關于加強醫院財務管理中的內部控制的思考

梁建國

【摘 要】醫院作為保證人類身體健康、整個社會發展的重要機構，隨著改革利益調整的不斷深入，加強醫院財務內部控制是其改革發展的必然之路。也只有建立起完善的財務內部控制制度，才能更好的在激烈的市場競爭中生存，滿足社會效益與經濟效益的有機結合。

【關鍵詞】醫院；內部控制；財務管理

一、內部財務控制的基本內涵及重要性

內部財務控制主要指企事業單位對其財務預算和財務計劃執行和完成情況的控制，用經濟學的觀點來解釋就是，利用控制論的基本原理和方法，對某單位的財務活動進行評價，并進行約束和規范，最終達到預定經濟目標的活動，是控制論在企事業單位財務活動中的具體運用。就醫院而言，就是指在完成財務目標的過程中，通過對會計信息進行處理和分析，通過主動調整和控制，使得行為得到糾正，最終保證財務目標的實現。

總的來說，當前醫院財務管理系統中的內部控制工作的重要作用有以下幾點：

第一，在對醫生不信賴感已經蔓延到整個社會的當今社會，財務管理的內部控制顯得尤為重要，是確保相關財務會計信息的安全性和真實性的重要依賴，可以有效的控制各種失真問題并預防會計舞弊行為，進而為醫院各項內外部財務決策的制定提供有利支持與保障。

第二，加強醫院內部財務管理和控制能夠使相關部門機構在各項財務登記、采購、領用、保管和驗收等方面的具體工作更加規范化、集約化、有效化，把醫院的各項財產、資源的利用價值得到最大限度集約的發揮，從而更好的維護其完整性與有效性。醫院財務管理中內部控制的加強可以促使醫院管理效益的最大化。簡而言之， 就是促進醫院各個部門的各司其職和相互協作。同時審計工作的存在， 可以使各個部門相互制約， 使整個服務過程更加富有效率和更流暢。

第三，實施財務管理內部控制可以確保將國家和各級政府部門的各項規定舉措落到實處，以此來規范整個醫療市場中的各種市場競爭行為，從而提高國家的醫療水平。

第四，從醫院的長遠發展來看，良好的內部控制還能夠較好的發揮相應的約束和激勵職能，從而推動醫院進行更為深入的自我踐行各項舉措，進一步獲取自身綜合實力的完善與提升。

二、當前內部控制制度存在的主要問題

（一）人員素質有差距

通過宏觀的調查了解，目前許多醫院缺乏經過正規培訓的內部控制人員，很多在職人員在技能上、心理上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的措施或程序經常認識理解不到位。

（二）忽視經濟效益

從控制的角度看，控制措施和控制環節越嚴密，控制效果就越好，所需的人、財、物支出就越高，因此單位也必然考慮到控制效果與控制成本之比。當控制成本大于可能產生的損失時，就沒有必要設置控制措施或控制環節，同樣的道理，各種內控制度的關系處理不夠妥當，也肯定會影響內控職能的發揮，進而影響整體效能。

（三）理解程度不夠導致認識上有偏差

有的單位在處理管理、風險、發展的關系問題時認識上有偏差，把發展和效益對立起來，在風險防范中，側重于抓效益、抓規模，一味強調爭取所謂的發展生存空間，造成違規違章；有的單位把內部控制的概念簡單的理解為匯總各種規章制度就是內部控制機制；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制， 有些制度缺乏必要的獎罰措施，更多的則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監督檢查。還有的單位雖然建立了規章制度，但制度沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修訂和補充；

三、如何做好醫院財務內部控制

（一）醫院領導層要高度重視

一是醫院領導層面要進一步提高對財務內部控制的重視程度。這一點在《內部會計控制規范》也有規定：單位負責人對本單位內部會計控制的建立、 健全及有效實施負責。醫院的領導層要對財務內部控制的重要性提高認識，以自身的實際行動加強宣傳，將醫院的各級職工的積極性調動起來，從而讓醫務工作者自覺地遵守醫院的相關規定。 二是完善機制，醫院財務內部控制制度的嚴格執行必須依靠完善的醫院財務內部控制制度機制，將各級財會人員的職權劃分清楚，并在重大經濟業務的決策與執行的過程中做好內部監督，進一步規范內部審計程序與審計方法。三是切實對醫院財務會計工作加大支持力度。具體來說，醫院的決策層必須要支持財會部門及財會人員依法履行職責，落實財會人員的合法權益保障工作，創造一個良好的內部監督環境。

（二）完善內部監督檢查機制

醫院要想真正地發揮內部控制的作用，就需要建立監督檢查部門，完善相關的監管制度。醫院要將部門人員之間的職權和權限明確清楚，使之相互制約。醫院所有經濟業務的發生，都需要至少兩個部門分工辦理，目的是為了讓他們相互監督、制約。對于醫院的出納人員，不能兼任其他與財務相關的工作。醫院的物資核算和保管的崗位需要分離開來，相互監管，提高醫院各部門之間的工作效率。

（三）嚴格控制資金的收支環節

由于醫院貨幣資金的收付受運營收支的直接影響，所以必須對此進行嚴格的控制，將所有的或許出現的問題都解決好。醫院對于內部崗位的設置必須合理，不相容職務相分離，對部門和崗位人員加強監督與制約。要切實做到醫院的所有收入都是合法來源，還要利用統一的票據加強各個環節的監管。醫院要建立科學的退費管理制度， 退費的管理需要有專人監管。醫院要透明的管理相關收入業務程序，在收入、價格、票據等方面要加強控制尤其是要將門診收入和住院結算收入控制好。醫院對于支出的控制需要按照“申請、審批、復核、支付”的流程來進行，做好支出審批，并以詳細的審批制度和權限來嚴格支出情況，沒有審批就不能支出，還要完善醫院的重大事項集體決策以及責任追究機制，每一筆支出都需要在年度預算計劃的規定內。要將支出控制在預算指標中，不能出現超支的情況。對于醫院采購，也要嚴格控制，通過公開透明的招標來進行采購，特別要注意采購中的賄賂行為，對于采購成本必須降低，將儲備限額限定，以此來減少資金流通環節不必要的費用。

（四）完善醫院的預算管理控制

醫院在經營過程中需要做好預算管理，這是保障醫院可持續發展的財力保證，更是醫院財務內部管理的重要依據。所以，要落實好預算管理控制。即根據醫院的實際情況編制預算管理制度，有力地控制醫院的經營支出。要想讓預算編制更加科學，就需要全面分析醫院上年度的預算執行情況，根據醫院的發展總目標來分解預算， 明確各個部門的具體目標。如果年度預算一旦被批準，那么醫院各部門必須嚴格執行下去， 不能隨意改變，如果在執行過程中需要調整目標，就必須辦理正式的手續。醫院要認真審查預算的執行情況，財務部門將按照目標情況一級一級的分解目標任務，并層層嚴格監督。如果預算經費需要支出， 那么必須要按照規定辦理審批手續， 但是要嚴格把控，控制授權， 不能發生違法違規行為。醫院要分月度、季度、年度考核預算的執行情況，然后定期反饋給預算執行部門。年末，財務部門必須向職代會提交本年的預算執行報告，通過對上年預算執行的總結，為下年的預算編制打下可靠的基礎。

參考文獻：

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