中國平煤神馬集團審計信息化框架與實踐

盛 開

(中國平煤神馬能源化工集團，河南省平頂山市，467000)

1 中國平煤神馬集團內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

中國平煤神馬集團目前有審計人員200余人，審計人員分散在集團總部及下面的各級分、子公司。集團下屬二級公司近150家，每年需完成審計項目1000余個。內(nèi)部審計種類包括經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、工程投資審計、各種專項審計等等。

審計部門目前主要以手工審計為主，隨著集團規(guī)模化、多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)量不斷增大、管理活動越來越復(fù)雜，審計范圍逐漸擴大，審計難度也越來越深；審計人員少、任務(wù)重，審計人員如果僅靠傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法，無法完成審計任務(wù)，也不能保證審計的工作質(zhì)量，使審計工作存在很大風(fēng)險；另外，審計人員存在多個層級，管理難度大。各級審計部門如何實現(xiàn)信息共享、垂直管理，如何整合利用審計資源，合理制定審計計劃，及時管控審計項目，分類歸檔審計資料，客觀評價工作績效，有效輔助領(lǐng)導(dǎo)決策等一系列問題，成為審計工作的難題。

2 審計信息化系統(tǒng)建設(shè)框架

根據(jù)集團戰(zhàn)略目標(biāo)對信息化的要求以及集團信息化建設(shè)現(xiàn)狀，充分利用計算機資源和技術(shù)，科學(xué)搭建集團審計信息化平臺，注重前瞻性、可擴展性、安全性和適用性，著眼有效應(yīng)用，兼顧未來發(fā)展，建立起滿足審計部門內(nèi)部日常管理、實施遠(yuǎn)程審計作業(yè)和實時動態(tài)監(jiān)控預(yù)警的集團審計信息化全時態(tài)綜合應(yīng)用系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)集團內(nèi)部審計資源共享，前移經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制關(guān)口，拓寬審計范圍，提高審計效率，加強信息反饋，推動審計工作規(guī)范化、辦公自動化，使集團審計技術(shù)更加先進(jìn)，審計領(lǐng)域更加寬廣，信息更加及時；用信息化推動審計技術(shù)方法創(chuàng)新，來實現(xiàn)對整個企業(yè)資源的全面檢測與自動預(yù)警，增強在信息化環(huán)境下查錯糾弊、打擊犯罪、規(guī)范管理的能力，使監(jiān)督服務(wù)職能的實現(xiàn)得到革命性的提升。

2.1 建設(shè)目標(biāo)

集團不僅把審計信息化系統(tǒng)作為審計部門查賬分析的輔助工具，而且要建立起滿足審計部門日常內(nèi)部管理、實施遠(yuǎn)程審計作業(yè)和實時動態(tài)監(jiān)控預(yù)警、貫穿于審計工作管理全過程的審計信息化綜合應(yīng)用系統(tǒng)。實現(xiàn)審計的資源、計劃、項目、成果、檔案的全面管理，使審計工作在可視化的信息應(yīng)用平臺上相互協(xié)作、高效管理。審計信息化系統(tǒng)的建設(shè)從集團的整體業(yè)務(wù)出發(fā)，而不是僅僅局限于審計部門內(nèi)部，建立起全面溝通和協(xié)作的審計信息化平臺，實現(xiàn)與集團財務(wù)、資金、物資供應(yīng)、銷售、人力資源等信息系統(tǒng)集成，可從主要經(jīng)營管理系統(tǒng)實時采集數(shù)據(jù)信息，提升審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性，提高內(nèi)部審計捕獲審計線索和分析審計問題的范圍和能力；實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)審計方式結(jié)合、現(xiàn)場與遠(yuǎn)程審計方式結(jié)合、事后與事中事前審計方式結(jié)合、風(fēng)險預(yù)警與項目審計相結(jié)合的審計模式的轉(zhuǎn)變。

2.2 建設(shè)原則

集團審計信息化系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)遵循安全、先進(jìn)、可擴展、易用、便于管理、保密和經(jīng)濟的總體原則。

2.3 建設(shè)內(nèi)容

建設(shè)內(nèi)容包括一個信息門戶，一個系統(tǒng)管理平臺，五大應(yīng)用模塊——審計管理、在線審計、監(jiān)控預(yù)警、現(xiàn)場作業(yè)工具、數(shù)據(jù)中心。

(1)管理系統(tǒng):管理系統(tǒng)以審計計劃為龍頭，以審計項目為核心，以審計人才、審計對象、法律法規(guī)等信息為基礎(chǔ)，涵蓋審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)和審計整改4個主要審計項目管理階段，實現(xiàn)審計項目全過程的質(zhì)量控制、審計檔案的及時歸集、審計工作的正確考核并為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。最終實現(xiàn)集團審計機構(gòu)、審計人才、審計對象、審計計劃、審計項目、審計檔案的統(tǒng)一管理，將集團審計部和各下級單位審計人員有機地結(jié)合在一起，高效、協(xié)同辦公。

