論信息化對財務管理模式發展的影響

●中國建筑第三工程局有限公司 郭有珊

隨著市場經濟競爭日趨激烈，計算機與網絡技術不斷發展與推廣,企業信息化成為企業管理者共同面對與思考的問題。建筑業自身存在關聯度大、涉及區域廣等行業特點，鑒于項目規模日趨擴大、數量逐年增加的發展現狀，利用新型管理手段與技術，變革財務管理模式，提高財務管理水平，成為建筑企業財務管理面臨的重要課題。

一、信息化的時代背景

現代企業管理重視將智能化工具轉化為新興的生產力，全面應用于信息獲取、信息傳遞、信息處理、信息再生及信息利用等方面，形成一個基于現代通信、網絡、數據庫等技術的規模化、標準化、體系化的信息管理體系，這樣的過程稱為企業信息化。

企業信息化的本質是一場管理手段的革新，將客商信息、市場經營、生產過程、物料管理、資金運作、財務核算、事務處理等業務過程信息化，使業務流、審批流、數據流一體化，將業務行為客觀轉化為信息數據，并整合成新的動態信息數據資源，提供給不同人員，滿足不同需求，為生產經營決策提供數據信息支持，使企業經濟效益最大化。

其中，財務信息化是企業信息化的重要組成部分。財務信息化最早是運用計算機進行記賬，后來發展為會計電算化，現在則成為一套面向企業的信息化資源管理方案，本質上得到提升的是企業跨區域集團化的有效管理控制能力。這種高效管控能力表現在高度集中的中樞管理，總部及時收到末梢單位的營運信息，及時做出決策指導，同時末梢單位更為靈敏地做出反應，從而縮短指令執行周期，提高受控程度，保證運營質量并防范風險。

二、財務管理模式的發展趨勢

財務管理的模式是對財務管理的工作內容、工作目標的綜合認知，在主觀方面決定了企業財務管理水平。隨著市場經濟所處階段的改變，企業目標與財務管理模式也有所不同。

計劃經濟時代，受到整個宏觀環境的影響，企業經營目標受到國家計劃的制約，以完成國家生產計劃為主要經營目的。這一階段財務管理的模式僅僅為完成簡單的記賬工作，主要是如實進行事后反映。

市場經濟時代初期，企業目標不再是完成國家生產計劃，而是追求企業利潤最大化。這一階段財務管理的模式以提升盈利能力為目的，注重事中控制，利用部分先進會計管理工具進行管理工作。

市場經濟時代后期，或者說從現階段經濟時代至未來，企業經營以價值最大化為目標。此階段要求財務管理模式以價值創造為核心，形成全過程的財務管理新型模式。

經濟階段計劃經濟時代市場經濟初期企業目標完成生產計劃企業利潤最大化市場經濟后期企業價值最大化財務模式簡單記賬工作,事后反映提升盈利能力，注重事中控制，利用部分先進會計管理工具以價值創造為核心的全過程財務管理

三、財務管理實施信息化的意義

在全開放性競爭的市場環境里，為完成價值最大化的企業經營目標，財務管理模式需要向價值創造轉型，最大程度為企業戰略推進與業務發展提供決策支持與服務功能。其中，價值創造型財務管理模式主要反映在以利潤導向轉變為價值導向，重視資本成本、預算管理、現金流管理、投融資決策、風險控制方面。而企業財務信息化則為財務管理模式轉型的實現提供了必要的管理手段支持與信息技術保障。

（一）有利于加強資本成本管理。工程項目的成本管理工

作貫穿項目始終，通常包括項目投標成本估算、目標成本測算、實際成本控制和目標責任考核等。項目成本管理應用WBS(Work Breakdown Structure)工作分解結構原理，通過控制分解后的工作單元，控制整個項目成本。一方面，財務部門建立標準化的成本核算體系，將各項費用按會計科目分類，實時追蹤監控各項成本支出的產生軌跡，加強目標成本過程控制。另一方面，信息化使規模效益最大化，通過控制、縮減各個單元的成本費用達到加強資本成本管理的目的。

1.優化分供商成本。搭建輻射全國區域的集中采購平臺，優化供應鏈，擇優采買的同時獲取更低的購買單價與支付比例，創造更多的質量與價格優勢。

2.壓縮管理成本費用。信息化的系統支持更大負荷的項目管理需求，固定成本費用分攤至更多項目，從而降低單個項目的固定管理成本費用。

3.節約人資成本。其一，信息化承擔更多管控、統計、運算工作，提高了效率，也減少了同一運營水平下管理人員的數目需求；其二，信息化的一系列標準化與管控指導職能減少了個人能力素質對企業管理質量水平的影響，從而降低了同一運營水平下的管理人員的質量需求。通過減少人員人數與高素質人力資源需求，節約了人力資源成本。

4.降低數據維護成本。網絡信息技術的發展，尤其是價格低廉的云技術的普及，通過共有化的運算資源，將會大幅降低企業應用中的數據維護成本。

（二）有利于優化預算管理。遵循價值導向型的財務管理思路，編制預算時考慮建筑工程項目生產周期長、結算方式相異、影響因素復雜等特點，選擇以項目為基礎，明確覆蓋全級次組織的預算指標，尤其是在將生產利潤轉化為企業現金流方面，應細化階段收款目標，強調現金流的準確預測，同時體現成本費用管控的管理意識。

1.現金指標測算模型。建筑業存在利潤貨幣化周期長的特點，將利潤轉化為貨幣一直是現金管理的關注重點。企業根據合約現狀，估算資金變現期，根據上年產值推算利潤，根據變現周期累加地測算本期資金指標。

