加強中小企業流動資金管理提高企業經濟效益

胡洪平

摘 要：通過有效的途徑和措施，把需要和管理結合起來，以適應市場經濟要求和企業自身發展需要，使有限的流動資金在加速周轉中不斷增值，進而促進企業經濟效益的不斷提高。

關鍵詞：中小企業；流動資金管理；經濟效益

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）03-0137-02

流動資金的占用狀況和周轉率既反映了流動資金的利用效率，又反映著企業生產經營管理水平和自我生存、自我發展能力的大小。因為在生產經營規模等因素已確定的條件下，流動資金周轉越快，需要的流動資金量就越小。因此管好用活流動資金，加速流動資金周轉，是企業生存和發展的需要。

一、中國中小企業流動資金管理存在的問題

（一）認識不到位

少數單位只重視生產任務的完成，忽視流動資金的管理，似乎只要生產任務完成了企業就會有好的經濟效益，流動資金周轉快慢并不重要。

（二）內部管理不善，資金不良占用

企業的內部管理差，流動資金管理松弛，造成生產經營中資金的大量損失、浪費和無效使用。許多企業在生產經營活動中，不注重管理，致使生產消耗過高，造成資金的浪費。在資金的使用上缺乏科學的預測和決策。缺乏一套科學而完善的措施和制度，許多環節憑經驗、憑感覺來進行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現高投入、低產出、規模效益差等現象，造成資金的無效使用和大量浪費。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協調機制，造成各環節各自為政，相互銜接差。這種資金使用中的低質量和管理上的松弛，加劇了流動資金的緊張。

（三）盲目投資，短貸長投

1.由于企業流動資金監管機制不健全，盲目采購、超定額儲備。計劃外盲目采購使存貨中的物資儲備額成倍增長，形成大量的沉淀資金；有的企業抱著“手中有糧，心里不慌”的思想，只要是生產所需原材料，不顧市場情況和生產進度盲目采購，結果造成庫存物資積壓，使資金長期不能周轉，進而增加了貸款利息和管理費用支出，影響了企業的經濟效益。企業可以實際運作的現金流量是企業籌資、用資的關鍵。但一些企業由于缺乏對現金流量的認識，很少對本企業的現金流量進行科學有效的預測，故而形成很多半拉子工程項目和投產后因缺乏流動資金而無法啟動生產的項目。時間一久，這些項目變成為癱瘓項目，甚至因失市場良機成為報廢項目，致使本來就十分缺乏的資金更是雪上加霜。

2.產品賒銷形成大量的應收賬款。產品賒銷形成大量的應收賬款增大了呆壞賬的風險，使企業資金積壓與資金不足并存。對此，若不采取相應措施及時處理，其結果必將加重企業財務風險和經營風險，形成大量的潛虧，使企業步入惡性循環。

（四）責任不明確

物資材料的采購不是在保證供給前提下，盡可能縮短其在生產過程的逗留時間，而是對流動資金周轉快慢沒有嚴格的考核要求，流動資金的支付和管理部門對物資材料采購缺乏有效的監督、控制，因物資積壓造成的經濟損失也無人負責。

（五）流動資金分散，使用效率低下

目前，企業資金集中管理的需要和內部資金分散的現實矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。一是公司多頭開戶的現象比較普遍，設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。

（六）預算制度形同虛設，資金管理有章無序

相當多的企業大都是依靠經營目標、任期目標來籠統地進行企業規劃，尚未建立健全預算管理制度，有的企業雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據，有章不循，隨意更改。資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產經營資金從事長期投資的現象屢有發生，導致現金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經營；有的企業預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，成本費用約束軟弱，盈虧不實；有的企業年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難。

（七）信息失真

現代企業管理的根本是信息管理，企業必須及時掌握真實、準確的信息來控制資金流動。然而，目前中國相當多企業信息不透明、不對稱和不集成。企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息，不清楚下面的真實情況。更為嚴重的是，企業各層面都在截留信息甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，全國80%以上企業會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實，不但直接影響了企業的科學決策，也影響了政府宏觀管理的效果。

（八）信用度不高

企業間缺乏誠信，相互拖欠貨款現象屢見不鮮，老的三角債難以解決，新的三角債又不斷發生，形成惡性循環。

（九）財務監控滯后，管理手段乏力

監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督。企業資金的流向與控制脫節，體外循環嚴重，事前控制乏力，事后審計監督走過場，缺乏可行的考核辦法。目前中小企業中，所有者對企業、公司管理層對各資金運動環節普遍存在著監控不力甚至內部人為控制現象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞公有資產等問題突出。有的企業對下屬公司的投融資情況、資金收支、對外擔保等或有負債、利潤分配等重大決策掌握不全，投資決策隨意性大。盡管設置了一些監督職能，也制定了多種監督制度，但因種種原因難以及時有效地發揮作用。相當多的企業在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節。

