建設誠信文化 引領科學發展

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建設誠信文化 引領科學發展

財政部部長助理 余蔚平

一、以誠信為主旋律的行業發展“第五部曲”初步奏響

2008年，習近平同志在全國組織工作會議上要求以律師、會計師行業為突破口，加強新社會組織黨建工作。在中央組織部的指導支持下，2009年財政部黨組批準成立中國注冊會計師行業黨委，全面推進注冊會計師行業黨的建設。2009年至2012年，行業黨委先后以創體制、建機制、優制度、筑網絡為主題，堅持黨建與業務兩結合、兩促進，唱響了注冊會計師行業黨建“四部曲”，全面推進行業黨的建設，推進行業科學發展，取得了明顯成效，得到中央領導充分肯定和行業的普遍歡迎。行業“誠信文化建設年”活動，正是在前“四部曲”的基礎上奏響的“第五部曲”。

一是將誠信寓于宏觀戰略，融于具體業務，突出了行業誠信建設的這一主線。各地的實施方案都將誠信文化建設作為解決行業發展突出問題、服務國家建設的根本措施來看待，將誠信文化建設融入行業管理和事務所發展的各個領域和各個環節，普遍提出完善注冊、培訓、監管等制度，將誠信文化建設與業務工作、解決行業發展問題有機結合起來。中注協部署開展行業不正當低價競爭綜合治理，組織證券資格事務所發起抵制不正當低價競爭倡議，做出承諾；第二屆中國（北京）國際服務貿易交易會上，為事務所搭建品牌推廣的平臺，不僅豐富了業務工作的內容，弘揚行業誠信文化，也增強了業務工作的活力和文化特色。行業“誠信文化建設年”總體認識、具體部署和推進措施是非常到位的。

二是讓誠信者揚名，給失信者施壓，堅持了行業誠信文化建設方向。各級行業黨組織積極協調，大力推薦行業代表人士擔任社會職務，實現了行業代表當選全國人大代表、團代會代表的突破，全國政協委員、省級人大代表、政協委員數量大幅增加，對引領行業誠信文化建設發揮了重要作用。中注協和各地注協不斷加大行業檢查、懲戒力度，將事務所受到處罰情況列入事務所綜合評價體系，并同事務所綜合評價結果一同公布。福建省開展“一褒揚一公開”活動，在網站上公示三年無不良記錄事務所名單，以及因違規執業受到處罰的事務所名單，讓社會監督行業誠信行為；吉林省將全省事務所分為A、B、C三大類七個級別，并在《吉林日報》向社會公布，引導社會選擇事務所提供服務，提升社會公眾對行業的信任感和滿意度。

三是內塑誠信品質，外樹誠信形象，解決思想問題也解決形象問題。各地通過形式多樣的活動，吸引從業人員廣泛參與到“注冊會計師職業精神”提煉活動中，使得提煉活動成為加強誠信教育的過程。江西開展“誠實做人、守信做事”主題征文比賽活動，北京、云南開展“誠信杯”系列活動，廣州注協黨委公開征集廣州注冊會計師行業之歌的詞曲，江蘇省舉辦主任會計師誠信文化建設研討班，廣西組織會計事務所開展“核心價值觀”主題研討，凝聚誠信共識，塑造誠信品質。各地還將誠信文化建設與樹立行業社會誠信形象結合起來。湖北全省361家會計師事務所集體簽署誠信公約；河南省組織行業人大代表和政協委員及“A類”事務所負責人發布誠信倡議書，向社會公開承諾宣誓；山西省各地市成立自律公約委員會，監督誠信公約的執行。這些都很好地向社會展示了行業誠信建設的決心。全行業踴躍為四川雅安地震捐款，也展示了行業勇于擔當、奉獻社會的良好形象。

四是圍繞活動主題，增強黨建活力，行業黨的建設取得新成效。圍繞行業“誠信文化建設年”活動，全國行業黨委通過選樹和宣傳先進典型，開展注協干部走基層活動，建立各地活動進展情況通報等，督導活動有效開展；廣西等省區市開展文明事務所、示范黨支部創建活動；安徽建立事務所黨支部目標責任制考核活動；上海開展“黨組織書記能力建設”專題教育活動；全國行業團委在行業開展學雷鋒活動，五四紅旗團組織、優秀共青團員評選表彰等活動；山西省行業工會制定政策，規范行業勞動合同。事務所黨群組織普遍開展“雙培”工程，建立黨員示范崗、示范項目，天健、公證天業等事務所建立并利用黨員活動室，多媒體、期刊、網站、微信、宣傳板等文化陣地廣泛宣傳，華普天健建立“人文關懷溝通引導體系”，有力地支撐了事務所“以人為本”核心價值觀的落實。這些活動既推動了行業誠信文化建設，也增強了行業黨建活力，得到有關部門肯定，上海、江蘇、安徽、河南、四川等省區市黨群工作得到當地黨、團和統戰部門表彰。

