以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理問(wèn)題初探

■劉德輝 黑龍江省大慶市薩爾圖區(qū)經(jīng)濟(jì)和發(fā)展改革局

以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理問(wèn)題初探

■劉德輝 黑龍江省大慶市薩爾圖區(qū)經(jīng)濟(jì)和發(fā)展改革局

本文從現(xiàn)金流量的定義入手，對(duì)現(xiàn)金流量下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理方法進(jìn)行分析，指出在實(shí)際管理中，為了獲得更好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理質(zhì)量，企業(yè)可通過(guò)建立資金流入流出預(yù)算制度、每日邊際效益核算系統(tǒng)、對(duì)標(biāo)管理體系等方式來(lái)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)初期預(yù)制的經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。

現(xiàn)金流；企業(yè)經(jīng)濟(jì)；運(yùn)行管理；問(wèn)題；解決措施

現(xiàn)金流量是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中的必備要素，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展起著支撐作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)的日漸進(jìn)步，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也已從事后轉(zhuǎn)到了全程，管理目標(biāo)由事后賬務(wù)處理轉(zhuǎn)變?yōu)榱耸虑百Y金預(yù)算、事中全面控制和事后分析總結(jié)的全程經(jīng)濟(jì)管理。這樣的發(fā)展趨勢(shì)使得現(xiàn)金流量控制躍升成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的核心任務(wù)。下面，筆者就基于現(xiàn)金流下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理問(wèn)題作詳細(xì)探析。

一、現(xiàn)金流量的定義

在現(xiàn)代理財(cái)學(xué)科中，現(xiàn)金流量是一個(gè)非常重要的概念，它主要指公司或企業(yè)在會(huì)計(jì)核算期間，依據(jù)現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或企業(yè)非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)下所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、流出量等相關(guān)流量的總稱(chēng)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量其實(shí)就是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)時(shí)間內(nèi)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和流出量。

眾所周知，企業(yè)發(fā)展依靠有效的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，而管理中屬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理最為重要。因此對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好了企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)管理工作也就完成了一半。如果我們將現(xiàn)金流量管理引入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，通過(guò)控制企業(yè)現(xiàn)金流量這一方式來(lái)確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性，可從根本上確保企業(yè)的發(fā)展，為提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)固企業(yè)市場(chǎng)地位提供有力保障。

需要注意的是，企業(yè)現(xiàn)金流量管理中的現(xiàn)金并不是真實(shí)、可拿在手中的現(xiàn)金，而是企業(yè)內(nèi)部的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，當(dāng)然也包括其他的現(xiàn)金等價(jià)物等等，細(xì)分析，企業(yè)現(xiàn)金流量管理中的現(xiàn)金主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及可支付的其他貨幣現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金流量下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理

前言中提到，現(xiàn)金流量是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要要素，并且在近幾年內(nèi)已經(jīng)隨著企業(yè)的迅速發(fā)展得到了相應(yīng)的進(jìn)步，成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)的核心內(nèi)容。針對(duì)現(xiàn)金流量控制的重要性，現(xiàn)就現(xiàn)金流量控制下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理問(wèn)題及管理措施進(jìn)行分析。

1.建立相應(yīng)的現(xiàn)金流入流出企業(yè)資金預(yù)算管理制度

利用現(xiàn)金流量控制方式來(lái)實(shí)施企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理時(shí)，第一步工作是建立一套現(xiàn)金流入流出預(yù)算制度，利用該制度來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的有效預(yù)算。該制度在建立時(shí)可采用以下兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)：一，將工作重心放到企業(yè)現(xiàn)金流量控制上，嚴(yán)格化企業(yè)資金的收支預(yù)算管理工作，并建立相應(yīng)的資金收支預(yù)算管理制度。二，結(jié)合企業(yè)資金支付系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求，科學(xué)建立一套月度預(yù)算制度，并根據(jù)預(yù)算制度要求在每個(gè)月底提前編制、預(yù)算出企業(yè)的月度資金支付預(yù)算金額，制定出與之相應(yīng)的資金預(yù)算控制報(bào)告，以便為企業(yè)現(xiàn)金管理狀況作出及時(shí)的反饋。

2.建立一個(gè)每日邊際效益核算系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部每日邊際效益核算系統(tǒng)的建立要借助ERP系統(tǒng)，利用ERP管理信息系統(tǒng)的功能特點(diǎn)來(lái)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行分析，合理指導(dǎo)產(chǎn)品生產(chǎn)及產(chǎn)品生產(chǎn)效益的運(yùn)行，讓企業(yè)能夠通過(guò)分析ERP系統(tǒng)所提供的信息數(shù)據(jù)來(lái)準(zhǔn)確掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。

3.建立對(duì)標(biāo)管理體系

構(gòu)建標(biāo)管理體系時(shí)要結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際，在深化企業(yè)的全面預(yù)算管理，并健全、完善了企業(yè)預(yù)算定額制度之后再建立對(duì)標(biāo)管理體系，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的降低。