(2)作業(yè)系統(tǒng):借助先進(jìn)的信息技術(shù)，實現(xiàn)以審計程序和數(shù)據(jù)分析為主，覆蓋審計作業(yè)各個環(huán)節(jié)的信息化環(huán)境。審計作業(yè)系統(tǒng)可以幫助審計人員完成如下操作:對被審計對象業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無障礙采集、審計項目合理分工、嚴(yán)格審計程序作業(yè)、靈活應(yīng)用并過程化沉淀審計經(jīng)驗 (方法、技巧)、運用輔助工具快速找尋審計疑點審計線索、全面進(jìn)行內(nèi)控測試和實質(zhì)性測試、將審計工作底稿及時傳遞反饋給審計管理人員。

(3)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng):針對經(jīng)營風(fēng)險因素，利用建模引擎，構(gòu)建分析模型、預(yù)警模型；能夠自定義預(yù)警閾值，實現(xiàn)自動預(yù)警；可以對被監(jiān)控數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢分析、結(jié)構(gòu)分析、圖形分析、趨勢分析；根據(jù)預(yù)警結(jié)果和查詢分析結(jié)果形成審計疑點。與集團其他信息化管理系統(tǒng)聯(lián)合應(yīng)用，可以監(jiān)控運營，揭示生產(chǎn)經(jīng)營管理中重大風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)內(nèi)控漏洞，是集團經(jīng)營運作的免疫系統(tǒng)。

整個系統(tǒng)部署在集團總部，各單位審計人員按照分配的權(quán)限通過瀏覽器登錄系統(tǒng)開展審計工作。

2.4 總體實施思路

中國平煤神馬集團審計信息化系統(tǒng)，涉及到集團審計部和下屬各級分、子公司的審計機構(gòu)，在業(yè)務(wù)方面有財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)控制度審計、工程投資審計、經(jīng)濟效益審計、各種專項審計等等；在系統(tǒng)功能方面包括審計項目管理、審計作業(yè)管理、審計監(jiān)控預(yù)警、審計查詢等功能。項目建設(shè)規(guī)模大、涉及內(nèi)容多、建設(shè)環(huán)境復(fù)雜，為確保審計信息化系統(tǒng)項目建設(shè)的成功，我們采用整體規(guī)劃、分步實施、快速見效、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、逐步集成的建設(shè)思路，科學(xué)分析集團的業(yè)務(wù)特點和現(xiàn)有信息系統(tǒng)建設(shè)情況，充分考慮目前以及未來信息化建設(shè)需求，合理進(jìn)行項目整體規(guī)劃，分步實施，建立具有一定前瞻性、可擴展性、安全性和適用性的審計信息化系統(tǒng)。

3 實施過程中的重點、難點問題及對策

3.1 數(shù)據(jù)集成方面

中國平煤神馬集團業(yè)務(wù)涉及到生產(chǎn)、采購、倉儲、物流、銷售、資本運作等眾多環(huán)節(jié)，區(qū)域和行業(yè)廣泛，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，各板塊各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)各具特征。

數(shù)據(jù)是企業(yè)最重要的信息資產(chǎn)，因業(yè)務(wù)不同使數(shù)據(jù)分散駐留在不同的應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)庫中，“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如何把這些不同來源、格式和質(zhì)量的數(shù)據(jù)通過采集、轉(zhuǎn)換，集成到審計數(shù)據(jù)倉庫中，為審計業(yè)務(wù)提供查詢、分析支持，并為審計監(jiān)控預(yù)警體系提供重要的數(shù)據(jù)來源，是此次審計信息化系統(tǒng)實施的重點工作，也是實施過程的難點之一。

目前集團整體信息化工作正處于快速建設(shè)階段，大部分信息化系統(tǒng)還沒有建設(shè)完成。所以，審計信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作，采取分階段、分步驟的方式進(jìn)行，先采集目前相對成熟的財務(wù)NC系統(tǒng)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上逐步深化應(yīng)用，持續(xù)優(yōu)化，積累與財務(wù)NC系統(tǒng)對接的經(jīng)驗，為資金、供應(yīng)、銷售、人力資源等系統(tǒng)數(shù)據(jù)的無縫對接打好基礎(chǔ)。

