淺談審計信息化可持續發展

●延 鑫

一、審計信息化的現狀及存在的問題

（一）我國審計信息化的現狀

審計機關扮演著我國經濟運行“免疫系統”的重要角色，審計機關出具審計報告很大程度上依托高質量的審計信息。1999年以來，審計管理系統（OA）的應用，使審計機關很大程度上實現了無紙化、網絡辦公化；我國全面開展實施“金審工程”，審計機關的信息化建設也取得了很大的成果，現場審計實施系統（AO）攻克了打開被審計單位電子賬本的難題，對各級審計人員進行了業務和專業軟件相關的培訓，審計人員的綜合素質水平中的科技水平有顯著提高，為審計信息化建設提供了充足的人才儲備及技術支持。通過加強對現場審計系統軟件的應用和探索，以及對相關工作人員的培訓，使我們審計機關的審計效率、信息化效率得到了極大的提高，信息化水平也得到了顯著的提升。

（二）當前審計信息化建設中存在的問題

1.審計管理思想和觀念沒有跟上審計信息化進程。由于當今的經濟活動范圍日益加大，財務數據日漸增多，傳統紙質賬已經不能滿足新形勢發展的需要，由于受到一些傳統思想的束縛，加之對審計信息化發展速度預判不足，造成了審計管理思想和觀念沒有跟上審計信息化發展進程，制約了審計機關獲取信息的質量。有部分審計機關，對計算機審計在部分領域實施情況的期望值偏高，一些審計環節沒有從實際出發，過分地強調計算機這個載體，注重設備配置，反而對審計軟件的開發和推廣辦法研究不透徹，實際審計效果不明顯。有時忽視了對審計方式和方法的改革創新，沒有做到將審計信息化建設為依托，來改進設計管理方式和方法，其結果必然是導致部分單位審計信息化建設效率效果低下。

2.審計信息化建設的重點不夠明確。一個信息化審計系統由三個重要的方面構成:硬件基礎、軟件基礎、管理及操作系統的人員。目前，各級審計機關停留在審計信息化建設方面的投入主要是硬件上的更新，沒有更多地關注設備和信息利用及使用效益，沒有最大地發揮其應有的作用。由于審計現場辦公的計算機應用水平還較低，使得計算機網絡管理、分析沒有充分發揮數據處理等功能的優勢，造成一定程度的資源浪費。

3.人才匱乏制約審計信息化的建設與發展。審計機關的一線審計人員不足，特別是既熟練掌握計算機技能，又精通財務運行狀況的人員更加缺乏。雖然計算機技術發展迅猛但對其相關知識更新培訓沒有同步，加上大部分一線審計骨干年齡偏大，導致許多審計人員應用計算機獲取審計信息及相關技能無法得到提高，仍然停留在相對低的水平上，計算機功能的優勢也沒有得到充分發揮，有些審計人員還不知道計算機是如何處理財務業務,還不懂計算機網絡技術的運用存在什么風險,怎樣控制才能有效降低風險。因此，審計機關儲備人員缺乏也是限制審計信息化發展的重要因素。

二、與國內外審計信息化的差距分析

在中國，網絡的整體建設起步比國外晚，相應的網絡大環境還不完善，審計工作開展起來給審計部門和審計人員造成了很大的阻礙，使我國網絡審計發展速度放緩。在審計部門的這種條件下，給開展的審計工作造成了很大困難，致使我國聯網審計進展較慢。直至今天，絕大多數的審計項目還是非網絡環境的計算及審計。近年來，政府加大投入技術對審計網絡基礎平臺的支持，但國內外審計信息仍然有較大的差距。

在許多歐洲國家，所有的政府機構負責架構統一的網絡平臺，并對平臺的維護和運營負責，經費則來源于國家財政撥款。我國也正在打算為國家的各個機構提供網絡基礎設施，但由于這是一項系統性的工程，首先實施的稅務、銀行、海關等部門已經自行組建網絡系統，其他的行業也在具體落實過程中先后形成自己的網絡系統，最后，各個行業都應該納入一個統一的網絡平臺。

另外，國外聯網審計發展離不開堅實的法律保障，由于外國的憲法等法律對被審計單位需要提供的審計材料、相關財務信息等有明文的規定，因此，審計機關獲得信息的真實性、完整性是受到法律保護的。近年來，雖然我國逐步完善審計方面的法律和法規，但在法律環境上也有一些突出的問題，并且許多單位在執法時對法律條文理解不透徹，導致工作失誤。

