企業(yè)內部控制存在的問題及解決對策

劉春美

（綏化學院，黑龍江 綏化 152000）

現實的壓力要求企業(yè)不斷加強自身建設、強化內部控制、提高管理水平和風險防范能力，實現企業(yè)價值最大化，才能在競爭中站穩(wěn)腳跟，逐漸強大，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。現代企業(yè)管理者越來越意識到內控的重要意義，不斷結合自身經營管理特點，逐步完善內部控制體系，讓企業(yè)在競爭中立于不敗之地。

1 企業(yè)內部控制存在的問題

隨著經濟體制改革的深入和我國現代企業(yè)制度的建立，很多企業(yè)已經開始認識到內控的必要性，并采取了一些有效的控制方法和措施。但是，由于種種因素的影響，目前我國企業(yè)內控還存在很多薄弱環(huán)節(jié)，建立并實施企業(yè)內控又存在著諸多的難點問題，需要管理者進一步研究與解決。

1.1 企業(yè)內部環(huán)境不完善

1.1.1 企業(yè)管理層內部控制意識淡薄

管理層對待內部控制的態(tài)度是決定內部控制環(huán)境的基本條件，目前我國很多企業(yè)的管理層內部控制意識淡薄，認為內部控制可有可無，或只是做內部控制的表面文章，制定了內部控制的制度后不去認真落實，甚至有些企業(yè)至今仍未制定成文的內部控制制度。

1.1.2 組織機構設置不合理

我國企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向的權力和義務關系，而對橫向的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間各自為政，協(xié)調性差。

1.1.3 企業(yè)文化建設缺失

企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行依賴于企業(yè)文化建設的支持和維護，而我國很多企業(yè)雖然提出了自己的經營理念和宗旨，也開始了企業(yè)文化建設，但是對企業(yè)文化的內容了解還不夠全面，對其在內部控制中的作用更是知之甚少。

1.2 尚未構建有效的風險管理機制

企業(yè)應結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整應對策略，避免因個人風險偏好給企業(yè)帶來重大損失。雖然我國不少企業(yè)已經照內部控制的要求成立了風險管理領導小組，但由于其成員大多都是技術專業(yè)出身，不具備風險識別和風險判斷能力，風險意識也比較淡薄。另外，企業(yè)也缺乏專業(yè)的風險識別及風險分析人才和團隊，從而導致企業(yè)的風險管理領導小組在風險管理方面并未發(fā)揮其應有的作用。

1.3 內部控制活動的范圍比較有限

嚴謹的內部控制，不僅要對企業(yè)經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經濟活動全面置于經濟監(jiān)控之中，并且要對企業(yè)經營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。但目前我國很多企業(yè)的內部控制活動還是主要圍繞會計系統(tǒng)來進行的，內部控制的評估仍然依據財務控制的項目目標及業(yè)務風險來設定，并對流程步驟中的關鍵控制點進行評估管理。在內部控制的評價方面，主要基于企業(yè)的會計資料,而對運營分析控制和績效考評控制規(guī)定不夠具體。

1.4 內部監(jiān)督機構的獨立性較弱

我國很多企業(yè)雖然設置了內審部門，但由于內審部門與其他部門處于平行的地位，缺乏自身應有的地位和權威，無法保證其應有的獨立性，致使內部審計沒有發(fā)揮其應有的內部控制檢查、評價、考核的作用,多數內部審計不了了之，大大弱化了監(jiān)督作用的發(fā)揮。另外,企業(yè)內審人員知識結構老化，不能及時發(fā)現企業(yè)內控中出現的問題,因此企業(yè)要想加強內部控制，就必須把提高內審人員的素質放在首位。另外，有些企業(yè)內部審計職能存在偏失，一些企業(yè)內部審計僅限于會計賬簿、會計報表審計，而忽略了審查和評價內部控制的適當性、合法性和有效性，從而未能充分發(fā)揮應有的職能作用。內控制度要執(zhí)行，而且執(zhí)行效果好，內控就必須受到監(jiān)督。

2 企業(yè)內部控制的改善措施

2.1 改善企業(yè)的內部環(huán)境

2.1.1 提高企業(yè)管理者的素質

企業(yè)管理者的素質直接影響到企業(yè)行為，進而影響到企業(yè)內部控制的效率和效果，因此企業(yè)管理者必須樹立良好的管理哲學和經營理念，不僅要以自身行為起到表率作用,還應將適應時代特征的新管理理念、管理風格灌輸給企業(yè)每個員工。

2.1.2 培養(yǎng)管理者的誠信和道德價值觀

企業(yè)管理者的行為對全體員工具有示范的作用，因此他們首先要誠信，并且自覺遵守道德規(guī)范，借以培養(yǎng)員工的誠信意識,引導員工形成正確的道德價值觀,提升整個企業(yè)的信譽。我國企業(yè)要建立一套具有可操作性的道德規(guī)范和行為準則，因為員工的道德水平和價值觀念直接影響著企業(yè)內部控制的建設。盡管我國企業(yè)已有了道德規(guī)范和行為準則方面的建設，一些企業(yè)也有了很好的基礎和經驗，但道德規(guī)范的內容還是過于空洞，實際可操作性比較差，這就要求企業(yè)根據內部控制的需要和自身的特點，建立一套具有可操作性的行為準則來指導內部控制的實施。

