淺述氣候變化與企業社會責任

陳筠

淺述氣候變化與企業社會責任

陳筠

基于氣候變化與社會責任的關系，本文在對國內外研究成果進行回顧、總結和分析的基礎上，從企業社會責任的產生著手，圍繞社會責任與氣候變化的一系列問題展開論述，為今后的研討奠定一定的基礎。

企業社會責任；氣候變化；碳信息披露

一、企業社會責任和環境責任的提出

近年來，新的環境問題在全球范圍內發起了挑戰，而在所有的環境問題中，全球變暖和氣候變化備受矚目。聯合國秘書長潘基文認為，“氣候變化是我們這個時代所定義的挑戰。相比我們所面臨的全球挑戰——削減貧困、保持經濟增長、確保和平與穩定，氣候變化議題是更為基礎和根本性的問題。”保護環境免受污染、維持生態平衡成為當今社會亟待解決的問題，而這些新問題也在用企業對環境負責的要求影響著商業世界。

在各項舉措進行的同時，企業受到了來自政府、決策制定者、環境保護主義者等多方面的指責：在生產產品的過程中，企業的制造程序可能導致有害氣體的排放、工業廢水向土地和河流的傾倒等等，加重了對空氣、水和土地的污染。商業企業由于在氣候變化和環境惡化中的“貢獻”而受到指責，因此，新的責任和義務被分配到了商業世界。

最早提出企業社會責任(Corporate Social Responsibility,簡稱CSR)概念的是英國的謝爾頓（1924），英國在發展低碳經濟上作出了表率。菲利普·馬維斯提出，社會責任計劃可以幫助企業實現環境目標，從而節約大量資金，對企業自身也會帶來收益。環境責任是企業社會責任的重要組成部分，環境保護—以及相關成本、收入和收益—也在全球范圍內引起越來越多國家和組織機構的關注(Jasch,2009,p.xxi)。學界對于環境責任普遍認同的定義是：企業的環境責任是指企業在謀求自身及股東經濟利益最大化的同時，應當履行保護環境的社會義務。

二、企業環境責任履行及披露動因

（一）環境責任履行動因

1.財務動機

標準的經濟學觀點認為是財務動機促成了投資決定。比如，承擔更多的社會責任會拓寬客源，增加銷售，提升定價能力，吸引或激勵員工，降低權益資本成本，或降低政府管理風險等，這些都從不同的方面為企業帶來一定的經濟效益。

2.過度投資

Margolis(2009)在歷經40年對251個投資活動與財務績效研究的轉換分析之后，得出59%的報告結果是不重要的，28%得出積極結果，2%得出消極結果，剩下的10%沒有得出樣本規模或重要性。這說明提升財務績效或許并不是管理者參與社會活動的唯一原因。那么一個可能的原因就是管理者有時候存在企業社會責任過度投資(Barnea and Rubin 2010)。即一些管理者可能會由于重視綠色投資的社會收益而追逐非盈利的綠色項目。

3.其他觀點

Jahangir（2010）提出，企業對環境挑戰所做出的反應是出于三個動因：得到戰略優勢；避免戰略劣勢；負責任地行為。就“得到戰略優勢”而言，環境清潔可以帶來成本的節約——污染預防可以通過節約能源、低價回收材料取得收益，同時還可以減少清潔成本 (Perry and Singh,2001)；就“避免戰略劣勢”而言，環境友好型的產品市場正在萌芽，當企業的競爭者的戰略是有效的時候，劣勢通常就體現在聲譽、地位和市場的丟失從而導致公司股價的變化等；除此之外，企業還發現缺乏環保意識對于他們自己是一種合法性威脅。隨著開拓國際市場能力的提高，環境敏感性企業面臨著展示其合法性的新要求(Grolin,1998;Rodgers,2000;Perry and Singh,2001)。

（二）環境責任披露動因

1.西悉尼大學團隊的壓力論

Le Luo(2010)所在的西悉尼大學團隊試圖識別激勵大型公司回答碳信息披露項目（Carbon Disclosure Project,簡稱CDP）問卷并將答復公之于眾以提供氣候變化信息的主要因素。他們認為，影響企業CDP碳披露傾向的因素有很多，包括來自社會、經濟、市場、政策以及文化的壓力。

社會壓力指的是來自社會公眾的壓力。合法性理論認為公司對于社會壓力會受到進行廣泛披露的激勵，以此將他們的長期運營合法化并自愿地執行他們的“社會合約”。碳信息披露也是向社會踐行諾言，展現良好形象的有利機會。

經濟理論認為公司會由于經濟激勵加強披露，這是出于對減少碳收費和碳稅、碳交易系統所帶來的成本的經濟上的考慮。碳信息披露有利于發掘節能減排的關鍵節點，從源頭上減少成本并控制風險、發現機遇。

對于來自股東和債權人的市場壓力，Cormierr（2005）認為較高質量的碳信息披露能夠為公司決策者提供支持和幫助，如果管理者沒能向這些股東披露與決策制定相關的信息，將會導致更嚴重的信息不對稱和資本成本的提高。

