試論綜合治稅的必要性

冷向海

2008年國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的政策，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。但收入增速與前幾年相比有了較大回落，尤其是市以下的縣、鄉(xiāng)兩級(jí)收入增長(zhǎng)緩慢，完成收入任務(wù)難度越來(lái)越大。幾年來(lái)，各地在抓生產(chǎn)、上項(xiàng)目、發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)和培植財(cái)源的同時(shí)，先后提出并實(shí)行了社會(huì)化綜合治稅工作，一些開(kāi)展綜合治稅較早、勇于善于改革創(chuàng)新和持續(xù)用力的地區(qū)取得了顯著成果。為保障基層政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)、改善民生、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力資金保障。現(xiàn)就開(kāi)展綜合治稅工作的必要性論述如下，以期促進(jìn)綜合治稅工作的深入開(kāi)展。

一、綜合治稅的概念

綜合治稅是以建立多部門協(xié)作治稅體系為保障，以提高組織收入能力為中心，以“政府領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政牽頭、部門配合、信息支撐、齊抓共管”為主要內(nèi)容的綜合治稅體系。實(shí)行綜合治稅，以信息共享為手段，以稅源控管為核心，全面有效地集中各相關(guān)部門涉稅信息，并加以分析利用，從根本上解決涉稅信息不暢、涉稅源頭控管不嚴(yán)、征管不到位問(wèn)題。同時(shí)，通過(guò)對(duì)涉稅信息的綜合分析利用，可以提高稅收征管質(zhì)量，對(duì)稅收收入和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析判斷，是政府以及財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作一項(xiàng)新的、重要工作內(nèi)容。綜合治稅的主要內(nèi)容是完善工作機(jī)制、創(chuàng)新治稅手段、拓展監(jiān)控范圍、增加地方財(cái)力。綜合治稅既是一項(xiàng)緊迫的現(xiàn)實(shí)任務(wù)，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期的社會(huì)工程。

二、綜合治稅的重要性

（一）綜合治稅是落實(shí)依法治稅、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求

實(shí)行社會(huì)化綜合治稅具有堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)，《稅收征管法》和《預(yù)算法》等都對(duì)各級(jí)政府和各有關(guān)部門支持、協(xié)助財(cái)政稅務(wù)部門依法組織收入做出了明確的規(guī)定。這些規(guī)定在法律的層面上，為我們實(shí)行綜合治稅提供了重要的依據(jù)和保障。這也說(shuō)明，建立社會(huì)多部門協(xié)作的綜合治稅體系，強(qiáng)化稅源的基礎(chǔ)管理和監(jiān)控，才能為依法征稅、應(yīng)收盡收提供可靠的稅源依據(jù)。特別是在現(xiàn)階段，稅源的多樣性、流動(dòng)性、隱蔽性等特點(diǎn)越來(lái)越明顯，稅源此消彼長(zhǎng)、掌控難度大大增加，再加上社會(huì)誠(chéng)信體系尚未健全和完善，社會(huì)整體誠(chéng)信納稅意識(shí)不夠，推行綜合治稅是依法掌控稅源、有效加強(qiáng)管理的迫切需要。各級(jí)綜合治稅部門要澄清模糊認(rèn)識(shí)，摒棄無(wú)所作為的錯(cuò)誤觀念，堅(jiān)定不移地探索前進(jìn)，建立長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)綜合治稅工作持續(xù)健康開(kāi)展。

（二）綜合治稅是應(yīng)對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的財(cái)稅形勢(shì)、確保財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí)需要

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型升級(jí)關(guān)鍵時(shí)期，長(zhǎng)期積累下來(lái)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、經(jīng)濟(jì)效益不理想等矛盾逐漸顯現(xiàn)，財(cái)稅收入進(jìn)入中低速增長(zhǎng)期。特別是2008年以來(lái)，財(cái)政收入增幅呈現(xiàn)振蕩波動(dòng)狀態(tài)，完成全年任務(wù)壓力和困難加大。總體上看，全國(guó)財(cái)政收入增速回落，省、市級(jí)收入有增有減，縣級(jí)特別是中西部地區(qū)收入下滑較多。稅收收入占全部財(cái)政收入的比重下降，非稅收入所占比重上升。面對(duì)嚴(yán)峻的財(cái)政收入形勢(shì)，各級(jí)綜合治稅部門要統(tǒng)一思想，牢牢把握組織收入這個(gè)中心，充分發(fā)揮自身職能作用，加大統(tǒng)籌協(xié)調(diào)力度，強(qiáng)化綜合治稅手段，推動(dòng)財(cái)政穩(wěn)定增收，為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)提供財(cái)力保障。