2.1.3 樹立以人為本的控制理念

企業(yè)要建立嚴格的招聘程序，確保員工的基本素質。重視對員工的培養(yǎng)，幫助其更好地完成規(guī)定的任務。加強對業(yè)績的評價，建立有效的激勵約束機制。建立適當的崗位限制制度，改善工作環(huán)境并提高工作效率。

2.2 構建健全的風險管理機制

2.2.1 建立內控領導小組，實施領導督導責任制

內部控制涉及生產經營的多個部門、多個環(huán)節(jié)，只有“一把手”負責，協(xié)調各部門的關系，內控才能順利實施。企業(yè)要成立一個由一把手負總責，財務部牽頭，其他相關部門負責人共同組成的內控小組，由內控小組督辦考核內控工作的實施情況，這樣才會使內部控制制度得到有效執(zhí)行。我國應在已建立的風險管理領導小組的基礎上,配備專業(yè)的人員開展風險管理工作,并適當提供有關風險管理技巧和風險管理意識的崗位培訓。

2.2.2 建設企業(yè)風險管理文化

我國企業(yè)要樹立風險管理理念，培育風險管理文化，將風險管理的理念和手段融入到日常的管理流程并通過討論和培訓，使風險管理的實施得到全體員工的支持，通過經營的分享，不斷加強風險管理的認同性。

2.2.3 擬定企業(yè)危機應變預案

現實中，企業(yè)的許多危機事件是在意料不到或者是無法抗拒的情況下發(fā)生的。因此,要控制企業(yè)危機還需要有針對性地制定相應的計劃，即危機應變預案。

2.3 擴大控制活動的范圍

控制活動是落實風險評估結果的基本手段，體現在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中，貫穿于企業(yè)的所有運營活動中。我國企業(yè)應該將其內部控制活動的范圍擴大到集團內各個層次和各個部門中，并在內部控制活動中增加諸如對投資、人力資源等方面的控制流程，這些流程的制定是對目前控制活動的補充，也是對會計系統(tǒng)之外的業(yè)務活動的規(guī)范管理。

2.4 加強內部控制的監(jiān)督與評審

企業(yè)要建立有效的內部審計機構，并獨立于其他部門，直接向審計委員會負責。擴大內部審計審核的范圍，不僅要審核會計賬目，還要包括評價內部控制制度及其他機構職能運行的效率。在內部控制監(jiān)督上，要加強對企業(yè)內部管理和關鍵崗位管理人員的監(jiān)督，以有效健全內部控制。企業(yè)還要不斷更新控制點，廢除舊的規(guī)章制度，根據環(huán)境的變化，制定新的規(guī)則制度，從而滿足實現內部控制的需要。

2.5 建立全面預算控制體系

全面預算是企業(yè)對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。企業(yè)根據發(fā)展戰(zhàn)略與經營計劃，綜合考慮市場變化等情況編制全面預算，經批準下達后，各執(zhí)行單位將預算層層分解，從縱向和橫向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。通過預算控制，使得企業(yè)經營目標轉化為各個部門、各個崗位以至于每個人的具體行為目標。實現預算目標的過程也就是內部控制執(zhí)行的過程，它是一種具有全面約束力的控制機制，能夠從根本上保證企業(yè)經營目標的實現。

3 企業(yè)內部控制的作用

完善企業(yè)的內部控制能保護財產物資的安全和完整，防止和減少財產物資的損壞、浪費等問題的發(fā)生，有效控制盜竊、挪用公款等現象,從而有利于提高企業(yè)的資源配置效率。加強內部控制可以有效提高會計信息數據的真實性和可靠性，內部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地分工，使各部門相互制約、相互監(jiān)督，有效防止了信息數據各種錯誤的產生。良好的內部控制還能保證國家對企業(yè)的宏觀調控，內部控制制度是企業(yè)貫徹落實國家政策和法律法規(guī)的途徑。此外，良好的內部控制管理還能提高企業(yè)的經營效率，科學的內部控制制度能對各職能部門和員工進行合理的分配和考核，有利于促使企業(yè)各部門更好地履行職責，保證生產經營活動的有序進行。

4 結語

內部控制制度的制定與實施是為實現企業(yè)經濟效益最大化目標而進行的，應強化內部控制的約束力，改善內控實施條件，推動內部控制在企業(yè)中全面展開。內部控制是企業(yè)提升自身管理水平的重要方式，關系到一個企業(yè)的成敗。建立和完善內部控制是企業(yè)在市場經濟條件下的必然選擇，內部控制的建設和完善不是在短期內就能完成的，還有很長的路要走，需要企業(yè)、政府和社會各界的共同努力，才能使內部控制在企業(yè)管理中真正發(fā)揮其應有的作用，從而促進企業(yè)健康快速的發(fā)展。

［1］ 梁昊，王曉思.淺談完善企業(yè)內部控制的必要性［J］.時代經貿，2012，（17）：23.

［2］ 陳習良.企業(yè)內部控制風險對策分析［J］.中國管理信息化，2011，（22）：45.