稅收改革新方向

傅白水

稅收改革新方向

傅白水

發(fā)達國家諺語說：人生在世不可避免的兩件事，一件是死亡、一件是納稅。可見，稅收與老百姓關系密切。十八屆三中全會的《決定》，對當前和今后一個時期我國稅制改革作出了諸多部署，內(nèi)容多、份量重，對今后老百姓生活和企業(yè)發(fā)展影響巨大。推進稅制改革的方向是，根據(jù)“五位一體”總布局、總要求，在保持宏觀稅負總體穩(wěn)定的基礎上，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進結構優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級的職能作用，加快形成有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，更大程度、更大范圍發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。

一個鮮明特點，就是從推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平的高度部署稅制改革。《決定》首次提出“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”，指出“財政是國家治理的基礎和重要支柱”，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。這一論斷充分體現(xiàn)了稅收在國家治理體系中的重要地位。

保持“兩個穩(wěn)定”。穩(wěn)定稅負，就是要在總體上保持現(xiàn)有稅負水平，既保證必要的財政收入，又不增加納稅人的總體稅收負擔。保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，既可以進一步理順中央和地方收入關系，又不會影響地方財力，有利于更好發(fā)揮中央和地方兩個積極性。

合理劃分央、地稅。《決定》要求，要合理劃分稅種，將收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大、易轉嫁的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將其余具有明顯受益性、區(qū)域性等特征、對宏觀經(jīng)濟運行不產(chǎn)生直接重大影響的稅種劃為地方稅，或地方分成比例多一些，以充分調(diào)動兩個積極性。

改革“五大稅種”。關于消費稅。改革的重點是，適應當前經(jīng)濟社會發(fā)展和居民消費水平的變化，適當擴大消費稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產(chǎn)品以及部分高檔消費品等納入征稅范圍；調(diào)整征收環(huán)節(jié)，弱化政府對生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的依賴，促進解決重復建設和產(chǎn)能過剩的問題，努力提升經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量；調(diào)整部分稅目稅率，進一步有效發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用。關于個稅。逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，完善財產(chǎn)稅制，伴隨經(jīng)濟發(fā)展相應提高直接稅比重，并完善稅收的再分配調(diào)節(jié)機制，加大稅收調(diào)節(jié)收入分配的力度。關于房地產(chǎn)稅。加快立法，認真總結房產(chǎn)稅改革試點經(jīng)驗，在充分論證的基礎上立稅清費，適當減輕建設、交易環(huán)節(jié)的稅費負擔，提高保有環(huán)節(jié)的稅收。關于資源稅。重點是推進煤炭等重要礦產(chǎn)品資源稅從價計征改革，清理相關收費基金；適當提高其他仍實行從量計征的資源品目稅額標準，進一步發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。要推進資源稅從價計征改革，進一步促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。逐步將資源稅拓展到占用各種自然生態(tài)空間。關于環(huán)境保護稅。將現(xiàn)行排污收費改為環(huán)境保護稅，稅率設計要綜合考慮現(xiàn)行排污費收費標準、實際治理成本、環(huán)境損害成本和收費實際情況的等因素。

清理規(guī)范優(yōu)惠政策。市場經(jīng)濟是公平競爭的經(jīng)濟，稅收優(yōu)惠政策過多過濫不符合市場經(jīng)濟的一般原則。要按照統(tǒng)一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。對于目前已有的優(yōu)惠政策，要確定期限、限期取消，以后不再開新口子。對執(zhí)行到期的應徹底終止不再延續(xù)，對未到期限的要明確政策終止的過渡期，對帶有試點性質(zhì)且具有推廣價值的，應盡快轉化為普惠制，在全國范圍內(nèi)實施。區(qū)域發(fā)展規(guī)劃應與稅收優(yōu)惠政策脫鉤，今后原則上不再出臺新的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定。同時，嚴格禁止各種越權稅收減免。

完善國稅、地稅征管體制。結合政府間收入劃分的調(diào)整，在繼續(xù)保持國稅與地稅兩套征管體系的情況下，打破兩者之間稅收征管交叉模糊的不規(guī)范格局，進一步厘清兩套稅務征管體系的責權，打造稅收征管模式升級版。按照收入歸屬劃分稅收征管權限，屬于中央收入、中央與地方共享收入的稅種應當由國稅局統(tǒng)一征收，屬于地方的收入（不含共享收入）由地稅局征收。依此原理，將國稅局代征的部分地方收入改為由地稅局征收，如集貿(mào)市場和個體工商稅收以及涉外稅收中的地方稅收等，將已納入中央與地方分享范圍的企業(yè)所得稅全部改由國稅局征收。

推進機制保障建設。建立全社會房產(chǎn)、信用等基礎數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺，推進部門信息共享；建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)；建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信。這將從根本上解決征納雙方信息不對稱問題，為提高納稅人稅法遵從度、提升征管質(zhì)量和效率提供有利契機和可靠保障。

作者為區(qū)域經(jīng)濟研究青年學者