二、深入把握行業誠信文化建設的主旨和特征

文化是一個很大的題目，內涵豐富。這里，我想從加強注冊會計師行業誠信文化建設角度，談談對文化特性的認識，希望大家一起來思考和研究，進一步引導好行業誠信建設。“文”與“化”并聯使用，較早見之于戰國末年《易經》賁（ben）卦，象辭上講：“關乎天文，以察時變；關乎人文，以化成天下。”通俗的意思是，關心自然，以找出自然規律。關心社會生活，以這些知識來教化和引導進步。“文”與“化”合成一個概念是在西漢時期，漢代劉向《說苑?指武篇》“圣人之治天下也，先文德而后武力。凡武之興，為不服也，文化不改，然后加誅”。在漢語中，文化的基本含義就是“以文教化”，對人性情的陶冶、品德的教化，以及精神的養育。在西方，文化來源于拉丁文，原意是耕種、栽培和教育，后來引申為對心靈的陶冶和品德的教養。關于文化的定義多達200多種，有的認為文化是人的價值觀或觀念系統，有的認為文化就是生活方式，有的認為文化是生產和制造工具的過程，也有的認為文化是人類特有的文明現象總和，等等。從文化的起源、發展和定義可以看出，文化具有導向、約束、凝聚和激勵的作用。我們把誠信文化作為行業建設的核心內容，發揮文化的價值功能，以文教化誠信，關鍵在于如何準確把握文化的內涵，指導探索誠信建設新思路，尋求誠信建設新辦法。

第一，充分認識文化的認同性，增強誠信自覺。文化是內化于心中無形的觀念、行為準則和規范。廣泛認同是文化最基本的屬性。文化的認同性必須是知行合一，在實際行動中表現出知與行的一致。我相信，行業上下對誠信的價值和重要性是認識到了。問題是在面臨一時的利益誘惑、失去客戶和外部壓力時，在一時之“利”與長久之“信”發生劇烈沖突時，有的事務所以所謂“生存”、“發展”為理由，不能保持應有的獨立性和謹慎性，違心出具不實審計報告，致使誠信成為一句口號，沒有自覺落到實實在在的行動上。

行不堅，關鍵還在于知不夠。加強行業誠信文化建設就要引導事務所增強文化的自覺。合伙人的經營理念、價值取向對事務所文化的形成與導向具有決定性的作用。提高事務所合伙人的誠信自覺和認識水平，是行業誠信文化建設的核心。堅定合伙人誠信自覺，必須根除合伙人利益驅動的心理，要有平和恬淡的境界。綜觀成熟經濟，事務所合伙人大多是專家階層，大多是中產階層，至多算是富裕階層，鮮有大富之人。從事注冊會計師職業，不能有暴富心理。要把誠信作為一種責任、一種精神追求、一種生活方式，有一股從骨子里透出的浩然之氣，以誠信之心、穩健之風，言傳身教地影響事務所員工誠信執業。誠于內，信于外，以高尚品德贏得社會尊重和社會認同。塑造合伙人誠信自覺，還有賴于制度保障。要從事務所質量控制入手，完善事務所內部運行機制，加強事務所信息化建設，將誠信理念、職業道德固化在事務所制度和信息系統中，做到誠信要求繞不過、留痕跡，保障執業操作規范、業務流程完整，促進事務所誠信理念真正得到貫徹執行。

第二，充分認識文化的承繼性，增強誠信自重。文化的形成過程，是不斷積淀和傳承的過程。我國注冊會計師行業有著豐富的誠信傳統。謝霖、潘序倫、奚玉書等行業先驅，承繼中華傳統文化優秀成分，堅守信以立志、信以守身、信以處事的品德修養，堅持“有利商民”，“以信取利”經營信條，堪稱誠信的楷模。老一輩注冊會計師的誠信事跡和文化遺產，是我們值得承繼的寶貴文化資源。傳承誠信文化傳統，是我們新一代注冊會計師肩負的歷史責任。

