加強醫藥生產企業內部控制的探討

陳勤

摘要：企業內部控制是企業在當前經濟管理模式和理念下，為強化企業管理、促進企業可持續發展而實施的重要措施。醫藥生產作為一個特殊的行業，企業的內部控制管理對保障企業的正常生產經營和促進經濟效益的最大化發揮著重要的作用，醫藥生產企業如何建立科學有效的內部控制體系，提升內部管理水平和質量，對企業的發展意義重大。本文將從強化醫藥生產企業內部控制的必要性和優勢入手，分析當前醫藥生產企業內部控制管理中的問題，提出合理化的建議措施。

關鍵詞：醫藥生產企業 內部控制管理 內控體系

內部控制要依據科學規范的控制制度，對企業各項生產經營活動及過程加以調控管理，內部控制是現代企業在新的經營管理理念下，促進企業穩步快速發展的重要途徑和管理模式。建立和實施內部控制體系需要遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益性的原則。當前醫療衛生改革進一步推進，醫藥生產企業作為生產藥品的重要機構，對社會醫療衛生事業的影響較大，醫藥企業肩負著巨大的社會責任。

一、醫藥生產企業加強內部控制的重要性和必要性

首先，強化內部控制是適應市場變化的需要。當前社會市場經濟環境變化速度加快，呈現出多元化的發展趨勢，競爭也日趨激烈。醫藥生產企業處在這種經濟環境背景下，強化內部控制是提高企業實力和競爭力的必要途徑，如果對企業內部管理的重要性認識不到位，會致使企業在進行發展決策或實際經營活動中出現盲目定位投資和經營的情況；同時，隨著企業自身實力的壯大和發展，必須要通過內部控制對人力資源加以合理配置，強化對財務工作的管理，保證企業內部各項活動的運轉正常，以免出現管理不當的現象，致使企業經營效益下降，影響企業可持續發展。

其次，強化內部控制是提高企業管理水平的基礎。企業內部控制是促進企業進行自我調節、有序開展生產經營活動的有效方式，對企業內部整體管理水平的提高意義重大。從醫藥企業的經濟戰略方向和目標出發，建立和完善企業內部控制體系符合企業發展的內在要求，企業管理水平的高低直接影響著企業經營發展的效益，而內部管理則要依據內部控制體系的建設和完善。

最后，強化內部控制能有效促進企業穩步快速發展。在醫藥企業的生產經營活動中，構建規范有效的內部控制制度和體系，以市場為各項經濟活動的導向，科學決策經濟活動內容，不斷優化企業內、外部發展環境，充分利用內部財務、人力資源，強化生產、銷售和財務管理的聯系，提升企業內部信息的準確性，使企業增強風險防范及控制能力，降低企業經營風險，促進企業的可持續發展。

二、醫藥生產企業加強內部控制過程中的問題

（一）企業缺乏建設內部控制體系意識

很多企業對內部控制體系建設的重要性認識不足，認為內部控制的作用不明顯，把內部控制當做牽制各個部門組織的方式或是整合各項規章制度的工作。醫療衛生體制的改革推進，給醫藥生產企業的生存發展添加了許多不確定的市場因素，當前最為明顯的就是醫藥價格的降低，并有不斷降低的趨勢，對農村醫療衛生市場的掌握不夠到位，存在大量不確定因素。同時，醫藥生產企業內部的整合預期也逐漸加劇，這些都給醫藥生產企業帶來諸多市場性風險，企業應強化內部控制體系建設意識，加強內部控制力度，以免影響企業的各項生產和管理工作，阻礙企業的進一步發展。

（二）企業內部機構設置缺乏合理性

目前大多醫藥生產企業的內部組織機構設置缺乏科學性和合理性，內部各個部門間的聯系較少，彼此之間的協作、制約作用有限。企業忽視對相關機構和組織的正確設置，造成出現組織機構各管各、缺少聯系的情況，比如企業內部投資和財務部門對投資資金的管理都制定了相應的資金管理制度，出現管理內容的重合，無法保證組織機構運行的有效性。