3.2 數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換方面

集團財務(wù)NC系統(tǒng)有690多個賬套，常用賬套有300多個，集團從2008年使用用友NC財務(wù)系統(tǒng)至今，積累了龐大的財務(wù)數(shù)據(jù)，如何有效采集、轉(zhuǎn)換，并且安全存放也是此次實施過程的一個重點。同時審計系統(tǒng)將采用聯(lián)網(wǎng)審計的模式，需要對財務(wù)NC系統(tǒng)數(shù)據(jù)按月采集，用以實現(xiàn)審計信息化系統(tǒng)實時監(jiān)控預(yù)警的設(shè)計構(gòu)想。

項目實施人員根據(jù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的需求，通過對集團財務(wù)NC系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的深入了解，采取按年度集中采集轉(zhuǎn)化和按月增量轉(zhuǎn)換兩種方式。按年度集中采集轉(zhuǎn)換范圍是從2008年1月至2011年12月共4年的財務(wù)數(shù)據(jù)，整個轉(zhuǎn)化時間耗費了50 d。按月增量轉(zhuǎn)換是設(shè)置自動轉(zhuǎn)換程序，自2012年6月起，定于每月15日進(jìn)行采集轉(zhuǎn)換工作，最初每次耗時7～8d。在整個采集轉(zhuǎn)化過程中，實施人員反復(fù)測試、驗證數(shù)據(jù)的正確性、準(zhǔn)確性，確保采集過來的數(shù)據(jù)真實有效。同時實施人員采用各種方案優(yōu)化數(shù)據(jù)采集接口程序，不斷提高采集轉(zhuǎn)化的效率，盡可能縮短每個月的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換時間，經(jīng)過不斷測試，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換時間從原來的7～8d壓縮到現(xiàn)在的4d，使整個數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換效率得到很大提升。

3.3 集團各業(yè)務(wù)板塊審計參數(shù)的部署

中國平煤神馬集團是我國品種最全的煉焦煤、動力煤生產(chǎn)基地和亞洲最大的尼龍化工產(chǎn)品生產(chǎn)基地，集團產(chǎn)品業(yè)務(wù)多元化發(fā)展，每個板塊都有其特殊的生產(chǎn)經(jīng)營管理流程和財務(wù)核算體系，軟件實施人員對于集團的實際業(yè)務(wù)如果不夠了解，將會直接影響審計系統(tǒng)的正常實施。

針對這種情況，審計項目組成員深入基層，采取座談了解、現(xiàn)場觀察等方式，熟悉集團所屬各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程、財務(wù)核算方式，對集團各個板塊有代表性企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算流程進(jìn)行梳理，積極與軟件實施人員溝通、交流，在此基礎(chǔ)上，實施人員結(jié)合實際業(yè)務(wù)，部署有關(guān)參數(shù)，完善數(shù)據(jù)采集接口，保障審計信息化系統(tǒng)順利的實施。例如:通過業(yè)務(wù)分析和數(shù)據(jù)測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集接口程序不能對財務(wù)系統(tǒng)中存貨輔助核算和存貨分類輔助核算進(jìn)行處理，此類數(shù)據(jù)就無法查詢，實施人員針對接口程序和系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行大量修正，最終此問題得以解決。

3.4 審計系統(tǒng)功能完善創(chuàng)新過程

以前集團內(nèi)部審計工作使用手工模式，手工查賬、手工記錄成本費用數(shù)據(jù)及審計重點等，通過電子表格做一些簡單的數(shù)據(jù)計算、分析。一些查賬知識、分析方法都存在于各個審計人員的大腦中，不能有效地分享和傳遞，加之審計人員對信息化技術(shù)不了解，無法將自己的經(jīng)驗、知識應(yīng)用于審計信息化系統(tǒng)，在審計信息化系統(tǒng)建設(shè)過程中，造成審計人員不知道系統(tǒng)能做什么、審計信息化系統(tǒng)不知道審計人員想要什么的局面。

實施人員針對這個現(xiàn)實問題，采取邊實踐邊完善的方式，通過具體的審計應(yīng)用項目，總結(jié)審計人員的相關(guān)知識、經(jīng)驗、想法及需求，進(jìn)行大量的應(yīng)用分析、反復(fù)實驗，最終抽象出審計人員需要的分析模型，實施到審計信息化系統(tǒng)中，并在使用過程中逐步完善，不斷進(jìn)行創(chuàng)新。此過程受經(jīng)驗、知識的限制，過程較長，也是以后審計信息化系統(tǒng)工作的重點，所以我們設(shè)置專人負(fù)責(zé)搜集、整理集團審計人員在日常工作中遇到的問題及難點，并組織相關(guān)業(yè)務(wù)骨干人員共同分析需求，確定業(yè)務(wù)解決方案，和軟件開發(fā)人員協(xié)商共同實現(xiàn)相關(guān)功能。通過這樣不斷創(chuàng)新，審計信息系統(tǒng)能夠協(xié)助審計人員更加深入完成審計分析工作，并在此基礎(chǔ)上不斷完善集團風(fēng)險管控體系。