當前行業執業實踐出現的一些問題，足以警醒我們，行業誠信建設還有許多工作要做。最近2家事務所被吊銷證券執業資格，6名注冊會計師被終身禁入證券市場，12家事務所被有關部門調查。這從一個側面說明少數事務所和注冊會計師的誠信精神和實踐還有待修補。從面上看，行業還存在盲目承接業務、不顧質量壓價搶業務、為保收益變通審計意見、支付傭金等行為，這也反映出行業執業行為還需要進一步規范，誠信建設任重道遠。承繼誠信傳統，踐行誠信文化，既是歷史責任，也是現實選擇。事務所和從業人員要在短期利益與長遠利益面前做出正確判斷。要充分認識到，失信可能會占到一時的小便宜，但最終會失“面子”、失信譽、失客戶、失市場；誠信者雖然暫時要付出一些成本，但長遠看將會得贊譽、得尊敬、得認可、得發展。

第三，充分認識文化的實踐性，增強誠信自信。注冊會計師行業誠信文化建設是一個不斷認識、反復實踐、逐步提升的過程，有著豐富的實踐性。我們既要看到當前發生于個別會計師事務所、個別注冊會計師身上的不誠信行為，也要看到經過多年來行業建設和市場洗禮，已經取得可喜的成果，進而更要看到經過不懈努力，行業誠信不斷走向成熟的光明前途。

文化建設相對于物質建設是一個更為艱巨和復雜的過程，更需要長期的實踐積累，更需要不斷從正反兩個方面的經驗比較中進行梳理總結，潛移默化，推陳出新。要發揮市場在誠信文化建設中的校正作用，發揮市場辨別比較功能，讓誠信者得表彰、受激勵，失信者受懲罰、付代價。要加強會計師事務所執業質量監管、深化事務所綜合評價并進行有效披露，大力舉薦誠信執業、規范執業的事務所，通過增強行業信息的透明度，為市場選擇機制的有效運行提供保證。

第四，充分認識文化的本質性，增強誠信自強。誠信就是注冊會計師行業的本質特征，是注冊會計師行業發展的基石。注冊會計師行業是市場誠信鏈條中的重要一環。失去了誠信，行業就失去了立身之本，也失去了存在的價值。注冊會計師失去了誠信，不僅損害了行業自身，也損害了市場經濟的根基。

發展歷史表明，行業何時講誠信，何時就會得到社會認可；何時不講誠信，何時就會被市場所拋棄。同樣，注冊會計師如果講誠信，他的發展事業就會越做越大，發展道路就會越走越寬；如果不講誠信，在行業、市場就沒有立足之地，也就失去了發展空間。注冊會計師行業同志要不斷深化對行業本質的認識，對照檢查自身執業實踐是否符合誠信文化的要求；在成長進步中，將誠信品質的塑造作為提高能力素質的首要選擇。會計師事務所在做強做大過程中，要把“強”字放在前面；在業務開拓過程中，要理直氣壯地把誠信大旗高高舉起。

三、推進行業“誠信文化建設年”活動持續深入開展

總體來看，行業“誠信文化建設年”活動已經在行業廣泛開展起來，各項工作任務已經啟動起來，并形成了一些創新做法。要全面總結活動的做法和經驗，進一步深化對行業誠信文化建設的認識，不斷將活動引向深入。為此，我提四點要求。

第一，加強領導，抓好落實。各級行業黨委和注協要進一步加強對活動的領導，認真總結活動進展情況、取得的經驗和存在的不足；對照活動實施方案，全面梳理各項“規定動作”落實情況；加強調研工作，及時了解和掌握活動開展中存在的問題，研究制定有針對性的措施，推動相關問題的解決；要抓先進典型，抓交流推進，表揚先進，督促落后，示范帶動活動深入開展。會計師事務所及其黨組織要進一步提高認識，以行業“誠信文化建設年”活動為契機，全面加強事務所內部治理、提高員工誠信意識、強化事務所品牌建設；要在行業總體方案要求下，結合自身實際，創新活動內容和載體，使活動切實服務于事務所發展和誠信水平的提高。

第二，全面推進，抓好重點。要按照行業“誠信文化建設年”活動實施方案要求，全面落實各項任務，進一步推進會計事務所、注冊會計師和從業人員全面參與，推進各業務領域對誠信要求全面銜接，各個環節全面打通，保證各項工作和要求不留死角，不留空白。同時要重點工作重點抓，深化活動開展，保證活動取得實效。

