河北省國有企業履行社會責任的現狀分析

牛麗文，廖雅光

（1.河北工程大學 經濟管理學院，河北 邯鄲 056038；2.北京科技大學 天津學院，天津 301830）

河北省國有企業履行社會責任的現狀分析

牛麗文1，廖雅光2

（1.河北工程大學 經濟管理學院，河北 邯鄲 056038；2.北京科技大學 天津學院，天津 301830）

以河北省為例，通過調查河北省14家國有控股上市企業的社會責任履行情況，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5個方面分析河北省國有企業履行社會責任的現狀，探究存在的主要問題，并提出推進河北省國有企業社會責任建設的對策。

河北省；國有企業；內部控制；社會責任

企業在追求利潤最大化的同時，如何更好的兼顧社會公眾利益，履行相應的社會責任對于企業、社會來說至關重要。國有企業（國有控股）對國家的經濟發展具有重大影響，因此國有企業受到的社會關注較多。

根據企業社會責任藍皮書（2013版）對2012年我國國有企業100強、民營企業100強、外資企業100強的社會責任發展指數數據的統計分析，結果顯示：國有企業社會責任發展指數（43.9分）、民營企業（16.6分）、外資企業（18.6分），這表明國有企業社會責任指數領先于民營企業和外資企業。雖然國有企業履行社會責任的整體情況較好，但也存在著一些問題。一部分大型國有企業出于制度的指引或者企業宣傳的需要發布企業社會責任報告（或可持續發展報告），主要發布企業的成績，而社會責任履行情況的不足或缺陷總結較少；一部分國有企業沒有發布社會責任報告，造成較難了解企業社會責任的履行情況。因此，客觀評價國有企業履行社會責任的現狀，總結國有企業社會責任履行方面的不足，對于督促國有企業履行社會責任，促進國有企業的可持續發展具有重要意義。

一、文獻回顧

1924年美國學者謝爾頓((Sheldon)首次提出社會責任的概念，經過發展的有關社會責任理論的研究也較為成熟。隨著社會責任國際標準體系SA8000以及社會責任指南標準ISO26000的出臺，學者們開始關注企業社會責任實踐，例如不同類型及不同行業企業社會責任情況、社會責任報告形式、社會責任報告與企業實際社會責任履行情況的關系等。Mohr和Webb[1]（2005）研究企業的社會責任和價格對消費者反應的影響，在環境與慈善事業兩個領域的企業社會責任對公司的評價和購買意向產生了積極影響。Branco和Rodrigues[2]（2006）主張基于資源視角（RBP）來理解企業為什么從事社會責任活動及披露，并提出在這種情形下資源視角的社會責任如何履行。Inoue和Lee[3]（2011）研究員工關系、產品質量、社區關系、環境問題、多樣性問題等5個社會責任維度在四個觀光相關產業(航空公司、賭場、酒店和餐館)上對財務業績的影響。

我國社會責任研究起步較晚，學者們主要借鑒國外的研究成果，并結合我國的國情從利益相關者、法律框架角度進行社會責任的理論研究。李清[4]（2011）闡述社會責任國際標準ISO26000的產生背景，并分析該標準中有關社會責任的基本框架以及該標準的實施對于我國企業的影響。李姝，趙穎，童婧[5]（2013）探討社會責任報告對于企業權益資本成本的影響及作用機制，研究表明公司披露社會責任報告有助于降低企業的權益資本成本，并且首次披露的影響較為顯著。2010年，我國頒布實施的《企業內部控制配套指引》明確提出社會責任應用指引，學者開始關注從內部控制角度研究企業社會責任，以更好的指導企業履行社會責任。王海兵，伍中信，李文君，田冠軍[6]（2011）認為以往的企業內部控制研究是基于風險管理的，他們從人本角度構建人本內部控制戰略框架。李易坤，俞瀟敏，程心悅[7]（2012）從內部控制內部環境的社會責任角度進行出發，來分析哈藥事件，進而提出企業履行社會責任的重要性。

綜上，有關企業社會責任的研究，多數學者研究社會責任披露對于企業、社會的影響。在社會責任與內部控制的研究中，學者多是探討內部控制的內部環境因素對于社會責任的影響，很少探討內部控制中風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督四個要素對于企業履行社會責任的影響。基于上述分析，本文擬從內部控制的五個要素出發，探討企業社會責任的履行。