（1）深化預(yù)算管理，建立完善的定額制度。企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)中，對(duì)于企業(yè)活動(dòng)預(yù)算金額要進(jìn)行全面、深化的管理，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)成本指標(biāo)來(lái)對(duì)影響企業(yè)成本的要素進(jìn)行逐一分析，準(zhǔn)確計(jì)算、核定出企業(yè)的成本指標(biāo)。另外，要做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的控制，要從產(chǎn)品生產(chǎn)材料、輔助材料、制造工藝消耗費(fèi)用、管理費(fèi)用等多個(gè)方面入手，切實(shí)做好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的控制。最后，要完善企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算預(yù)警機(jī)制，便于企業(yè)成本消耗信息的及時(shí)反饋。

（2）建立對(duì)標(biāo)管理體系，實(shí)現(xiàn)降本增效。對(duì)照行業(yè)先進(jìn)企業(yè)，從“安全管理、生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、項(xiàng)目管理、人力資源管理、品牌管理”等方面拓展對(duì)標(biāo)管理范圍，建立對(duì)標(biāo)指標(biāo)管理體系。提高對(duì)標(biāo)管理信息化程度，利用集團(tuán)公司對(duì)標(biāo)管理信息平臺(tái)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立健全標(biāo)桿數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)資源共享。完善對(duì)標(biāo)工作責(zé)任制，將對(duì)標(biāo)責(zé)任落實(shí)到分廠(chǎng)、班組。

（3）嚴(yán)格費(fèi)用控制，減少開(kāi)支。以成本費(fèi)用預(yù)算控制為重點(diǎn)，逐環(huán)節(jié)分析成本構(gòu)成要素，以經(jīng)濟(jì)增加值為目標(biāo)倒逼成本，從嚴(yán)從緊安排成本費(fèi)用預(yù)算，按確定的成本費(fèi)用控制點(diǎn)嚴(yán)格跟蹤監(jiān)控。嚴(yán)格維修費(fèi)用支出的過(guò)程控制，大力壓縮辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗等非生產(chǎn)性支出。

4.完善物資采購(gòu)系統(tǒng)，降低采購(gòu)成本，減少現(xiàn)金流出

（1）完善物資采購(gòu)系統(tǒng)，降低采購(gòu)成本。一是實(shí)施網(wǎng)上計(jì)劃申報(bào)和審批。在采購(gòu)過(guò)程中嚴(yán)格遵循貨比三家，擇優(yōu)選擇，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)。對(duì)于零星采購(gòu)計(jì)劃每次采購(gòu)相同品名的物資價(jià)格在10萬(wàn)元以下的通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)采購(gòu)流程，在合格供方中進(jìn)行三家比價(jià)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可采購(gòu)；采購(gòu)物資價(jià)格在10萬(wàn)元以上的要進(jìn)行招標(biāo)或議標(biāo)。

二是重要的設(shè)備材料物資估算金額在100萬(wàn)元以上的，委托招標(biāo)公司進(jìn)行邀請(qǐng)或公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。單價(jià)估算金額在50萬(wàn)元以上，100萬(wàn)元以下的物資報(bào)上級(jí)公司審批進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)。

（2）加大物資超市管理，降低庫(kù)存資金占?jí)骸Ｒ皇墙梃b“井口超市模式”，根據(jù)專(zhuān)業(yè)不同，劃區(qū)域，分類(lèi)別，實(shí)施超市化管理。給使用單位留下自主選擇空間，減少資金占?jí)海鸩较蛄銕?kù)存邁進(jìn)。二是建立庫(kù)存物資明細(xì)與內(nèi)部網(wǎng)的鏈接，方便各單位和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)庫(kù)存物資的查尋和利庫(kù)。

將采購(gòu)業(yè)務(wù)員、倉(cāng)儲(chǔ)保管員績(jī)效工資與采購(gòu)計(jì)劃的控制、月度庫(kù)存占?jí)旱纳殿~度聯(lián)掛，確保責(zé)任落實(shí)。三是對(duì)庫(kù)存占用情況進(jìn)行了全面分析，對(duì)庫(kù)存占?jí)何镔Y進(jìn)一步整理鑒別處理，以有效地降低庫(kù)存占用。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)金流控制基礎(chǔ)下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理工作相對(duì)比較可續(xù)、有序，能最大化降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目的。在本篇文章中，筆者重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)金流下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理問(wèn)題進(jìn)行了分析，并得出了相關(guān)結(jié)論，希望能為同行工作提供幫助。

[1]陸慶春,周麗娜．企業(yè)現(xiàn)金流戰(zhàn)略管理初探[J]．水利經(jīng)濟(jì)．2008(01)

[2]師玉梅．對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議[J]．內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)．2008(13)

[3]馬志偉．全面預(yù)算管理執(zhí)行中的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J]．鐵路采購(gòu)與物流．2011(01)