新形勢下高校“小金庫”的成因及治理對策

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（嘉應學院審計處 廣東梅州 514015）

隨著高校辦學規模的不斷擴大，高校參與經濟活動也越來越頻繁，與社會交往更加密切和復雜。受社會不正之風影響和經濟利益驅動，高校領域的腐敗現象逐年增多，特別是近幾年來曝光的高校“小金庫”案件引發犯罪問題已受到社會各界廣泛關注。本文就高校“小金庫”的危害性及其屢禁不止的原因等方面進行探討，從而提出治理高校“小金庫”的對策。

一、高校“小金庫”的危害性

（一）誘發高校亂收費行為，影響高校和諧穩定

為了使“小金庫”有更多的資金來源，有些高校不遵守國家的收費政策，利用自身的特殊性質和某些行政職權，通過各種手段擅自提高收費標準、擴大范圍收費，或巧立名目收費，從而增加高校不穩定因素，不利于高校的和諧發展。

（二）破壞高校財務管理制度，擾亂高校經濟秩序

由于“小金庫”的資金在高校財務管理之外循環，使得部門的非法收支能夠實現，引發其他沒有“小金庫”的部門爭相效仿，削弱國家和高校對財務管理的控制力，影響了高校正常的經濟秩序和收支預算的執行。

（三）造成國有資產流失，削弱高校財力

高校所屬有些單位往往會利用學校的有形資產和無形資產搞創收，形成部門的“小金庫”，且不向學校交納任何費用，造成國有資產流失。在高校辦學經費日益緊張的情況下，必然會削弱高校持續發展的后勁和高校的財力。

（四）滋生腐敗，敗壞黨風和社會風氣

“小金庫”管理和支配權往往掌握在少數人手里，不受監督和制約，這些人用“小金庫”的資金請客送禮、大吃大喝等，在師生員工中造成惡劣的影響，既損害了高校形象，又嚴重敗壞了黨風、校風和社會風氣。

二、高校“小金庫”屢禁不止的原因

（一）財務管理制度不完善，監督機制不到位

1.財務管理制度的缺陷。（1）預算約束力不強，缺乏科學標準。有的高校預算編制較為粗放，隨意性較強，存在很大的盲目性；有的高校對預算執行力度不夠，在預算執行過程中可以隨意追加或追減預算項目，在年底突擊花錢的問題時有發生，預算管理未發揮出應有的約束力。（2）缺乏規范的收費票據管理制度。有些高校對收費票據管理不完善，導致領用票據的收款單位開具票據后款項長時間不入學校賬戶，單位資金長期在體外循環；有些高校的所屬單位不按規定從學校財務部門領用收費票據，使用外購甚至自制的票據對外收取費用，為設立“小金庫”提供了機會。（3）會計監督有名無實。按《會計法》的相關規定：“會計人員對違反國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。”但在目前財務管理體制的“一支筆”負責制下，會計人員的經濟利益、職務升遷等均取決于單位領導。在這種情況下，會計人員即使發現單位有違規違紀現象也不敢抵制，甚至還出謀劃策制造假賬。（4）有些財務管理制度與發展不相適應。有些經費開支范圍定得過狹、開支標準定得過低，還有一些必要的開支項目不能按正常渠道報銷，需要進行變通處理，這些促使部門產生了設置“小金庫”的動機。（5）缺乏規范透明的公務消費制度。目前高校各種類型的公款消費已成為普遍現象，規模大且不透明，成了設立“小金庫”的最大誘因。

2.缺乏健全有效的監督機制。當前大多數高校都設立了紀檢監察部門和審計部門等監督機構，但很難發揮其應有的作用。因為審計及監察部門把工作重點放在大宗物資、設備采購、工程項目等方面，對“小金庫”監督力度相對較小，而紀檢部門只對有人舉報的“小金庫”才進行查處。監督部門與相關職能部門統一協調的合力也沒有很好形成，這就削弱了監督的力量，給“小金庫”的滋生提供了“生長”條件。

（二）思想認識不足，法律觀念淡薄

很多高校領導層對財經法規缺乏相應的了解和研究，通常在“小金庫”的認識上存在以下幾種錯誤觀念：一是認為下屬單位私設“小金庫”只是利用公共資源搞點創收，既利于部門開展工作,又減輕學校財務負擔；二是片面認為設立 “小金庫”只要經過集體討論和集體分配，就不算違法；三是認為學校在對外交往中，要處理好關系和做好各項工作，如申報科研項目課題、增加經費撥款等方面，就需要一些“活錢”，有了“小金庫”，上下好“辦事”，能夠支付財務制度規定不允許開支的項目，這也有利于學校事業的發展。