盡管我國相比其他國家在聯網審計上起步較晚，但由于吸取了很多優秀的做法，并對現今成熟的發展模式有所借鑒，所以聯網審計在我國已經有了跨越式的發展。近年來，我國基于聯網審計工作研究方面的投入也逐年增加，在未來的一段時間內，我國審計信息化建設一定會有新的發展。

三、審計信息化發展方向

（一）建立被審計單位信息資料庫

通過建立完善的信息資料庫，可以方便我們掌握各個被審計單位及其所屬行業發展的總體情況和變化趨勢，當審計機關需要對審計項目作出選擇時，可以提供一定的科學依據，使審計項目的選擇具有科學性，同時審計項目情況的確定更科學、更準確，這是被審計單位的數據庫活動的基本功能。雖然審計署很早就提出要建立信息資料庫的想法,但是由于當時我國的信息化水平落后，又受到技術手段的限制，只有極少數的地區在一定范圍內搜集到了信息，但也沒能做到可持續的建設和應用。現在我國的網絡化進程得到了長足的發展，在一定程度上可以滿足建立信息數據庫的建設，同時依托“金審工程”網絡和OA、AO系統的應用，應當建立一個全國性質并且覆蓋重點行業的信息系統。通過這個系統，我國的各個審計項目將會安排的更具科學性，工作人員在對相關審計項目的風險把握上也會更加準確，使審計監督效能更加突出，同時也能夠防范化解審計風險。

（二）建立多行業的審計數據平臺

目前，我國雖然已經建立了一些專業性的領域審計數據平臺，在對國家金融宏觀調控政策實施情況的跟蹤審計調查中發揮了巨大作用，并且這些平臺為其他審計項目的順利進行提供及時有效的服務。要使審計機關在各個經濟領域的“免疫系統”的功能發揮得更好，就要加快行業審計數據平臺的建立，要在預算執行、稅收征管、社會保障等各類專業、行業建立深入的審計數據平臺。要使審計單位更好地掌握全面的財務狀況，縮小與審計單位的期望差距，就需要掌握企業和整個行業的重要數據，從而更好地服務于審計項目，更有利于審計目標的實現。

（三）審計數據資源的標準化

建立和搜集完整有效的審計數據資源是審計信息發展的基本前提，審計信息的標準化是推動審計信息化的保障和基礎。其主要包括兩個方面，即數據采集的標準化和數據庫建設的標準化。這就需要我們完善數據庫存儲的標準格式、審計數據的標準形式以及數據接口的標準化，這樣才能保證信息化背景下審計工作目標的順利完成。

（四）審計數據資源的信息共享

審計數據資源信息共享是推進審計信息化的根本途徑。當今，互聯網高速發展，講求信息共享，這就需要我們在保證數據資源準確、穩定、安全的前提下創建一個內容豐富、功能強大的數據中心，集數據儲存、分析、檢索、自動化審計和預警等功能集成化的載體。

（五）推進聯網審計

大力推行聯網審計，是對我們當前審計工作的一種創新，更是完善審計信息化水平的一個關鍵點，聯網審計對于適應當前國內形勢發展以及發揮審計職能方面有著獨到的優勢，這為我們新形勢下的審計工作指明了發展方向。

聯網審計是首先與被審計單位進行網絡互連，然后通過采集、剖析被審計單位的財務數據和業務運行數據，進行財務收支審計。相對于傳統審計來說，聯網審計實現對數據實時和遠程采集和分析，便于工作人員更有效地進行數據采集和分析。但是，聯網審計過程中所面臨的網絡安全問題也需要高度重視。這就需要始終保持著與系統網絡維護部門的交流和溝通，經常性地對系統安全管理和安全保密進行檢查，確保審計數據傳輸和存儲的安全，同時，加強對使用數據所有人員的權限管理，保證數據使用環節的安全，以降低聯網審計風險，消除被審計單位泄露信息的顧慮。

準確把握審計信息化發展方向，才能縮小國內與國外審計信息化建設的差距，從而推動審計信息化的可持續發展，更好地發揮審計的監督效能。

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