關于減少碳排放的規定也會造成法律或管理上的壓力。當公司處于環境敏感領域或容易受到碳法規威脅的國家的時候，類似的披露會減輕或避免執行成本或監管風險(Solomon and Lewis,2002)。此外，承擔社會責任是企業文化發展的重要趨勢，中國學者黎友煥（2010）提出，企業文化是企業進行社會責任建設的一個承載體系和理論歸依，因此，有著企業高透明度傳統或文化的國家里，企業也更有可能披露碳信息。

2.受托責任論和外部壓力論

國內學者王建明（2008）則把企業的環境信息披露動因歸納為兩種理論。一種是“受托責任論”，即企業歸屬于社會，應該在創造財富的同時造福于社會,應該對社會公眾,對國際社會和世界負有責任，而不是僅對其股東負責。另一種是“外部壓力論”，這與上文提到的Le Luo討論的五種壓力相似，就不重復贅述了。

3.社會責任投資增加的觀點

從社會宏觀層面來說，關注企業社會責任的投資者隊伍正在發展壯大。一些投資者開始重視與企業社會責任活動密切相關的社會收益。Renneboog（2008）從評價社會責任投資基金表現的文化角度研究得出結論：“在美國和英國，幾乎沒有證據可以證明社會責任投資基金風險和傳統基金風險有什么差別。”考慮到歐洲大陸及亞太地區的社會責任投資在基本投資組合中表現欠佳，他們的最終結論是“現有的研究不明確地暗示了社會責任投資者愿意為了追求社會或道德目標而接受次優財務表現。”

三、企業社會責任和環境責任披露展望

盡管對社會責任的范圍、履行職責、信息披露等方面還存在著爭議，但全球企業開始從運營的經濟觀點轉向嘗試進行社會責任活動的事實是無法改變的。對于任意一個公司來說，重視社會責任問題已經不是沒有生產力的成本付出或資源的浪費，相反，這是一種提高聲譽及在股東里的信譽度的方法——這些東西或許就是企業成功甚至生存的依賴(Holme and Watts,2000)。

就我國的情況而言，目前對企業環境責任還只是道德上的軟約束，沒有明確的法律與政策規范，缺乏硬性的規范措施，企業的環境管理體系和碳信息披露框架還有待逐步完善。逐年上升的CDP問卷回復率表明更多的企業正在加入到碳信息披露的國際隊伍中去，但是在碳信息披露的實踐過程仍然存在較多問題，比如披露過于形式化、披露范圍不一致、具有很強的行業性等問題。我國學者認為產生這些問題的主要原因是：上市公司社會責任意識不強，社會責任信息披露法規不夠健全；缺乏有效的第三方審驗機制等問題，降低了社會責任信息的真實性和可靠性；披露規范性差、指標偏少、表述過于隨意等（吳德軍，唐國平，2012）。

針對以上問題，提出建議如下：

1.建立健全環境法以及會計信息披露相關財務會計規定

準則和法規的制定不是一蹴而就的，我國需要逐步制定碳信息披露的統一財會準則，規范碳信息披露，才能確保信息的真實性、完整性和可比性。但是僅僅依靠法律法規是不夠的。環境法領域存在大量的不可知因素，不可能將這些因素準確地規定于法律規范之中。

2.制定稅收優惠和資金扶持的相關政策

國外的相關政策包括氣候變化協議、碳基金、氣候變化稅（英國）等。而我國缺乏類似的稅收優惠或資金扶持相關政策，使得企業缺乏節能減排的資金動力。

3.加強第三方如環保部門或相關監管部門的監督

加強監督包括對上市公司的審核以及碳信息披露的方式和指標的規定。由于不同的公司有不同的資源消耗方式，必然會導致不同的碳信息指標和計算方式。因此，嚴格的審核以及詳細而統一的規則制定可以加強碳信息披露的準確性和真實性。

4.完善碳市場，鼓勵綠色產業的發展

在英國，低碳經濟及相關產業每年能創造超過1000億英鎊的產值,并為88萬人創造就業機會（王亞宏，2008）。自《聯合國氣候變化框架公約》第三次締約大會京都會議通過的清潔發展機制“Clean Development Mechanism”（CDM）之后，發展中國家可以通過協助發達國家履行減排義務而獲得資金來源。我國作為最大的發展中國家，應當抓住契機，鼓勵綠色產業的發展，實現雙贏。

5.研發創新技術，促進低碳經濟的發展

技術的進步能夠推動經濟的進步。對現代生產型企業來說，創新的技術就是企業的核心軟件設施。當非盈利活動的成本逐步減少但社會效益逐步上升的時候，會有更多的企業愿意投入到發展低碳經濟的活動中去。

[1]李長海.CDP首席執行官保羅·辛普森：希望看到更多和更高質量的碳信息披露．WTO經濟導刊，2012（12）：60-63．

[2]黎友煥，等.企業社會責任理論.廣州：華南理工大學出版社，2010（5）：124-157．

[3]穆利萍.我國企業碳信息披露的現狀及改進建議．商業會計，2011（7）：58-59．

（作者單位：中南財經政法大學會計學院）