（三）治理“小金庫”相關法律法規建設滯后，缺乏威懾力

國家對私設“小金庫”問題的認定依據和處理處罰依據是按有關的法律法規和規章制度，而這些法規和制度對私設“小金庫”的約束力較低，可操作性較差，難以發揮法律的威懾力。目前還沒有專門的法律條款來給 “小金庫”直接定罪量刑，加上現行法律、法規對“小金庫”表現形式為資產、有價證券的處理、處罰規定不夠具體，或沒有規定。因此，治理“小金庫”相關法規和制度的修訂、補充和完善迫在眉睫。

（四）處罰力度不夠，責任追究不力

由于“小金庫”現象的普遍性、大眾化，高校領導層和有關部門對“小金庫”行為的處理采取比較溫和的態度，對查出的問題，能不追究就不追究責任。在處罰方式上通常采取通報批評、轉入學校賬戶內完事等 “軟措施”，單純因“小金庫”問題受到黨紀、政紀處分的人寥寥無幾。因懲處力度不足，沒有觸動違法違紀者的切身利益，更加助長了其私設“小金庫”的欲望。

三、高校“小金庫”的治理對策

（一）加強制度建設，完善管理機制

1.健全高校財務管理制度，提升財務管理水平。（1）科學編制預算，嚴格預算約束。高校要科學和合理地編制預算，控制超預算、無預算支出和擅自改變預算資金支出的用途。強化對預算執行的監控力度，年度預算一經批復，一般不予調整，因客觀原因影響預算執行的，按規定程序報批。（2）加強收費票據管理，規范高校收入行為。高校要實行收費政策對外公示制度，接受社會的廣泛監督。其他部門的收費，必須使用財務部門提供的合法票據。同時，還要大力推廣銀行代收費方式或實行校園“一卡通”做法，徹底解決公款私存、賬外設賬等現象，從而確保所有收入都納入學校賬戶。（3）推行會計人員派駐制，即派駐人員與所駐單位只有業務工作而無人事、待遇等關系，確保會計人員正常行使職權，排除來自領導的壓力，從而自覺抵制不符合財經制度的收支行為。（4）根據新情況不斷調整現行的高校財務管理制度。政府主管部門應出臺一些符合當前需要的財經政策，增強實效性和合理性。高校可在國家財經政策許可范圍內，適當擴大經費開支范圍和開支標準，允許一些必要的支出項目經過審批程序給予報銷。（5）擴大公務卡結算范圍，從源頭上治理各種公款消費。對各類公務開支，實行刷卡消費和結算，減少現金交易，這有利于防止“湊票”報銷、虛開發票等腐敗行為，從而抑制高校公務消費中套取現金私設“小金庫”的行為。

2.建立完備的監督機制，充分發揮監督的作用。紀檢監察部門、審計部門和相關職能部門之間既要建立廣泛的溝通制度，又要實行監督信息共享，將監督管理的有關信息和結果加以公布，逐步形成監督有力、配合緊密、運轉順暢的監督體系，這是根治 “小金庫”不可忽略的一個重要方面。

（二）加強宣傳與教育，增強法紀觀念

首先，加強領導干部思想教育，引導他們樹立正確的人生觀、價值觀和廉潔自律意識。其次，加強對財經制度和法規知識的學習，讓單位領導和廣大教職員工充分認識“小金庫”的違法性、危害性、可恥性。最后，加大宣傳力度。充分利用廣播、宣傳欄、網站等渠道去宣傳“小金庫”的治理政策，并通過新聞媒體向社會公開曝光一批有影響、數額巨大的“小金庫”案例，以警鐘長鳴。

（三）加快對相關法律法規的修訂、補充和完善，增強其權威性

國家有關部門既要制訂并出臺一套系統而具體的“小金庫”專項治理的法律法規，使清理“小金庫”的行動真正有法可依，又要加快對“小金庫”違法行為的刑事責任的研究，如將“小金庫”以“賬外資金罪”、“集體腐敗罪”、“非法設立小金庫罪”等納入刑法中，為治理“小金庫”提供法律武器。同時還要建立法治反腐體系，及時修訂舊的廉政法規，盡快出臺《防治腐敗法》和《公職人員財產收入申報法》等相關法律。

（四）加大責任追究和懲處力度，不斷提高震懾力

加大責任追究，增大對“小金庫”的懲處力度。對私設“小金庫”，不論涉及什么人，都要按照組織程序先予免職，再依據黨紀政紀和有關法規、條例實施責任追究。此外，凡是私設“小金庫”不廉潔行為的當事人，在一定期限內給予適當懲罰，如職務晉升時一律不得提拔重用，職稱評定時不得晉升高一級技術職稱，確保“小金庫”治理工作取得成效，切實維護財經法紀和中央有關方針政策的權威性和嚴肅性。

總之，高校“小金庫”的治理是一項長期而艱巨的工作任務，只有采取從“教育、制度、監督、懲治”一齊入手，才能最終消滅這顆誘發高校腐敗的“大毒瘤”，更好地促進我國高校健康穩定的發展。