浙江中小企業財務管理的問題與對策

陳孟蕾

浙江中小企業財務管理的問題與對策

陳孟蕾

中小企業是國民經濟的重要組成部分，在推動我國經濟增長，保持經濟穩定等方面起著不容忽視的作用。中小企業的良好運作能有效緩解就業壓力，促進經濟繁榮可持續發展。浙江省是我國的經濟大省，浙江全省企業總數120萬家，其中中小企業占99%，溫州更是被稱作“中小企業之都”。然而近年來，特別是金融危機之后，一批批的中小企業在融資渠道窄、融資成本高等因素影響下，出現了資金鏈斷裂的問題。

浙江；中小企業；財務管理；內部控制

國外對于中小企業財務管理問題的探究主要集中在如何尋找一種高效的財務管理模式，Pedro Goes Monteiro de Oliveira（2009）認為一個有效的財務管理模式應該是具有前瞻性的，即站在一個戰略的高度上指導企業日后實現價值創造，改善業績。John De（2010）通過對30多個項目的分析，運用統計學的方法得出考慮環境因素等可持續發展的財務管理與財務績效是有密切聯系的。Enrique Krogh cole（2010）認為企業應當承擔起自己的社會責任，輔之以國家與政府出臺的鼓勵政策，不斷提高銷售量，在市場中居于領先地位。

與國外相比，國內對于中小企業財務管理問題的研究在最近幾年逐漸增多，尤其是浙江省中小企業頻繁出事之后，國內學者的研究視角紛紛轉向如何規范財務管理模式這一塊。蔡楚悅（2012）認為深化增值稅試點改革工作將有利于減輕中小企業稅負，緩解融資難的財務壓力。王麗暉、張文超和譚寒冰（2012）認為企業必須通過重新組合財務戰略管理要素來實現財務戰略管理的創新，由于中小企業多數是家族式管理模式，許多財務管理方式并不能發揮作用，因為容易產生虧損。布伯虎（2011）則認為許多中小企業內部沒有設置獨立的審計部門，這就使財務監控存在很大的問題，一個小環節的出錯很有可能就導致一整條資金鏈的斷裂。

縱觀國內外學者的學術成果，不同的學者雖然從不同的側重方面論述了中小企業的財務管理問題，但是總體的結論是大同小異的，那就是中小企業作為國民經濟的重要組成部分，對國民經濟的發展起著至關重要的作用，因此中小企業建立一個健康良好的財務運作模式是十分重要的。我國目前的中小企業在財務管理方面尚存在十分突出的問題，已經嚴重影響到了其自身的發展。

本文針對2011-2012年浙江中小企業進行實例調查，詳細分析浙江中小企業財務管理的現狀，然后具體剖析浙江中小企業在財務管理方面存在的突出問題，最后針對問題提出相應的對策。

一、中小企業財務管理的基本理論

財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。中小企業財務管理不同于大型企業的財務管理，它有自己獨特的特點及一套特殊方法。

（一）中小企業財務管理的主要特點

1.財務管理理念節約化

多數中小企業財產有限，籌資能力弱，且不夠重視投資風險控制。因而企業比較關注的是產品的生產和經營，但是卻忽略了企業進行財務管理的重要性，在財務管理理念上著重考慮成本的節約。

2.財務機構設置簡單化

中小企業經營規模普遍不大，員工人數少。相應地，組織結構的設置也較為簡單，有些企業的財務機構很不規范，存在層次不清、分工不明確、兼職多等問題，有的企業甚至不設置財務管理機構。

3.財務關系集權化

浙江大多數中小企業，尤其是“家族式”企業的財務管理權往往集中在少數高層管理者手中。經營、投資、籌資活動的控制權與經營權合一，財務管理活動由企業領導親自審批。

4.財務人員素質低

中小企業由于發展前景不明朗，在社會上的認可程度不高，企業也無法提供良好的社會保障，使得其難以聘用到優秀的會計人員，會計人員知識結構老化、專業知識低淺，一些中小企業的會計人員沒有接受過專門的會計職業教育。

