淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理

趙金鼎

摘 要：行政事業(yè)單位在存在形式上和企業(yè)有著很大的不同，行政事業(yè)單位在市場(chǎng)中主要是進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)督和對(duì)社會(huì)進(jìn)行一些管理，因此，在存在方式上是以國(guó)家作為依靠的。這樣就使得行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面也和企業(yè)有著很大的不同。對(duì)行政事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行分析，才能更好的找到防范的措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

行政事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般都是客觀存在的，分析其出現(xiàn)的原因，在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候才能更好的確定目標(biāo)和管理的原則，同時(shí)能夠找到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，防范下次再出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

管理中風(fēng)險(xiǎn)具有多重含義，在對(duì)未來的發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)計(jì)的時(shí)候，通常存在著結(jié)果的不確定性，在發(fā)展過程中可能會(huì)遇到好的結(jié)果，同樣也會(huì)遇到壞的結(jié)果。在經(jīng)營(yíng)的過程中，造成的損失也存在著不確定性，損失可能非常大，同樣也可能沒有。在發(fā)展過程中，會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)定目標(biāo)出現(xiàn)偏差的情況，出現(xiàn)的偏差在現(xiàn)在是無法預(yù)知的。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境以及各種困難無法預(yù)計(jì)或者是控制，這樣就會(huì)使得在一定時(shí)期內(nèi)出現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)果和預(yù)期的結(jié)果出現(xiàn)偏離的情況，這樣可能使得企業(yè)因此承擔(dān)損失。而行政事業(yè)單位卻存在著很大的不同，行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過程中是以提供公共產(chǎn)品和服務(wù)為目標(biāo)的，因此，在經(jīng)營(yíng)過程中不存在籌資、負(fù)債和盈利問題，因此，行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候?qū)⒅攸c(diǎn)放在了財(cái)務(wù)資源的依法取得和使用上。

2 導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

2.1 財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

有財(cái)務(wù)活動(dòng)的地方就存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位是非營(yíng)利性單位，同時(shí)在發(fā)展過程中具有公共服務(wù)的特點(diǎn)，這樣就使得財(cái)務(wù)管理人員在工作中認(rèn)為只要按法定預(yù)算取得和使用財(cái)政資金就可以，即使是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是由國(guó)家財(cái)政來進(jìn)行承擔(dān)的，與行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作無關(guān)。這樣就導(dǎo)致在行政事業(yè)單位普遍存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的情況。

2.2 部門的責(zé)權(quán)利不十分明確

行政事業(yè)單位在進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候不是為了增加單位的自身財(cái)富，也不是為了獲得更多的利益，這樣就使得管理人員在單位發(fā)展目標(biāo)制定的時(shí)候經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)無法確定目標(biāo)的情況，同時(shí)對(duì)目標(biāo)的重要程度也出現(xiàn)了無法達(dá)成一致。這樣就使得行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中無法更為準(zhǔn)確的確定多少的投入才能更好的幫助單位實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)，同時(shí)在分權(quán)管理上也出現(xiàn)了操作難度過大的情況，很多的部門在職責(zé)方面無法劃分清楚，這樣就使得考核評(píng)價(jià)問題也出現(xiàn)了很大的困難。對(duì)于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來說，部門的責(zé)任權(quán)利義務(wù)劃分不明確也會(huì)導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。現(xiàn)在，很多的行政事業(yè)單位在公信度方面出現(xiàn)了很大的問題，這和企業(yè)的部門責(zé)權(quán)利劃分不明確有很大的關(guān)系。

2.3 內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

在行政事業(yè)單位內(nèi)部存在著政事不分和政企不分的情況，這樣就使得財(cái)務(wù)資源在獲得方面出現(xiàn)了復(fù)雜的情況。在單位內(nèi)部之間和單位和上級(jí)主管單位之間出現(xiàn)了資金管理使用以及利益分配上的問題，這樣就會(huì)導(dǎo)致資金在使用效率方面出現(xiàn)了很多的問題，同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)資金流失嚴(yán)重的情況。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面就會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)的完整性和安全性無法進(jìn)行保證的情況，單位內(nèi)部的混亂財(cái)務(wù)關(guān)系會(huì)導(dǎo)致更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

