是單證相符，即報關單與合同、批文、發票、裝箱單等相符；二是單貨相符，即報關單中所報內容與實際進出口貨物情況相符。

①報關單與合同

在兩者對比中，我們發現，合同中有的但報關單中沒有的項目有：出口商名稱（及地址）、付款方式、貨物的危險性質三項。在進口報關單中，對于買賣雙方一般只涉及填寫收貨單位，通常是貿易合同中的買方，而在貿易合同中，買賣雙方及地址等信息都有涉及。貿易合同中涉及的付款方式、貨物的危險性質及其他性質的特別說明在進口報關單中沒有相關的項目。不難發現，付款方式更強調商業買賣方式，與海關所監管的進出口活動無太大的關聯。但是危險性質還是有必要在報關單中體現，可能牽扯到監管、征稅等海關工作。總體而言，貿易合同中對該項貿易活動的說明相對比較具體，這些詳細的信息內容對海關的風險捕捉也具有一定的作用，但是過于詳細的信息也易造成風險點的模糊。因此筆者認為可以取消合同作為隨附單證提交，將危險性質這一項內容增加到報關單中。

②報關單與發票

商業發票是出口方向進口方開列發貨價目清單，是買賣雙方記賬的依據，也是進出口報關交稅的總說明。發票中有的但報關單中沒有的項目有：出口商名稱（及地址）、發票日期及號碼、付款方式、發票的簽發細節。發票的日期及簽發細節是對貿易的描述，特別是貿易的具體時間是海關估價工作中對匯率的計算的依據。需要指出的是，在實際的申報過程中，企業提交的商業發票往往并不是其進行進出口貿易時買賣雙方交易的真實單證，而是專門為報關所特別填制的單證，甚至在這些單證上還特別注明“報關專用”字樣。這就讓發票中數據的真實性大打折扣。發票最重要的作用是提供“價格”這個信息，但是這個數據在報關單中也有體現。因此，筆者認為可以取消發票作為隨附單證提交，將“發票號碼以及發票日期”添加到報關單中。

③報關單與裝箱單

裝箱單是發票的補充單據，它列明了信用證（或合同）中買賣雙方約定的有關包裝事宜的細節，便于國外買方在貨物到達目的港時供海關檢查和核對貨物，通常可以將其有關內容加列在商業發票上，但是在信用證有明確要求時，就必須嚴格按信用證約定制作。裝箱單中對于貨物包裝的一些具體說明是報關單中所無法體現的，但卻是海關進行查驗指令細化的一個重要依據：在選查崗位的關員根據裝箱單中所列的貨物裝箱情況來決定勾箱比例和開箱箱號，對查驗的有效性具有重要意義。裝箱單的項目比較簡單，主要涉及貨物的信息及包裝情況，比較重要的是集裝箱號這個項目。該單證是最能夠體現“單貨相符”的，因此，筆者認為該項單證值得保留，以便在之后的查驗等環節中使用。

④報關單與載貨清單（艙單）

載貨清單亦稱“艙單”。船方或其代理人對全船所載貨物編造的清單。在對外貿易中它是向海關報關時必須交驗的單據之一，是一份按卸貨港順序逐票列明全船實際載運貨物的明細表。艙單的主要內容由承運人填寫，是在貨物裝船完畢后，由船公司的代理人根據大副收據或提單編制的，編妥后再送交船長簽認，因此可為報關單提供相對真實可靠的運輸信息和貨物信息。總體來說，艙單的數據信息真實可靠，但是由于艙單是承運人在船舶入境時遞交海關，那么要求進口商在申報貨物時提交艙單在實際操作層面存在難度。因此，筆者認為該項隨附單證應該取消。

⑤報關單與提單

這里的提單主要指海運提單，是承運人收到貨物后出具的貨物收據，也是承運人所簽署的運輸契約的證明。提單也是由承運人簽發，與艙單類似，缺少真正的貿易雙方信息，對于具體貨物的認定也只是根據貨代的描述，沒有真實性的認定。提單中體現了運保雜費項目，是海關估價征稅的一個依據，但該項在報關單中也有涉及。同時，提單中一般有“S.T.C”等條款，是承運人和托運人的相關責任和協議，與海關無實質瓜葛。但是關于提單簽發的日期在報關單中并無涉及，而該項可在風險管理當中發揮一定作用。由于班輪運輸航行時間較為確定，可將實際運輸時間與預計運輸時間進行對比，找出風險點。因此，筆者認為在取消隨附單證提單的同時，將“提單簽發日期”添加到報關單中去。