（二）浙江中小企業財務管理的特殊性

1.股權結構集中

眾多浙江中小企業經歷了“從無到有，從小到大”的艱難發展過程。艱苦的創業過程造就了創業者不同于一般人的經歷、創業精神以及勇氣，并且創業還會受到各種因素的制約，例如制度環境、企業財力不足等。在以后的發展中，難免受到之前創業時許多因素的影響，因而形成了現在高度集中的股權模式以及控制權與管理權合一的情況。

2.經營模式風險大

中小企業的經營模式采取控制權與管理權合一的模式，即企業的投資者就是經營者。這樣的經營模式風險極大，嚴重的決策失誤甚至會導致企業破產。

3.人才選拔方式落后

大型企業出于長期人力資源儲備考慮和憑借現有實力，會注重從更多方面考察競選人才的能力，挖掘面試者隱藏的潛力。而中小企業的人才選拔方式則較為單一，面試工作流程短、效率高，不會對應聘者的能力做全面的考察。再者中小企業的面試針對性強，以便迅速填補各個崗位空缺，這樣也會錯過一些有潛力的，綜合實力強的人才。

二、浙江中小企業中財務管理現狀的調查分析

浙江省是中小企業經濟最為發達的地區之一，本文采取調查統計方法研究，通過調查浙江200家中小企業的運營模式、籌資、投資方式、財務人員配備及管理等各項指標的方式，形成數據，進而總結出浙江中小企業財務管理目前存在的主要問題。

（一）融資成本高信用觀念弱

本文所選取的浙江省200家中小企業融資渠道統計情況如表1所示：

表1 浙江200家中小企業融資渠道統計

如表1所示，大多數的中小民營企業都選擇以短期融資的方式進行籌資，例如銀行貸款等短期貸款，籌資渠道單一且風險較大，籌資的限制條件多，數額有限。許多中小民營企業的流動資金經常出現周轉資金不足的現象。流動資金管理不到位是一方面，金融行業對中小民營企業的信心不足，不愿意貸款是更重要的一方面。

（二）投資能力弱

浙江省200家代表性中小企業投資方式具體情況如表2所示：

表2 浙江200家中小企業投資方式統計

如表2所示，中小企業的投資活動主要集中在增加設備，擴建廠房等內部投資，證券投資等外部投資所占比例小，這主要受制于中小企業的規模。此外，據調查了解，許多中小企業的投資決定依靠經驗估計，而非系統的投資決策管理，因而投資風險較大。

部分中小企業不考慮自身的條件與能力，也不重視國家宏觀調控所發揮的作用，缺乏明確的發展方向，盲目進行項目投資，片面追求“熱門”產業，對項目投資缺乏可靠的評估及預測。

浙江省200家代表性中小企業的業績評價指標具體情況如表3所示：

表3 浙江200家中小企業業績評價指標統計

如表3所示，大多數中小企業選擇將利潤作為其評價投資收益的指標，評價簡單、直觀。但是會導致企業更注重短期效益，而忽略了長遠的發展。

（三）內部控制不嚴格，外部監管力度弱

浙江省200家代表性中小企業的財務組織設置具體情況如表4所示：

表4 浙江200家中小企業財務組織設置統計

如表4所示，絕大多數中小企業都設置了基本的會計部門，承擔傳統的基礎會計工作，而涉及財務管理的融資、投資部所占比例卻非常小。因此會造成一系列的財務管理問題。

首先，對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足；其次，存貨控制力度弱，造成資金呆滯；最后，重錢不重物。許多中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，沒有相關負責人承擔責任，造成嚴重的資產浪費現象。

浙江省200家代表性中小企業的內部控制制度具體情況如表5所示：

表5 浙江200家中小企業內部控制制度規范情況

如表5所示，在所調查的200家浙江中小企業中，只有約20%的企業有規范的內部控制制度，65%的企業沒有內部控制制度，也還有部分企業內部控制制度不規范或是不健全。大部分民營企業存在內部控制環節薄弱的問題，而且對加強財務管理方面不夠重視，沒有從真正意義上理解財務管理在企業中的地位。