（三）綜合治稅是完善征管機(jī)制、提高收入質(zhì)量的重要措施

從稅收收入征管層面看，個(gè)別地方客觀存在著收入質(zhì)量不高的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅收征管不到位，存在跑冒滴漏現(xiàn)象。由于稅源監(jiān)控難度大、稅務(wù)部門征管力量不足等原因，一些地方對(duì)中小企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶未能做到全面監(jiān)管、應(yīng)收盡收。二是稅收任務(wù)層層加碼導(dǎo)致稅款虛收。由于經(jīng)濟(jì)增速的放緩，部分市縣為了滿足剛性增長(zhǎng)的財(cái)政支出需求，層層追加稅收任務(wù)，為了完成任務(wù)，提前或超額征收稅款，形成所謂的“過(guò)頭稅”。虛收的存在，不僅透支了地區(qū)、行業(yè)發(fā)展的未來(lái)，還惡化了企業(yè)生存環(huán)境，加劇了企業(yè)困難，為財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)埋下隱患。面對(duì)這些問(wèn)題，我們必須實(shí)現(xiàn)治稅思想和治稅方式的有效轉(zhuǎn)變，通過(guò)建立綜合治稅大格局，強(qiáng)化稅源控管，堵塞漏洞，為財(cái)政增收開(kāi)辟新源泉。同時(shí)，通過(guò)綜合治稅，進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)同配合和有效監(jiān)督，確保各項(xiàng)稅收政策的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)依法征稅、規(guī)范征稅的目標(biāo)，有效提高收入質(zhì)量。

（四）綜合治稅是創(chuàng)新社會(huì)管理、優(yōu)化稅收環(huán)境的有效途徑

稅收管理工作與社會(huì)各領(lǐng)域聯(lián)系緊密，與廣大人民群眾特別是市場(chǎng)主體利益密切相關(guān)，創(chuàng)新稅收征管，協(xié)調(diào)征納關(guān)系對(duì)于維護(hù)社會(huì)公正、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要意義。近年來(lái)，稅務(wù)部門為納稅人服務(wù)的意識(shí)明顯增強(qiáng)，納稅人滿意度得到了一定的提升。但是，由于涉稅信息的不對(duì)稱，稅務(wù)部門難以全面準(zhǔn)確地掌握真實(shí)狀況，導(dǎo)致稅負(fù)不公的現(xiàn)象不同程度存在，征納雙方之間依然有很多不和諧、不安定、不穩(wěn)定因素。推行綜合治稅，通過(guò)涉稅信息的綜合利用，可以提高稅收核定及定額的準(zhǔn)確度，促進(jìn)稅負(fù)公平；可以調(diào)動(dòng)社會(huì)力量預(yù)防、糾正納稅人的非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，維護(hù)正常的社會(huì)秩序；可以搭建稅務(wù)部門和納稅人之間溝通的橋梁，傾聽(tīng)納稅人的心聲，建立涉稅舉報(bào)處理機(jī)制，營(yíng)造和諧的征納關(guān)系，必將對(duì)營(yíng)造公平有序的稅收環(huán)境、公正穩(wěn)定的社會(huì)氛圍起到積極作用。

目前，各地的綜合治稅工作已取得良好開(kāi)端，下一步要緊緊圍繞提高組織收入能力這一中心，按照突出“綜合”、發(fā)揮部門優(yōu)勢(shì)的原則，以強(qiáng)化協(xié)作、信息比對(duì)、督導(dǎo)檢查為抓手，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)促進(jìn)財(cái)政增收、提高收入質(zhì)量、公平稅負(fù)、優(yōu)化稅收發(fā)展環(huán)境的目標(biāo)，把綜合治稅納入科學(xué)化發(fā)展軌道，推進(jìn)綜合治稅大格局建設(shè)，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。endprint