淺談政府性投資項目資金使用過程的控制

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（長沙市城市投資開發集團有限公司 湖南長沙410011）

一、政府性投資項目資金使用過程控制的重要性

政府性投資項目資金是指政府授權的項目建設單位經政府批準為進行公共、公益性基礎設施和政府重點工程建設而委托銀行或非銀行金融機構通過貸款、發行企業債券、資產證券化等方式籌集的資金和各級財政撥款的資金。

政府性投資項目從總體上看具有投資規模大、資金流量大、公益性強、受公眾關注程度高等特點，但在個體項目上卻存在資金不到位、投資超預算數額大的問題，并因此引起資金安排缺口，從而給政府投資項目帶來很大的資金籌措和管理壓力。如此巨額的投入資金，僅依靠政府監管部門進行監督是不夠的。如果資金使用過程防范不到位、過程控制制度不健全，就不能夠及時發現和處理個人或機構的違法、違規行為，這在一定程度上容易造成建設資金的浪費，甚至滋生腐敗，大大降低資金的使用效率。為了保障建設資金的安全，推進工程建設順利實施，加強政府性投資項目資金使用過程的控制和監督十分重要。

二、政府性投資項目資金使用過程控制的措施

項目建設單位應當在按時、按質建好工程項目的同時，重視建設資金的管理，不斷對資金監管方式、方法加以完善和優化，逐步形成以政府職能部門對項目建設單位的資金監管、項目建設單位和開戶銀行對工程承包商的資金監管和項目建設單位內部資金使用控制相結合的監管模式，從多角度、多方式、多主體來保障建設資金使用過程的安全，有效提高資金管理水平和使用效率。

（一）財政部門加強對項目建設單位的資金監管

1.為了切實加強政府性投資項目資金的管理，確保項目資金專款專用，財政主管部門應對項目建設單位的資金賬戶實行由國庫集中支付核算 “雙控”管理的規定。

2.項目建設單位在使用資金時，必須填報《項目資金撥付審批表》、《合同付款進度表》和《項目資金內部審批表》等資料，國庫集中支付部門根據上述資料進行審核，主要審核內容為：（1）財政監督員、單位負責人等相關責任人的簽字和蓋章是否齊全；（2）付款方式與合同相應條款約定是否相符；（3）累計付款數額是否準確；（4）付款資金是否有預算計劃或相關文件；（5）資料上涂改或修改的地方是否經相關單位或個人簽字蓋章；（6）審核收款單位的原始發票是否符合要求。國庫集中支付部門可根據審核無誤的資料將項目資金直接撥付到工程承包單位賬戶。

3.項目建設單位每月與國庫支付部門核對項目資金支付數據，并將銀行對賬單復印件（加蓋財務專用章）送交國庫集中支付部門。

4.項目建設單位在每月前5個工作日和每季度第1個月的10日內向國庫集中支付部門報送項目資金到位以及使用、償還情況相關資料，方便財政主管部門全面掌握項目資金的具體情況。

（二）項目建設單位和銀行對工程承包商的資金監控

1.項目建設單位應加強對工程承包商的資金使用情況的監控。項目建設單位可成立由財務部、工程部和投資合約部組成的資金檢查小組，并制定工程項目資金管理辦法，具體如下：（1）承包商必須在每月25日前編制下月的資金使用計劃，上報監理及項目建設單位的工程部，監理及工程部按項目工程建設進度審查該月資金使用計劃，有權否決不合理的資金使用計劃并要求承包商調整，調整后的資金需求和使用計劃，經工程部批準并報財務部備案后方可執行。（2）承包單位必須在每月7日前將上月資金的實際使用情況結合已審批的資金計劃對上月支付的工程款、材料款等相關成本及費用制成電子表格，并與銀行對賬單明細單復印件一起上交項目建設單位財務部。（3）承包商向上級單位及相關單位支付機械設備及周轉材料租賃費等款項時，應附上相關單位出具的轉賬通知及材料驗收單、材料運輸單等有關資料，同時材料價格應符合市場行情。（4）根據工程項目管理要求及項目實際資金情況，為保證項目順利實施，承包商在工程施工期間，不允許向其上級部門繳納管理費用。（5）項目建設單位每月對各個項目承包商的資金使用計劃執行情況進行抽查，對項目建設資金未能得到合理、有效使用的，有權要求整改。（6）檢查結果及整改通知單于檢查完成之日起15日內發送到各個承包商。下月資金檢查時將對上述整改情況進行落實，若整改不到位或不能按時交納資金計劃及使用情況的單位，將依據《工程施工工作考核辦法》對承包商進行考核。（7）為了防止承包商挪用工程資金，確保資金專款專用，將承包商的資金進行“雙控”，并不允許承包商用網銀進行款項支付。