二、河北省國有企業社會責任履行情況的現狀分析

2013年度，河北省14家國有控股上市企業均發布了年度報告、內部控制報告，但只有冀中能源、三友化工、唐山港、開灤股份、冀東水泥、河北鋼鐵共6家國有企業發布社會責任報告。本文收集分析上述報告，結合內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素，對河北省國有企業（國有控股）履行社會責任的現狀進行分析。本文數據來源于和訊網、巨潮資訊網、深滬兩市交易所網站以及企業的官方網站，對于樣本中相關信息的查閱與統計是通過手工完成的。

（一）內部環境要素分析

河北省大部分國有上市企業與社會責任相關的治理結構比較規范，能夠形成科學有效的職責分工和制衡機制。在河北省國有企業社會責任管理職能部門的設置方面，冀中能源、唐山港設置了較為全面的社會責任職能部門。但是，河北省大部分國有企業往往忽視社會責任管理部門的建設。河北省國有企業較為重視內審部門的建設，設置內部委員會或審計部，但調查發現內審部門卻很少涉及社會責任履行相關方面的職能。在國有企業內部環境建設中，各企業均建立較為完善的員工聘用、培訓、激勵等員工權益保護措施。企業文化建設是企業的重要方面，河北省國有企業較為重視企業文化的建設，能夠建立符合企業發展的企業文化，但只有少數的國有企業強化社會責任相關的企業文化。河北鋼鐵專門設立企業文化部，重視企業文化建設，并且建立社會責任愿景。

（二）風險評估要素分析

河北省大部分國有企業較為重視風險評估要素的社會責任履行。由于河北國有企業所涉及的行業主要是化工、鋼鐵等重工業行業，國有企業在員工勝任能力，安全生產，產品質量、環境保護等方面的風險評估及應對上表現較好，同時也積極分析應對外部行業、市場等風險，積極評估應對內外部社會責任風險。

（三）控制活動要素分析

在考察控制活動社會責任時，發現河北省國有企業在控制活動相關的社會責任履行上差距較大。建投能源在不相容職務分離控制上考慮社會責任，其余企業在不相容職務分離控制上只是建立常規的控制制度，并沒有考慮安全生產、產品質量等社會責任。在社會責任的審批控制上，廊坊發展和常山股份在這方面較差，需要加強相關的控制活動。社會責任預算及績效考評是國有企業社會責任履行較差的方面，只有兩家企業建立社會責任相關的預算，而且不是很全面。而在績效考評上，沒有企業關注社會責任相關的績效考評控制活動，這充分說明河北省國有企業在社會責任預算及績效考評上要加強控制活動。

（四）信息與溝通要素分析

在信息與溝通方面，河北省國有企業社會責任信息披露并不充分，大部分只披露社會責任的利好消息。由于國家并沒有強制要求披露社會責任報告，河北省14家國有企業中只有6家企業披露社會責任報告，這6家企業社會責任報告的披露依據、所涵蓋的內容及詳盡程度差別也較大。未披露與社會責任報告的國有企業多是適時披露與社會責任相關的利好事件。這說明大部分國有企業對于社會責任報告披露并沒有充分的認識，只是站在旁觀者角度。

（五）內部監督要素分析

社會責任內部監督是企業社會責任履行的重要環節，通過自我評價及時找到社會責任履行的漏洞，及時進行管理有助于企業更好地履行社會責任。調查發現河北省多數國有企業缺乏常規、非常規社會責任事件內部監督機制，這對社會責任履行情況的自我評價與改進不利。如果國有企業不能及時對社會責任履行情況進行監督改進，對于后續社會責任的履行及企業的發展都將產生一定的風險。

三、河北省國有企業履行社會責任存在的問題及對策分析

（一）河北省國有企業自身方面

從內部控制五要素角度來看，河北省國有企業社會責任履行情況方面存在一些共性問題。（1）內部環境建設中，多數企業忽視安全生產、產品質量、環境保護等社會責任相關的機構設置，導致社會責任管理不全面。國有企業應該完善相關機構，監督相關機構的社會責任履行。（2）社會責任文化建設匱乏，多數國有企業在企業文化建設上強調效益產值，追求利潤最大化而忽視應該承擔的社會責任。國有企業在進行企業文化建設時，應考慮眾多的利益相關者，從服務社會的長遠角度建立企業文化。（3）河北省國有企業在社會責任預算控制及績效考評控制上缺乏意識，社會責任監督體系的構建上缺乏重視，應加強社會責任預算與考評控制建設。（4）河北省國有企業社會責任報告披露不充分。只有約43%的國有企業披露社會責任報告，這還遠遠不夠。社會責任報告是企業向社會傳遞社會責任履行的重要渠道，河北省國有企業應盡早實現社會責任報告的披露。