3.5 審計組織和人員的協(xié)調(diào)、培訓(xùn)工作

審計系統(tǒng)實施范圍為集團的各級審計機構(gòu)和所有審計人員，需在審計信息化系統(tǒng)內(nèi)工作的審計機構(gòu)有近100家，審計人員200余人，人員眾多，組織協(xié)調(diào)難度很大。具體表現(xiàn)在:審計人員計算機應(yīng)用水平較低；內(nèi)部審計人員對信息化技術(shù)了解少，經(jīng)常會對審計信息化系統(tǒng)產(chǎn)生過高要求和不符合常規(guī)的業(yè)務(wù)需求；受傳統(tǒng)的思維方式和工作模式影響較深。

針對這些困難，首先，要求審計人員轉(zhuǎn)變觀念。審計信息化是審計工作適應(yīng)未來審計要求的主要手段，是進(jìn)行現(xiàn)代化審計的發(fā)展方向，如果不掌握信息化技術(shù)，將面臨失去審計資格的風(fēng)險，要全面準(zhǔn)確地理解審計信息化工作的重要性、緊迫性，為推進(jìn)審計信息化工作的開展奠定堅實的思想基礎(chǔ)。其次，加強審計人員計算機、網(wǎng)絡(luò)及審計信息化系統(tǒng)知識的培訓(xùn)工作，進(jìn)行大規(guī)模的全員培訓(xùn)，到一對一的遠(yuǎn)程電腦協(xié)助，并編寫大量的系統(tǒng)操作手冊，力爭從業(yè)務(wù)角度和技術(shù)角度幫助審計人員深入地了解審計信息化技術(shù)的實質(zhì)，通過大量的業(yè)務(wù)實踐操作，體會審計信息化技術(shù)帶來的優(yōu)勢；在實踐過程中記錄大家的反饋意見，不斷完善和創(chuàng)新系統(tǒng)功能，使實施工作開展得更加豐富多彩。再次，注重學(xué)用結(jié)合，積極引導(dǎo)審計人員把計算機學(xué)習(xí)與審計業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來，使審計人員在日常工作中做到靈活運用，使審計人員真正感受到審計信息化給現(xiàn)場審計工作帶來的高效率；針對部分信息化知識欠缺但實際工作經(jīng)驗豐富的年齡偏大人員，與工作經(jīng)驗不足但對計算機及互聯(lián)網(wǎng)比較熟悉的年輕人員，進(jìn)行崗位交叉安排，將他們的長、短板進(jìn)行有效對接，在互幫互學(xué)中加強溝通，促進(jìn)感情，業(yè)務(wù)上共同進(jìn)步、共同提高。此外，強化日常工作中對審計信息化工作開展情況的考核，設(shè)計一套合理、可量化的評價體系，并且有針對性地從硬件、軟件和人員等方面對考核評價體系不斷進(jìn)行完善和改進(jìn)，在集團范圍內(nèi)對審計信息化工作開展情況進(jìn)行考核評比，對于審計信息化工作開展好的單位、項目或個人，給予通報表彰或獎勵；在集團內(nèi)組織信息化審計工作交流總結(jié)活動，不但實現(xiàn)了審計成果的共享，而且為提高集團審計信息化工作的快速發(fā)展提供強有力的保障。

4 結(jié)論

審計信息化系統(tǒng)的實施確實規(guī)范了集團的內(nèi)審工作，與集團公司財務(wù)、資金、供應(yīng)、銷售等系統(tǒng)集成，實現(xiàn)了審計資源共享；提高了審計效率，減小了審計風(fēng)險；降低了審計成本，縮短去被審單位現(xiàn)場工作的時間、減少與被審單位接觸，能有效樹立審計人員的客觀公正的形象；規(guī)范了審計日常工作，使審計工作的手段更為豐富，有力地推動了集團審計工作方法和技術(shù)手段更加先進(jìn)科學(xué)。

但在應(yīng)用過程中還存在一些問題需不斷的改進(jìn)、解決，比如:還沒有一套比較完善的、合理的、可量化的內(nèi)部審計信息化評價體系對內(nèi)部審計部門、人員進(jìn)行檢查考核以實施內(nèi)部審計信息化精細(xì)管理；集團各行業(yè)信息子系統(tǒng)是各業(yè)務(wù)部門根據(jù)其特定的需求而開發(fā)的封閉型系統(tǒng)，都是一條線的縱向發(fā)展，還不能實現(xiàn)信息資源的高度集成和共享等等。