二、加強中小企業流動資金管理的措施及途徑

（一）進一步提高認識endprint

企業的經營管理者必須強化資金效益觀念，充分認識到管好用活流動資金，最大限度地增加資金周轉次數，是取得較好經濟效益的有效途徑。進而充分發揮企業生產經營中各環節的主觀能動性，不斷改進生產技術和改善供銷工作，切實加強資金使用管理，在保證生產計劃正常進行的前提下，合理地儲備各種生產資料，以減少物資材料及產成品的積壓和損失浪費，節約成本費用支出，加速資金周轉。

（二）建立資金控制制度，強化日常資金管理

1.加強計劃管理，確保企業經營目標的完成。以生產計劃為基礎，以部門計劃為依據編制的收支預算表是加強資金收支平衡、物資供需平衡，加速資金周轉的重要環節。為此每年初都要編制當年資金收支平衡計劃，對資金需求進行測算，將資金計劃和占用情況下達各責任單位并進行嚴格考核。嚴格財務收支，管好用好資金，按照謹慎、穩妥的原則做到根據資金來源和多少，決定支出的多少與先后。資金來源任何單位不準截留，使用資金要申報，計劃開支予以保證，非計劃、超計劃開支必須補辦手續才能使用。保證資金收支的高度集中，確保有限資金用到重點上，使計劃外開支、無效益支出得到嚴格控制，不該花的錢決不亂花，該花的錢每一分都用到刀刃上。

2.逐筆跟蹤核算。企業應加強對資金各使用環節的管理。要針對自己的實際情況，制定先進合理的消耗定額，并定期對成本差異進行分析以發現問題并及時糾正，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。對各職能部門進行明確的職責分工，在企業內部劃分責任中心，樹立資金有償使用的觀念，將銀行結算機制引入企業內部，核定各部門的資金定額，并積極組織存款，發放貸款，實行資金的有償使用，制定合理的內部轉讓價格，進行內部核算。這樣促使各個資金使用部門為了增加“盈利”千方百計地節約資金，盡可能減少和避免資金的浪費和無效使用，加強自身資金使用的管理，使資金管理控制于資金的使用過程中。

（三）完善約束機制

建立嚴密的內部監督控制制度。形成按制度來辦事、按制度來管事、強化監督約束機制，堵塞流動資金流失的漏洞，保證會計信息真實可靠。要通過健全和完善企業內部控制制度，切實做到把市場需求和企業生產經營計劃有機地結合起來，合理采購供應物資，確保產品生產和銷售各環節的正常運轉，既要防止由于市場供求矛盾突出時給企業生產經營帶來的影響，又要避免盲目采購造成庫存物資積壓。

（四）實行經濟責任制

將流動資金管理的責任目標和定額、周轉率等指標，逐級分解落實到各業務部門，使其明確各自在流動資金管理方面的職責和職權范圍，并制定出切合實際的考核和獎勵辦法。從而改變流動資金管理只是財務部門唱獨角戲的狀況，真正使廣大職工特別是各生產經營部門的職工認識到，在市場經濟條件下，企業生產和經營活動必須以一定數量的資金為前提，從而樹立資金觀念、利息觀念和效益觀念，人人為流動資金的管理和使用獻計獻策。

（五）實施全面預算管理，提高資金使用效率

企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為重點。要通過加強資金的預算管理和流量控制，實現財務集中管理，提高企業管理水平。

綜上所述，在企業的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產，因此資金管理是企業財務管理的核心內容。如何加強資金管理，提高資金使用效益是每個企業所面臨的重要課題。企業要在市場經濟中站穩腳跟，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，提高企業經濟效益。隨著社會主義經濟的發展，對資金的需要越來越大。在生產發展的需要和企業實際擁有資金之間的矛盾是經常存在的。因此，管好用好資金，不斷加速資金周轉，是解決這一矛盾的重要途徑。

加強流動資金管理，可以實現資金全面集中管理與控制，保證資金合理有效使用，從而提高企業經濟效益。所以要通過有效的途徑和措施，把需要和管理結合起來，以適應市場經濟要求和企業自身發展需要，使有限的流動資金在加速周轉中不斷增值，進而促進企業經濟效益的不斷提高。

[責任編輯 陳鳳雪]endprint