（2）國外所需隨附單證

美國：商業發票（無商業發票時，提供形式發票）、裝箱單（需要時提供）、其他資格單證、辦理報關手續授權證明、稅費擔保證明

法國：商業發票、許可證

日本：商業發票、裝箱單、產地證明書、提單、其他估價單證

韓國：商業發票、裝箱單、價格聲明、提單、原產地證、其他文件

瑞典：商業發票、進口許可證書、原產地證書、提單、衛生證書（無報關單）

丹麥：商業發票、原產地證書、提單、衛生證書（無報關單）

荷蘭：商業發票、提貨單、原產地證書、商檢證書、標準證書（無報關單）

意大利：商業發票、產地證書、提單、裝箱單、保險單、衛生植物檢疫和獸醫證書（無報關單）

澳大利亞：商業發票、產地證明、提單、進口許可證

新西蘭：商業發票、原產地證書、裝運單、證書（無報關單）

巴西：商業發票、提貨單、原產地證明、衛生許可證明

針對以上海關對隨附單證的要求來看，除去政府必要的如原產地證明、衛生許可等證明外，我們可以將國內外海關所要求的隨附單證進行對比，通過國外所列單證給我國一定的經驗。

①國外海關中無合同、載貨清單（艙單）、代理報關授權委托協議三項

我國要求的合同、載貨清單（艙單）、代理報關授權委托協議在其他國家并未出現。總體來看，貿易合同在接單環節遞交，審單過程中，海關關員主要查看合同中的貿易術語，審核貿易方式與報關單中是否一致，并無太大的作用。需要指出的是，在現階段的進口貿易報關過程中，許多企業向海關提交的合同都是經過企業另行處理過的，常印有“報關專用”字樣，甚至有不法企業偽造合同來進行走私活動。目前，許多國外海關在申報中對于合同這項單證的提交并無要求。

代理報關授權委托協議在國外海關中并無要求。結合上述我國經驗，其用于查看該項報關代理關系是否成立及其真實性，海關關員主要通過委托協議上的企業雙方的蓋章來審核，并無其他作用。同時，該協議產生于報關公司與貨主之間，造假的可能性較大，可行度不高。

針對艙單國外海關并沒有要求，而我國企業也無法拿到艙單。在實際業務中，艙單大多是船舶進境時由船公司提供，且內地海關根本無法拿到艙單，使得該項規定形同虛設。

②國外海關所需隨附單證集中的三項

國外所需單證主要集中在商業發票、提單、裝箱單三項，其中商業發票是所有國家都需要的，需要提單的國家占到所研究國家的一半，而裝箱單也占到三分之一。但是需要強調的是，許多國家的不需要報關單，因此對報關信息的掌握只來自隨附單證，因此其重視反應價格、貨物的這三項單證也是情有可原。相比我國，有了能夠反映較全面信息的報關單，許多隨附單證就無保留的必要。

發票在國外，幾乎所有國家對商業發票都是需要的，這說明海關中非常重視發票的作用。但是結合上述我國海關單證的對比以及我國目前貿易的實際，其在我國用于接單環節中，發票主要用來查看金額、品名，這些信息在報關單中也都有體現，同時對于估計等實際并無用處且造假現象嚴重。因此筆者依然認為可以取消發票這項隨附單證。

裝箱單在國外海關中的出現的頻率較高，特別是在貿易量很大的美國、日本等都有要求，說明裝箱單在進出口監管中發揮著獨特作用。結合上述我國經驗，裝箱單用于接單、查驗、轉關環節都有需要，主要查看件數、數量、貨物名稱以及集裝箱號，最主要的還是服務于查驗環節，是明確具體貨物在哪個箱子從而確定查驗箱號的依據。同時，本論文強調重視對于貨物的查驗，因此，筆者也認為應該保留裝箱單。

提單國外部分海關有要求，有一定借鑒性。主要用于接單、轉關環節，主要用于證明貨物出入境行為是否是真實的。由船公司出具，有一定的客觀真實性，但根據目前進出口實際中，船公司只是根據貨代要求開具，其并無法保證貨物內容。因此，筆者也堅持取消提單作為隨附單證。

（三）取消隨附單證后設想

在執行上述方案中，一定會有許多的困難和障礙。筆者認為一定要做好其他方面的輔助措施，保證該方案的順利實施。

1.法律層面

取消進出口報關人員遞交以上隨附單證的義務。同時在海關法中確定新的報關單的地位。再次強調報關人員對報關單的內容的真實性和準確性負有責任，并加大對報關單填制中出現的瞞騙等現象的懲處力度。確保該項改革收到法律的保護。

2.宣傳教育層面

海關要召開對報關員以及貨代公司、進出口商等人員的業務教育工作。告知他們新的隨附單證的規定，同時說明新報關單的填寫方式和注意事項。強化其對報關單填制的責任意識。同時做好對海關審單人員的思想教育，把他們的審單理念轉變到現代、廣義上的審單模式，把精力放入到對報關單的風險分析中來。

3.海關人員調整

隨附單證的刪減可以減輕審單部門的大量工作，那么審單人員的數量可以大大減少。對這批海關人員可以進行崗位的調整。筆者建議將絕大部分人員加入到查驗崗位，相對提高查驗率，提高海關對貨物、進出境工具、企業等實際情況的重視。

4.新的風險分析技術研究

在科技層面上，海關應該針對新的報關單以及少量隨附單證的情況，研制新的風險分析方式，提高對艙單數據、報關單相關數據的重視。學習國外先進經驗，提高風險捕捉的準確度。