要把重點活動開展好。廣泛開展“注冊會計師職業精神”提煉活動，形成體現誠信特質、獲得價值共鳴、富有文化內涵的注冊會計師職業精神表述語。加強活動和行業先進典型的宣傳，提升行業社會形象。推動事務所建立形象識別系統，制定實施事務所員工行為規范。指導事務所加強文化陣地建設，增強文化的感染力和影響力。

要加強重點領域的誠信建設。集中開展好行業不正當低價競爭綜合治理工作，建立事務所審計收費報備制度和不正當低價競爭預警系統，實現不正當低價競爭行為監管的動態化和常態化。制定事務所品牌建設指導意見，開展好自主品牌創建活動。完善事務所人力資源政策，將誠信要求貫穿到人才招聘、績效考核、職務晉升等各個環節。加快開發和應用符合審計準則和風險導向要求的審計軟件，將誠信要求鑲嵌到具體業務流程中。

要發揮各類骨干的帶頭作用。發揮事務所合伙人對事務所誠信文化建設的示范和主導作用。發揮黨員的先鋒模范作用，黨員帶頭講誠信，帶頭提高業務水平，帶頭提高執業質量。還要發揮行業代表人士和領軍人才的帶頭作用。

第三，建好機制，形成長效。誠信文化建設是一個長期的過程。要健全行業誠信文化制度，形成行業誠信文化建設長效機制，保證行業誠信文化建設的常態化、長效化。

加強行業誠信教育機制。將行業價值觀和職業精神教育始終貫穿資格前教育、資格考試和資格后教育，納入注冊會計師專業方向教育課程體系，融入注冊會計師考試內容，與新批注冊會計師入職教育、注冊會計師繼續教育有機結合，針對不同階段實施差異化教育，并以制度固定下來。

完善行業監管機制。完善事務所執業質量檢查、行業懲戒等監管制度，進一步將項目檢查與系統風險檢查相結合，將質量監管與資格管理相結合，健全和落實事務所退出機制，堵塞事務所及合伙人“帶病合并”，逃避處罰的漏洞。嚴格執行注冊會計師年檢制度，總結完善合伙人（股東）任職資格審核等制度。

完善事務所內部治理機制。要推動證券資格事務所今年完成向特殊普通合伙制轉制，引導廣大事務所圍繞“人合、事合、心合、志合”的理念和相關法律法規，完善事務所內部治理機制和管理制度；探索建立事務所內部管理和重大事項信息的公開披露制度，增強事務所經營管理的透明度。

加強誠信執業的激勵機制。完善資深會員評選制度。完善事務所創先爭優綜合評價體系，總結事務所分類分級管理的做法和經驗，將綜合評價和分級分類結果向社會公開。

要強化宣傳引導機制。大力宣傳行業誠信先優典型，發揮典型示范帶動作用，披露執業失敗案例，發揮輿論監督警示作用。通過喜聞樂見的形式，宣傳行業核心價值理念和社會功能，增強社會認同。

第四，誠信引領，深化黨建。行業“誠信文化建設年”活動是黨建促業務、促發展的重大措施。希望大家再接再厲，進一步提高行業黨建工作的自覺，把行業黨的建設與誠信文化建設緊密結合起來，以誠信為抓手，進一步加強行業黨的建設。

提高組織有效覆蓋。在行業黨的組織和工作實現全覆蓋的基礎上，進一步完善行業“條塊結合，充分發揮行業黨委作用”的黨建管理體制，提高行業黨組織對事務所黨組織的影響力，推廣事務所負責人和黨組織書記“一肩挑”，健全經費保障機制。做到有黨員就有組織，有組織就有活動。

加強黨員隊伍建設。抓好黨員發展工作，廣泛開展“雙培工程”，優化黨員結構。加強書記隊伍能力素質建設，培養一支熟悉業務、精通業務的基層黨組織書記隊伍。加強黨員思想政治工作，按照中央群眾路線教育實踐活動總體安排，先走一步，先改起來，引導廣大從業人員堅定理想信念，以黨的先進性、純潔性，帶動行業誠信文化建設。

進一步擴大行業工青婦的組織覆蓋，發揮其化解矛盾、促進和諧的作用。進一步加強行業代表人士發現、培養和推薦使用力度，培養一批具有影響力的行業代表人士，發揮他們服務社會的功能作用。

（注：本文系余蔚平2013年6月28日在全國注冊會計師行業“誠信文化建設年”活動交流推進會上講話的主要部分）