試論基于“大數據”時代的企業財務管理水平提升

●中鐵第四勘察設計院集團有限公司財務部 王 森

一、國內企業財務管理存在的問題

在傳統理論研究中，企業財務管理的對象被界定為企業擁有的財務資源及其運動情況（狹義情況下即指貨幣資金及其運動情況），其具體內容包括財務資源的籌集、使用和分配等。通過運用戰略規劃、預算、執行分析與監控、風險預警、考核評價等具體手段以實現股東財富最大化，目前依然是大部分國內企業在設置財務管理工作目標時的主流選擇。與管理目標的高度趨同相似的是，國內企業在實際財務管理工作中暴露出的問題也高度同質化。北京國家會計學院鄭洪濤教授在《中國企業財務管理現狀調查與分析》一文中將上述問題主要歸結為三項：首先，盡管越來越多的企業已經開始意識到財務工作的重要性，但是與財務有關的現代企業管理手段在實際工作中的執行效果差強人意；其次，企業對財務工作的需求、尤其是質量上的需求仍然嚴重不足；最后，財務隊伍的整體素質堪憂，財務人員的供給弱化。

二、國內企業財務管理環境最顯著的特征

共性問題的產生通常離不開所處環境的影響，而應對共性問題時需要考慮的首要因素往往也正是環境因素。國家經濟體制改革等因素對企業財務管理工作的影響固然深遠，但是前人多有探討，因此不再贅述。本文論及的環境因素包括以下兩點：首先，無論是何種所有制性質，國內企業（尤其是成熟行業的企業）的管理文化普遍偏愛經驗和直覺，決策層對數據的需求往往是佐證性的；其次，國內企業的財務管理工作和會計核算工作通常是不分離的，少有企業設置專門的財務管理機構。在這樣的環境下，再考慮到會計核算工作要占據財務人員絕大部分的工作時間，且有相當比例的財務人員只擅長會計核算而難以開展深層次的財務管理工作，國內企業在財務管理工作中出現上述共性問題也就不足為奇。

正如前文所述，為解決上述共性問題以普遍提升國內企業財務管理工作的水平，首先要回答的一個問題就是：相比于過去，目前中國企業在進行財務管理時所處環境最顯著的特征是什么？

是Big Data，即大數據。大數據是指無法在合理時間內運用常規軟件工具對其內容進行抓取、管理和處理的數據集合，它有四個基本特征：數據量巨大、數據類型繁多、數據價值密度低、處理速度快。大數據并不是將數據簡單地匯總，其核心理念在于不再依賴隨機分析方法這樣的捷徑，而是基于科學技術的發展，收集并迅速更新所有相關數據，以“提純”并處理成有用信息。

早在1980年，阿爾文·托夫勒便在《第三次浪潮》一書中熱情地將大數據贊頌為“第三次浪潮的華彩樂章”。盡管沃爾瑪、麥當勞和亞馬遜等市值排名全球前列的巨頭自上世紀六十年代就開始通過數據管理以提升競爭力，但是直到2009年前后，大數據這一概念才逐漸從IT 行業開始受到普遍重視。2012年瑞士達沃斯論壇上的一份專題報告《大數據，大影響》宣稱：“數據已經成為一種新的經濟資產類別，就像貨幣或黃金一樣”。全球知名咨詢公司麥肯錫在引起廣泛反響的題為《大數據，是下一輪創新、競爭和生產力的前沿》的專題研究報告中提出：“對于企業來說，海量數據的運用將成為未來競爭和增長的基礎。”而IBM 全球總裁羅睿蘭女士則認為：“數據將成為一切行業當中決定勝負的根本因素，最終數據將成為人類至關重要的自然資源。”大數據時代已經來臨，如果意識不到企業經營所處商業環境發生的巨大變化并相應做出調整，而依然是在原有管理框架下修修補補，那么將很難從根本上提升企業的競爭力。

三、“大數據”時代企業提升財務管理水平

自從人類有了商業文明，企業的數據管理工作和財務管理工作就須臾不曾停止過，但是在相當長的時間內，兩者的結合僅僅局限于財務數據。即便是在今天，能夠將非財務數據納入到財務管理工作體系的企業也往往局限于各個行業的領軍者。這不僅僅是理念的問題，更多的是對管理成本的考量。然而經過幾十年的迅猛發展，互聯網技術和通訊技術早已今非昔比，SAP、Oracle、IBM等大數據處理服務供應商提供的商業軟件也已經在實踐中得到成功的運用，這是歷史上不曾有過的商業環境：所有企業都獲得了以合理成本取得處理大數據能力的機會。