（二）政府方面

河北省國有企業社會責任的履行受政府部門的制約，政府部門應該建立健全推進國有企業社會責任履行的引導機制。（1）政府對社會責任信息披露規范缺乏一致性。通過分析發現河北省只有6家國有企業發布社會責任報告，報告的內容具有較大的隨意性。從編制依據上看，主要參考深圳證券交易所發布的《上市公司規范運作指引》、上海證券交易所《〈上市公司履行社會責任的報告〉編制指引》、《公司法》、《公司章程》、《證券法》、中國社會科學院《中國企業社會責任報告編寫指南（CAS-CSR2.0）》、全球報告倡議組織（GRI）的可持續發展報告指引等，因此格式內容上有較大區別。除社會責任報告，還可通過內部控制報告、企業年度報告來了解企業社會責任履行情況，但多數國有企業存在內部控制報告不統一，年度報告中社會責任履行情況披露不充分等問題。政府可以通過建立規范、完善立法等約束體系，使國有企業社會責任履行得以規范化。（2）政府對國有企業社會責任履行的要求較高，導致國有企業社會責任成本較高。河北省國有企業涉及的產業主要是重工業產業，環境保護、安全生產、資源節約、產品質量相關社會責任的履行成本較高，使得國有企業的成本上升。政府可以制定相關的優惠政策，在國有企業社會責任履行上給予必要的支持，分擔一部分國有企業社會責任履行成本。（3）政府缺乏對國有企業社會責任履行的監督。從分析來看，國有企業社會責任的履行更多是從企業形象上考慮，大多披露利好信息，而非出自政府的外界壓力。政府應該加強對國有企業的監督，引導企業充分披露信息，引導社會公眾加強對國有企業社會責任履行的監督，形成較為完善的企業社會責任外部監督體系。

[1]Mohr L A,Webb D J.The effects of corporate social responsibility and price on consumer resp- onses[J]. Journal of Consumer Affairs,2005,39(1):121-147

[2]Branco M C,Rodrigues L L.Corporate social responsibility and resource-based perspectives[J]. Journal of Business Ethics,2006,69(2):111-132

[3]Inoue Y, Lee S. Effects of different dimensions of corporate social responsibility on corporate financial performance in tourism-related industries[J].Tourism Management,2011,32(4): 790-804.

[4]李清.首個社會責任國際標準ISO26000的產生與影響[J].對外經貿學報，2011.(4):48-50.

[5]李姝,趙穎,童婧.社會責任報告降低了企業權益資本成本嗎？——來自中國資本市場的經驗數據[J].會計研究，2013(9):64-70.

[6]王海兵,伍中信,李文君,田冠軍.企業內部控制的人本解讀與框架重構[J].會計研究，2011 (7):59-65.

[7]李易坤,俞瀟敏,程心悅.從內部環境視角看企業社會責任的履行—以哈藥事件為例[J].會計之友，2012(2中):31-32.

[責任編輯 陶愛新]

The present situation of the listed state-owned enterprises in social responsibility in Hebei province

NIU Li-wen1, LIAOYa-guang2
(1.School of Economic and Management, Hebei University of Engineering, Handan 056038, China; 2.Tianjin College, University of Science and Technology Beijing, Tianjin 301830, China)

This article takes Hebei province into analysis, by investigating the social responsibility fulfillment of 14 state-owned marketing enterprises, through internal environment, risk assessment, control activity, information and communication, and internal supervision; and therefore tries to reveal the existing major problem, puts forward suggestions for social responsibility fulfillment of state-owned enterprises of Hebei province.

Hebei province; state-owned enterprises; internal control; the social responsibility

10.3969/j.issn.1673-9477.2014.03.002

F270.7

A

1673-9477(2014)03-005-03

[投稿日期]2014-07-01

河北省教育廳2013年社科重點項目（編號：SD131005）

牛麗文（1962-），女，遼寧撫順人，教授，研究方向：財務管理。