加強財政監督 嚴肅財經紀律——某學校設立“小金庫”的案例分析

●林 青 黃 莉

一、案例背景

根據《安慶市深入開展貫徹執行中央八項規定嚴肅財經紀律和“小金庫”專項治理工作方案》的統一部署，安徽省安慶市財政局在全市預算單位自查的基礎上，按照“有舉報、自查階段零申報、多年未被監督檢查”的原則，選定了9 家預算單位為重點監督檢查對象。比照專項治理對“預算收入、預算支出、政府采購、資產管理、財務會計管理、財政票據管理和設立‘小金庫’”七個方面內容的監督檢查要求，在2013年1月至2014年6月監督檢查的時間段，9 戶預算單位都不同程度地存在著一些問題。較為特殊的是，在目前這種高壓的態勢下，竟然還有預算單位去撞“紅線”。安慶市教育系統的某學校，在這次監督檢查中就被查出“小金庫”。其特點是設立“小金庫”時間跨度長、涉及金額大、手法簡單、手段惡劣，而且大部分資金均被該校教職員工以各種名義瓜分。

二、違規事實

經檢查發現，該市某學校（該校絕大部分學生在校住校，學雜費、住宿費、生活費等均由國家供給）以套取財政資金為主，設有“小金庫”。有事實依據的是2013年7月-2014年6月，該校設立“小金庫”549721.70 元。而2013年6月及其之前設立的“小金庫”會計檔案資料，在前任校長退二線之際，由其牽頭并在4 位知情人共同參與下已經被銷毀。根據4 人事后提供的材料來看，該“小金庫”設立于2009年前任校長上任的時候。

在這個案件中，該校一是在金華聯超市套取財政資金購買購物卡165700元；二是套取財政資金及零星收費不入賬等384521.70 元，合計設立“小金庫”549721.70 元。在此期間，購物卡部分以各種名義4 次給全校教職員工發放136600 元，其余部分由5 人12 次領取用于對外工作聯絡；現金部分以各種名義11 次給全校教職員工發放307000 元，其余用于工作招待用餐，購買煙酒、茶葉等。

三、違規手段

經檢查發現，該校設立“小金庫”的資金來源，在手法上極為簡單，手段上較為惡劣，具體來說有以下幾種：

（一）套取財政資金

通過向財政部門申報購買辦公用品、學生生活用品等，由財政部門直接支付給金華聯超市，而后學校到超市換取相應金額的購物卡。

（二）開具虛假發票

在財政授權支付的資金中，學校還常常采用開具虛假發票入賬的手段，在金華聯超市兌換相應金額的購物卡。比如以歡度2014年元旦為名，學校購買食品、糖果、牛肉、娛樂活動獎品等等，虛開假發票金額一次就達到3 萬余元，其中為會餐而購買的牛肉人均有3 斤多。

（三）編造虛假食堂進料單

通過編造虛假食堂進料單向財政部門申報學生生活費，在財政部門直接支付給學校食堂之后，由食堂返還部分原料款等不入賬。

（四）編造虛假合同

學校還與旅行社之間，以組織學生到紅色景區參觀學習的名義，簽訂虛假合同，在財政授權支付旅行社款項之后，由旅行社返還相應的現金而不入賬。

（五）零星收費不入賬

其中包括金華聯的返利、校辦工廠的作業本子費和水電費等等。

四、原因分析

第一，在學校方面，學校的現任領導對財經知識知之甚少，根本不知道“小金庫”的概念。在現場查證期間的交流中，他承認，過去一直認為學校這種為教職員工“謀取福利”的做法是理所當然的。再加上受單位同事的慫恿，就很自然的采用前任校長相同的手法，重新設立了“小金庫”。僅僅一年時間，就通過開具虛假發票和編造虛假合同等手段套取財政資金549721.70 元。

第二，在財政部門的預算執行方面，經檢查發現，該單位的財務管理較為混亂：一是主要領導的能力問題，二是財務人員業務水平有限。這也與財政部門職能科室重資金的安排撥付、輕日常業務的指導監督有一定的關聯。

第三，在財政部門監督檢查方面，自2009年以來，對該校從未安排過監督檢查。通過財政部門日常監督檢查，而后給部門預算單位帶來一定震懾、觸動并及早發現問題之后“治病救人”，在該單位沒有體現出來。

五、檢查思路及方法

（一）進行理性分析

在監督檢查中，開始的疑點主要集中在食堂進料單與旅行社的合同上。一是食堂進料單顯示，僅僅豬肉一項每個學生每天都會吃下3 兩左右，同時食堂每天還會購進其他必需的蔬菜、蛋類及魚類等，而與我們常人的家庭生活相比較，這些小孩子似乎每天是吃不了這么多的；二是該校是個特殊學校，學生們都是盲人、聾啞、弱智等，根本就不可能外出參觀學習。

（二）開展實地核查

針對個別大額的、單一品種的辦公用品發票，檢查人員發現學校既沒有該物品的入庫單，也提供不了教職員工的領用手續，在教師的辦公場所也沒有出現此類辦公用品。同樣，針對類似購買的學生生活用品，檢查人員在學生宿舍里也未發現與發票上相同的物品。由此，檢查人員初步掌握了套取財政資金的一些事實。

（三）啟用詢問談話

檢查人員發現，在現場查證過程中，對于檢查人員問到的一些敏感問題，各個財會人員都不同程度地閃爍其詞，這進一步加深了檢查人員的懷疑。在精心策劃之后，檢查人員啟用了個別詢問談話的監督檢查程序，最終在校長的身上打開了缺口。

六、財政監督的建議

此個案反映出該市監督檢查工作還存在著一定的不足之處。為了確保財政政策落實到位，確保黨和國家大政方針得到全面貫徹，財政部門一是要在落實“全員參與、全面覆蓋、全程監控”的大監督管理機制方面付諸更多的努力，要充分發揮全體財政人在“事前審核、事中監控”中的監督作用；二是在日常監督檢查中，注意不要遺漏一些容易被邊緣化的預算單位。具體到財政監督方面，筆者提出如下建議：

（一）事前審核

在預算編制的過程中，無論實際執行的是幾上幾下的程序，編制部門都需要切切實實地深入基層、了解真實而具體的情況。同時監督檢查部門通過采取建立財政局內部“監督聯絡員制度”，來促使各職能科室及時向監督檢查局報送日常管理工作中形成的部門預算、專項資金分配方案、專項資金管理規定、內部控制制度等政策性文件，以便監督檢查部門及時掌握各預算單位的基本動態。

(二）事中監控

在日常監督檢查中，筆者發現一些預算單位存在著財務管理與會計基礎工作薄弱的現象。因此，財政部門的預算執行科室要在“重視預算執行的同時，加強對所聯系部門（單位）財務管理的指導與監督工作”。

（三）事后檢查

從實際工作來看，有一部分財政監督檢查只是為檢查而檢查，并沒有真正發揮財政監督檢查的作用。為此，一是在監督檢查的審理環節，審理成員一定要包括被檢查單位的預算編制及預算執行科室負責人，從而使財政局職能科室能夠及時了解、掌握所管轄的部門預算單位在監督檢查中發現的問題，并充分發表對問題的意見與建議，同時可以協助監督檢查局對最終處理或處罰結果的落實。二是充分利用監督檢查成果，尤其是要提升對財政部門內部的成果利用水平，也就是說要將對財政監督檢查結果的利用寓于財政管理之中，并將其作為編制和調整部門預算、強化內部管理、加強制度建設、完善政策制定的依據。■