2.項目建設單位和監管銀行加強對承包商資金使用的監管。項目建設單位、承包商和監管銀行簽訂“工程資金監管協議”作為施工合同的補充協議，與施工合同具有同等效力。協議具體內容如下：（1）承包商必須在項目建設單位指定的監管銀行開設賬號；（2）項目建設單位按合同規定將工程款匯入承包商在指定銀行開設的賬戶；（3）承包商應將項目建設單位所撥付資金專項用于工程施工；（4）項目建設單位在發現承包商將項目資金挪用、轉移時，有權中止工程款的支付，直至承包商改正為止；（5）監管銀行接受項目建設單位委托對承包商提供的購貨合同、協議和發票進行核對，檢查其所購材料、設備是否用于工程建設，對工程以外的購貨款項，有權拒絕辦理，并及時報告項目建設單位。

（三）項目建設單位加強對項目資金支付的內控管理

1.預付工程款的控制。預付工程款也稱開工預付款，是指工程開工前由項目建設單位向工程承包商支付的、用于開工前期準備的款項。針對該款項支付的控制程序如下：（1）工程承包商具備施工條件且承包商向項目建設單位提出開工預付款申請，由監理公司和業主現場項目經理簽字、蓋章認可，同時承包商還應提供合同履約保函、預付款保函、農民工工資保函等資料；（2）工程部、合約部對上述資料的真實性、完整性進行審核，確認無誤后由部門負責人簽署意見；（3）財務部對承包商申請支付的金額與招標文件、合同條款進行核對，并由部門負責人簽署意見；（4）上述部門負責人簽字后再由公司財政監督員、分管領導、總經理和董事長簽批。

2.工程進度款的控制。工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。工程進度款是整個項目資金中支付最頻繁、數額最多的款項，項目建設單位應當建立完善的控制程序，具體控制如下：（1）由承包商提出支付申請，經監理部門審核的工程進度報表，報表應寫明申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告并和現場簽證等資料一并提交工程部；（2）工程部針對工程進度、工程質量、現場簽證、隱蔽工程、付款情況、合同約定和施工要求等進行核實，再由合約部根據工程預算和上述資料再次審核，最后由工程部、合約部負責人簽署意見；（3）財務部根據工程部、合約部核定的已完工工程計量款、合同變更金額、累計已付款金額以及合同中的其他規定等，核定本次應付工程進度款金額，并經部門負責人簽署意見；（4）上述部門負責人簽字后再由公司財政監督員、分管領導、總經理和董事長簽批。

3.工程結算款的控制。結算款是指工程竣工后，雙方對工程總價進行結算所確認的工程款，對已付工程款與結算款的差額部分，項目建設單位應予以支付的款項。竣工結算款的完成標志著項目建設單位與承包商權利義務的結束，因此要高度重視，嚴格把關。具體控制程序如下：（1）承包商向項目建設單位提出支付申請，工程部、合約部和財務部對結算金額、累計支付金額、欠付金額、工程質量的質保期限等進行審核，確認無誤后簽署意見；（2）檔案資料室確認工程技術資料是否交齊全，并由負責人簽署意見；（3）上述部門負責人簽字后再由公司財政監督員、分管領導、總經理和董事長簽批。

4.所有工程項目資金的使用情況，項目建設單位財務部應對每個工程項目設立電子臺賬，記錄工程概況、形象進度和合同明細執行情況表（包含合同內容、合同編號、合同金額、累計完成量、累計支付款和累計欠款）等，同時每季度將項目電子臺賬的原始資料單獨裝訂成冊，并在目錄上注明付款日期、憑證號，方便不同人員隨時查詢項目資金的使用情況。

三、結束語

項目建設資金管理好壞直接影響到資金安全、合理和使用效率，因此資金使用控制是建設項目財務管理和監督的重點。目前在資金監管方面還沒有成熟的模式可以借鑒，項目建設單位應制定一系列的制度和措施對項目資金的使用進行規范化管理，確保厲行節約，防止損失浪費，從而降低工程成本，提高資金使用效益。