（三）企業資金管理不科學，造成資金不足或閑置現象

資金管理是企業生產發展中尤為重要的一個環節，資金管理水平的高低關系著企業正常的生產運營狀況，是企業發展的必要因素。由于醫藥生產是一種剛需產業，在各種市場環境下，其都需要保證必要的經營和銷售業務，在當前激烈的市場競爭中，醫藥生產企業的融資工作越來越困難，較高的融資成本和償債風險使企業面臨著越來越大的壓力，增加醫藥生產企業的經營成本，造成財務風險或危機。一些醫藥生產企業對資金的管理和使用缺乏規劃，資金的使用沒有兼顧到企業的各個項目所需資金，在企業需要資金投入的時候，因缺少資金而引發財務危機，對企業的發展造成較大損失。

三、強化醫藥生產企業內部控制的措施

（一）轉變企業管理觀念，優化企業內部發展環境

企業在當前的經濟環境下，首先應對企業內部控制體系建設的重要性加以理解和認識，充分利用政府的主導作用，產權制度是企業一項重要的制度，要大力推進醫藥生產企業的產權制度改革，在企業內部實行政企分離措施，強化權責分明制度建設。建立和完善醫藥生產企業內部的管理結構和框架，有效結合企業治理、內部控制和風險控制等，積極完善企業股東大會制度和董事會管理制度，規范股東控股行為，明確監事會責任。

同時，建立相應的績效評價機制和激勵約束制度，科學協調內部各方利益關系。通過以上措施，從《內控手冊》入手，清楚企業內部控制環境、控制活動、風險評估、信息溝通與監督控制等要素，并依據這些要素進行指定相應的政策和制度，規范企業內部各部門的工作職責，找準醫藥生產企業內控方向，把握內控內容與要求，提供必要的內控體系建設支持，在實踐過程中不斷對內控體系加以完善。

（二）加大內部信息建設，形成有效的信息系統

信息技術的不斷發展對企業強化內部控制體系建設提供必要的技術支持，醫藥生產企業要建立所需的信息系統平臺，促進企業內部控制體系的建設和完善。當前信息系統已逐漸成為企業管理體系中必不可少的一項要素，醫藥生產企業要適當增加對信息系統建設的資金投入，建立科學、良好的信息溝通系統，使企業能實時掌握各項經濟活動的運行狀態，及時發現其中的問題并能在最短時間內加以解決和處理。通過內部信息建設，做好企業內部預算掌控工作，對各項資金的預算和支出加以有效地管理，確保資金既滿足生產需要，又不會出現資金浪費的現象。規范日常業務活動與流程，不斷完善醫藥生產企業內部審批制度，對企業內部各項工作的開展嚴格按照審批制度要求執行，先申請，經批準后方可開展相關工作，確保各項工作開展的規范性與有效性。另外，加強醫藥生產企業內部審計工作，對內部各個機構的獨立性以及人力資源優化配置等加以管理，促進企業內部各項工作的有效開展。

（三）合理設置內部組織機構，強化財務資金管理

一方面，醫藥生產企業要對內部組織機構和部門進行合理設置，實行崗位分離制度，避免出現職務重疊的現象。做到崗位職責分離，依據不同工作要求安排相應的工作，容易產生違法亂紀行為的相關業務一定要進行職責分離，通過這種方式，能夠最大限度地降低醫藥生產企業內部控制的風險。同時，將各項工作任務和責任分別落實到具體的個人身上，制定相應的獎罰制度，并將各項工作的流程和次序加以明確規定，提升工作的效率。在進行內部組織機構設置時，要充分考慮部門間的協調、牽制作用因素，建立并強化各部門間的協作和監督制度。上下級部門之間要有監管、約束關系，直屬上級部門或其他上級部門都可以對下屬部門進行管理，下屬部門也可以對上級部門的工作加以監督，使之發揮相互牽制的作用。同級部門間也應形成相互的監督和牽制關系，對各個部門的工作加以制約，有效開展各項內部工作。

另一方面，醫藥生產企業要嚴格按照《企業會計準則》、《會計法》以及《稅法》等法規準則，聯系企業自身發展特點，確立適合企業的財務資金核算控制制度，注重對財務管理的監督和預算管理，有效控制醫藥生產企業內部各項環節。

四、結束語

在當前多變的市場經濟形勢下，醫藥生產企業加強內部控制體系的建設是提高企業管理水平和市場競爭力的必由之路，醫藥生產企業要以實踐創新的原則和要求為指導，堅持以市場為企業發展的導向，不斷強化企業內部的各項管理工作，著重對企業人力資源進行優化配置，做好財務管理工作，促進醫藥生產企業的可持續發展。

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