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●哪些項目可以享受 《增值稅暫行條例》免稅優惠？

答：《增值稅暫行條例》第十五條規定，下列項目免征增值稅：1.農業生產者銷售自產農產品；2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書；4.直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；7.銷售自己使用過的物品。

●代開增值稅專用發票需提供哪些資料？

答：納稅人申報資料：（1）《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》；（2）《稅務登記證副本》；（3）付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明；（4）購銷合同或合同公證材料、購貨付款證明；（5）購進貨物（原材料）所對應發票原件及復印件。

●融資售后回租業務中承租方出售資產如何交稅？

答：根據國家稅務總局公告2010年第13號 《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》的規定：根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不征收增值稅和營業稅。

●融資售后回租業務中承租方出售資產行為如何計算所得稅？

答：根據國家稅務總局公告2010年第13號 《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》的規定，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不確認為銷售收入。對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。

●新開業的納稅人在什么期限內申請一般納稅人認定資格？

答：根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第四條規定：年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。另根據《國家稅務總局關于明確 〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函 ［2010］139）第十條的規定，新開業的納稅人，是指自稅務登記日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人。

●自產的設備（存貨）在出售前出租，到期之后收回再銷售，生產該設備的原材料進項稅額是否可以抵扣？

答：根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定，將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目的，應視同銷售貨物。因此該企業生產的設備用于出租，屬于用于非應稅項目，應按規定視同銷售，同時生產該設備的原材料進項稅額可以抵扣。

●什么是涉稅即辦事項？

答：涉稅即辦事項，是指納稅人向主管稅務機關申請辦理的涉稅事項，不屬于法律法規或上級稅務機關明確規定必須進行調查核實后再審批的，由辦稅服務廳受理后當場辦結，無需進行多環節審批，稅務機關實行事后監控。

●我公司2008年度發生的符合條件的財產損失當年沒有申報扣除，在進行2010年度企業所得稅匯算時可以結轉扣除嗎？

答：《國家稅務總局關于企業以前年度未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知》（國稅函 〔2009〕772號）第一條規定，根據《國家稅務總局關于印發 〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕88 號）第三條規定：企業以前年度（包括2008年度新企業所得稅法實施以前年度）發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除；可以按照《企業所得稅法》和《稅收征管法》的有關規定，追補確認在該項資產損失發生的年度扣除，而不能改變該項資產損失發生的所屬年度。

第二條規定，企業因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在審批確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。

第三條規定，企業資產損失發生年度扣除追補確認的損失后如出現虧損，首先應調整資產損失發生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

因此，貴公司2008年度發生的財產損失，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除，可以追補確認在實際發生財產損失的2008年度扣除，不能改變該項資產損失發生的所屬年度。

●房地產企業委托境外機構銷售開發產品的傭金或手續費，稅前扣除有何限制？

答：根據 《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號），企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入的10%的部分，準予據實扣除。

●企業在注銷時，其廠房設備等固定資產尚未提完折舊額，請問該如何處理？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若 干 問 題 的 通 知 》 （ 財 稅 〔2009〕60號）第三條有關清算所得稅處理規定，全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失。就是說，企業在正常經營過程中，由于持續經營假設采用歷史成本原則計價，在清算時，改變持續經營假設，對資產要按照可變現價值計價，并且就可變現價值同計稅基礎的差額繳納清算所得稅。

●農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎征收消費稅嗎？

答：根據國家稅務總局公告2010年第16號 ：自2010年12月1日起，農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于 《消費稅暫行條例》（國務院令第539號）規定的應征消費稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費稅。

●增值稅專用發票可以附帶手寫清單嗎？

答：根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發 〔2006〕156號）第十二條規定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具 《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發票專用章。因此，增值稅專用發票的清單，必須是防偽稅控系統自帶打印的。

●企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于哪種情形的，不征收個人所得稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規定，企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1、企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

2、企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

3、企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

●什么情況下印花稅憑證的副本視同正本使用并繳納印花稅？

答：根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》（國稅地[1988]25號）規定，納稅人的已繳納印花稅憑證的正本遺失或毀損，而以副本替代的，即為副本視同正本使用，應另貼印花。

●某些合同在簽訂時無法確定計稅金額，應如何貼花？

答：根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》（國稅地[1988]25號）規定，有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只是規定了月(天)租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

●企業簽訂的應稅合同中，合同所載金額與實際結算金額不一致的，應如何貼花？

答：根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》（國稅地[1988]25號）規定，依照《印花稅暫行條例》的規定，納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發現實際結算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

●電力部門與用電單位簽訂的用電合同是否繳納印花稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）規定，對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

●合同鑒定人是否繳納印花稅？

答：根據《印花稅暫行條例施行細則》第十五條規定，條例第八條所說的當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。

因此，合同鑒定人不需要繳納印花稅。

●技術轉讓合同如何計征印花稅？

答：根據《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字[1989]34號）規定，技術轉讓包括：專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可和非專利技術轉讓。為這些不同類型技術轉讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權轉讓，非專利技術轉讓所書立的合同，適用“技術合同”稅目；專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據，適用“產權轉移書據”稅目。