（四）管理模式僵化，方式落后

浙江省200家代表性中小企業管理人員學歷情況如表6所示：

表6 浙江200家中小企業管理人員學歷狀況

如表6所示，超過一半的企業管理層都是?？茖W歷，研究生學歷及以上所占的比例非常少。因此在管理中會出現管理模式僵化，管理觀念落伍等一系列問題。財務管理人員素質不高或是財務管理工作重視程度不夠等都會引發嚴重的財務危機。

中小企業普遍注重對技術人員的培養，而忽視對管理人員的培訓，會計人員僅僅只做日常的賬務處理等簡單的會計工作，在財務管理方面卻很少涉足。而一個企業要想得以長遠發展，必須要有自己的一套財務管理理念，因此迫切需要高層次高素質高水平的管理人員。

三、解決浙江中小企業財務管理問題的對策

（一）政府加強相關法律法規建設

中小企業量大面廣，是浙江經濟的一大特點。作為浙江經濟支柱的中小民營企業，自2011年開始，受原材料價格上升、人民幣升值加快等諸多綜合因素影響，經營難度日益加大，盈利能力持續下降，許多生產行業甚至陷入近三分之一企業開工不足的窘境。

針對中小企業面臨的困難，當務之急是政府部門要做好服務工作，把服務貫穿于政府工作的全過程，當前尤其要加強對企業的服務，要主動上門了解情況，為企業排憂解難。圍繞當前企業最緊迫、最急需的問題，做到急事急辦、要事快辦、特事特辦，為企業解決實際問題。

（二）增加投資風險意識

隨著現代社會的發展，經濟環境變得瞬息萬變，市場競爭越來越激烈。與此同時，企業需要面對的問題越來越多，面臨的風險也越來越大，這樣就迫使企業必須花費更多的精力對付各種風險。中小企業財務組織設置簡單，財務關系集權，財務管理人員素質低下等特點決定了控制財務風險的必要性，無論是籌資活動、投資活動、還是資金運營、收益分配活動，每個環節都可能有難以預料和不可預測的損失發生。

中小企業受種種因素影響，其風險抵御能力較低。因此在財務管理工作中，尤其要大力強化風險意識。充分發揮財務管理對風險的預警、防范作用，科學地預測環境變化給企業帶來的不確定性因素及其影響，并提高財務人員和管理人員的風險識別能力，使其對各類風險保持清醒的認識和正確的鑒別力。

（三）強化內部控制制度，加強內部監管力度

企業的內部會計控制制度是企業實施內部控制的基礎。中小企業首先應從思想上提高對內部審計重要性的認識，獨立的內部審計部門是內部控制環節中相當重要的一個方面。中小企業內部控制應當涵蓋單位內部的全部經濟業務，各個部門和各個崗位。應包括責任制度、實物控制制度、財務結算中心與財務公司和財務總監委派制等。

（四）全面提高企業全員的管理水平

目前，不少中小企業經常出現會計賬目不清、信息失真、財務管理混亂、企業領導營私舞弊、行賄受賄。企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的案例不計其數。原因盡管較為復雜，但財務人員素質低下是一個重要的因素。因此中小企業要加強會計人員隊伍的全面建設，提高會計人員業務素質，努力提高財務人員的業務能力，企業會計人員必須持證上崗，設置定期考核制度并搭配獎懲制度。對于管理層，必須進行專業的管理培訓，企業的重大決策不能只由少數幾個人說了算，要實行決策投票制，避免因個人管理素質不高給整個企業帶來嚴重的后果。

通過進行實例調查，本文初步研究了浙江中小企業在財務管理方面存在的問題，并根據調查得到的數據具體分析了出現問題的原因，最后針對問題提出了相對應的解決措施。未來的研究還可以結合具體的市場環境發現更多問題，目的是使我國中小企業的財務管理體系更加健全、完善。

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（作者單位：中國民航大學)