2.收款目標測算模型。理論上項目進度款收取應與業主審定結算額和按合同支付比例直接相關，但實際上受外部環境的影響，如業主審核結算時點與計劃編制測算時點不匹配等因素，使得無法直接利用此種指標。此時，可以選擇當期成本所需支付金額作為資金平衡狀態下的收款目標。

3.預算執行情況分析。通過預算指標與實際發生額對比，分析差異，可在對項目生成管理監控的同時，對下一步管理提出分析建議。

（三）有利于提高現金流管理水平。通過信息的高速傳遞

與自動關聯，實現精細化的現金流管理，可實現以項目為管理單元，標注每一筆資金的收入與支出，來源去向分明。在企業宏觀管控層面，解決建筑業因地域分布問題導致的管理薄弱問題，實現企業財務集中管控統籌，促使企業集團層面的現金價值最大化；在項目微觀管理層面，實現預算目標分解成月度收支計劃，并與實際數據進行比照，對中長期預算、短期計劃執行率進行實時分析。

1.編制項目資金計劃。資金計劃管理理念分收支兩條線。收款計劃訂立應收指標（含借款），將截至本期對分供商按合同應付未付金額視為資金收支平衡性質的收款參考指標；付款計劃應建立債務臺賬，自動統計每期按合同約定付款日，自動排列付款參考計劃，通過集中支付平臺統一支付，保證企業良好履約的同時，將企業資金池最大化。

2.模擬銀行賬戶管理。對項目資金進行銀行賬戶式管理，同時，通過與專業系統聯動，對因工期滯后、建設方資金等問題造成的資金拖欠風險、超支風險及時動態預警，全面優化項目現金流質量。

（四）有利于增強投融資決策分析能力。數據信息的高度整合以及實時更新功能的實現，滿足了企業決策的支持信息可匯總反映至決策支持平臺的要求。全面而準確的數據傳遞解決了投融資決策分析所需的大量數據支持不足及不對稱問題。目前的云計算能達到每秒10 萬億次的運算能力，極大地縮短了數據分析模擬時間，充分保障了各種分析模型與體系的實施與應用。

（五）有利于強化風險防控。建筑施工企業面臨來自市場、經營、財務等方面的風險，在傳統管理模式下，因缺乏完善的風險預警機制和決策支持系統，風險信息的來源不可靠、不及時、不對稱，對企業的市場競爭力造成不利影響。

信息化的標準化應用就是對業務行為進行過程控制，在每個環節制約控制風險。同時利用企業信息化系統數據庫儲備的數據資源與運算功能，選擇重要的財務指標對企業經營情況進行動態監控，如資產負債率、流動比率、應收賬款周轉率、工程款回收率、凈資產收益率等，通過設置聯動的決策分析評價模型，計算不同的指標權重與參考值，實現自動的風險分析評價與預警。

四、信息化對推進財務管理模式轉型的重要影響

不同時代經濟背景下，企業的目標各有所異，而企業目標決定了財務管理的目標。每個階段的管理手段在促進發展的同時，制約了財務管理目標的實現程度與質量，所以信息化的實施對財務管理模式是否在本質上取得轉變存在重要影響。

（一）標準化的財務管理制度。業務標準化是企業信息化實施的前提與基礎，同時標準化實施的程度也是反向約束信息化進一步發展推進的瓶頸。除了重新梳理各系統的業務流，對各項業務審批標準化，還需要對各個業務提供的數據口徑標準化。企業信息化最直接的效果是數據庫信息的擴增，為增強數據可用性，首先要對數據的產生、處理、再生進行標準化，此時統一口徑的數據信息資源才具備真實性、可比性。

（二）統一化的財務集團管控。企業信息化解決了流程審批、信息傳遞、銀行監管等跨區域管理問題，為財務工作集團化統一管控提供平臺保障。信息化手段應用于財務集團化管控實施中有著絕對的必要性，集團化程度越高，對信息化的質量、安全、穩定、效率方面的要求就越高，對關聯其他業務系統數據來源、資金流過程控制、銀企直連的資金結算方式的需求性也越高。

（三）完善化的財務預算管理。管理過程中，利用信息化手段實時采集信息、自動化處理的功能，將項目全生命周期的現金流預算納入信息系統，比照細化后的收支目標，實現對項目過程資金收支的預算目標管理。

（四）精細化的財務過程監控。隨著企業信息化在各個業務系統的深入推進，實時的數據采集與決策支持查詢平臺結合，可以精確追蹤每個周期的成本費用、資金收入情況，對細節的精細化監控為企業進行成本分析、管控提供了強有力的信息支持。

（五）多維化的財務考核體系。基于集團化管理、完善的預算管理、精細化的過程監控，企業信息化數據庫持有足夠的目標指標及數據，對多維化的績效考核評價提供支撐。只有建立了多維化的考核體系，才能在進一步推進信息化發展的同時，對企業經營成果進行真實反映與績效激勵。

（六）成果化的財務結論數據。企業信息化形成的數據庫資源，通過各類決策支持平臺，分析體系模型，深入數據挖掘，結合企業實際情況，形成成果化的財務結論數據。這樣的成果數據與決策支持建議所產生的效益，才是財務管理價值創造型模式創造的價值成果。

綜上所述，在信息化技術應用的背景下，尤其是價格低廉又功能強大的云計算的推廣跟普及，企業面臨著管理手段甚至是管理制度的革新。信息技術的變革使得企業的業務數據資源激增，在浩瀚的信息海洋中，財務管理模式不僅要保持傳統意義下的核算功能，更要思考對數據資源的利用。財務管理的重心應從基礎的核算移至對企業經營數據的預測、分析和對集團化后新增資源的利用，前瞻地在決策支持方面提供實用性、適用性、使用性的專業意見，這樣才意味著真正的財務管理模式的轉型。■

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