在這樣的環境下，傳統的財務管理框架必須相應做出調整，本文認為，通過以下四個方面的努力，或許能夠在一定程度上解決目前國內企業在財務管理工作中存在的共性問題并普遍提升中國企業的財務管理工作水平：

首先，培育企業決策層的大數據管理意識，切實加強組織領導。一方面，傳統的數據分析對于企業決策層來說并非新鮮事物，依賴“差不多”或“大概”的數據做出決策并取得成功的案例俯仰皆是；另外一方面，成本高昂的大數據處理工具所帶來的企業效益的提升難以準確量化。這些因素不可避免地在大數據和企業決策層之間劃出一道鴻溝。然而必須意識到的是，自古至今，從未有一個時代出現過如此大規模的數據爆炸，如果企業不能意識到這種變化，不能從大數據中迅速識別風險和發掘商機，在未來的行業競爭中將不可避免的被逐漸擊敗，淪為商業生物鏈中的最底層。而企業意識形態的更新，最大的推動力莫過于決策層的決心，只有培育企業決策層的大數據管理意識，并加強組織領導工作，才能從根本上樹立企業的大數據意識。

其次，將財務管理工作從財會部門剝離出來，成立專門的財務管理機構并配備有充分勝任能力的從業人員，管理以財務數據為核心的所有商業數據。在大數據時代，商業數據與貨幣資金、土地、知識產權等相同，屬于企業的核心財務資源。獨特的是，企業可管理的商業數據不僅數量巨大、更新迅速，同時也是多種多樣的。但是無論經過多少個環節，這些數據最終都會通過某種形式在財務數據中得到體現，因此，由財務人員來主管商業數據具有天然的優勢。而且通過財務共享服務中心或者財務外包等途徑，完全有可能將大量具備豐富經驗的財務人員從繁雜的會計核算工作中解放出來，這也表明了由財務人員來主管商業數據的可行性。與此同時，也必須看到財務人員自身的局限性，在專門的財務管理機構中配備適當比例的非財務人員，尤其是數據統計分析人員，是非常有必要的。

再次，基于企業實際情況建設有效的大數據收集、傳遞和處理系統。在SAP 團隊為農夫山泉設計的大數據處理信息系統中，農夫山泉在全國的一萬多名業務員每人每天要在15個數據采集點各拍攝10 張圖片：水怎么擺放、位置有什么變化、高度如何等，并及時傳回杭州總部。而在沃爾沃集團，通過在車輛產品中安裝傳感器和嵌入式CPU，將從剎車到中央門鎖系統等形形色色的車輛使用信息，持續不斷地傳輸到沃爾沃集團總部。通過大數據的管理和應用，農夫山泉在飲用水細分市場快速超越了原先的行業三甲：娃哈哈、樂百氏和可口可樂；而沃爾沃則大大縮短了識別新產品缺陷的時間。一個有效的大數據管理系統，不但應當具備及時搜集、分析和整合數據的能力，還應當能夠探索數據中隱藏的風險或價值，并迅速制定精確可行的行動方案，實現由數據引領決策的目的。與此同時，企業應當充分考慮其所處行業的獨特特征，并考慮本企業的實際情況。

最后，建立科學的財務管理績效考核機制和內部審計制度。財務管理工作（尤其是商業數據的管理工作）的結果雖然能夠定性認定，但卻難以量化考核，因此科學的績效考核制度就至關重要，既不能打擊財務管理從業人員的積極性，也不能夸大其貢獻。與此同時，應當認真做好財務管理的內部審計工作，重點關注商業數據的真實性，及時發現大數據管理系統中存在的缺陷并對其進行持續修正。

四、結語

本文只是對在大數據時代企業如何提升財務管理水平這一命題的淺顯探討，但是作者深信，在面對不斷演變的商業環境時，企業及時地調整自己的戰略布局并更新管理手段是很有必要的。因此在大數據時代，只有充分認識到數據資源作為一種新型財務資源的重要性，相應調整自己的財務管理工作安排并有效管理數據資源，才能在商業競爭中獲取持續的競爭力。

張曉蕾、范曉明.2014.淺談大數據時代下的財務管理.商場現代化，1。