2.4 財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)決策方面存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的情況，這樣就會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)決策失誤的問題出現(xiàn)，產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候要對(duì)其可行性進(jìn)行綜合分析，同時(shí)對(duì)決策要使用的信息全面性和真實(shí)性要進(jìn)行研究，在固定資產(chǎn)投資的時(shí)候一定要進(jìn)行綜合分析，這樣才能避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況，或者是資產(chǎn)閑置和設(shè)備利用效率低的問題。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候要編制預(yù)算，同時(shí)要保證預(yù)算的科學(xué)性，這樣才能避免出現(xiàn)超支的情況。

3 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

3.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)定位

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在目標(biāo)定位方面要具有戰(zhàn)略目標(biāo)，行政事業(yè)單位的職能非常特殊，因此，一定要保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理滿足社會(huì)公眾服務(wù)的需要。要具有運(yùn)作目標(biāo)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，要提高公共資源的利用效率，確保預(yù)算資金績(jī)效目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理要具備合規(guī)目標(biāo)，要按照相關(guān)的法律法規(guī)來合法合理的完成法定預(yù)算，避免出現(xiàn)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

整體性原則，財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)行政事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡的時(shí)候，要做到全面的分析，對(duì)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行預(yù)計(jì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)期回報(bào)水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)單位外部影響環(huán)境的分析，在綜合考慮過風(fēng)險(xiǎn)以后，對(duì)可能出現(xiàn)的收益和損失進(jìn)行預(yù)計(jì)，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)水平和收益水平，然后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行制定。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候還要做到全員參與，行政事業(yè)單位的活動(dòng)在各個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)忽視都是會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位出現(xiàn)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，因此，行政事業(yè)單位的全體員工在工作中要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)還要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，這樣才能夠及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，這樣能夠更好的防止更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。行政事業(yè)單位在活動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備一定的預(yù)見性，這樣才能在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候做到及時(shí)處理，同時(shí)也能在事前做好防范工作。在工作中預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的各種情況，能夠更好的防患于未然，做到防微杜漸，從風(fēng)險(xiǎn)的源頭對(duì)其進(jìn)行治理。

3.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程

風(fēng)險(xiǎn)信息收集，收集與組織提供公共服務(wù)的目標(biāo)相背離的重大信息。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，通過收集的信息，識(shí)別組織面臨的和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成損失的程度進(jìn)行估計(jì)和計(jì)算，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果及對(duì)組織管理活動(dòng)的影響進(jìn)行預(yù)計(jì)，揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率為多少，將在多大范圍內(nèi)發(fā)生，將造成多大的損失和影響等問題。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，通過定性分析和定量分析，綜合考慮損失頻率的高低及損失幅度的大小，將風(fēng)險(xiǎn)具體量化或者是將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定在某一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而確定是否要采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施以及控制措施采取的過程。風(fēng)險(xiǎn)決策，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策者在確定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量結(jié)果的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)收益與風(fēng)險(xiǎn)控制所需成本進(jìn)行比較，并結(jié)合決策者的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是作為還是不作為以及如何作為。風(fēng)險(xiǎn)管理決策就是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的結(jié)果，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的優(yōu)化組合，來減少或消除風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到既定的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)處理，處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理方案應(yīng)該更加注重效率，通過制訂縝密的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，執(zhí)行時(shí)要堅(jiān)決按照既定方案進(jìn)行，明確各自的責(zé)任和權(quán)利。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是單個(gè)部門的任務(wù)，需要組織整體參與和配合。

4 結(jié)束語

行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)管理中要想避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無論是管理人員、財(cái)務(wù)人員還是行政執(zhí)法人員，都要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在的區(qū)域和相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行熟悉，要知道什么樣的行為會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。這樣能夠更好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、控制和防范。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于提高行政事業(yè)單位資金的使用績(jī)效，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金效用最大化，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理學(xué)科體系的完善，推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與研究方法的豐富和創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部企業(yè)司.企業(yè)財(cái)務(wù)通則解讀[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007.

[2]高立法.劃分風(fēng)險(xiǎn)域 明確風(fēng)險(xiǎn)因素[J].財(cái)會(huì)信報(bào)，2008.