淺議如何加強企業的內控管理

郭贏

摘要：近幾年來，我國的國民經濟得到了飛速的發展，國內企業的數量不僅與日俱增，而且規模上也明顯擴大。而在經濟全球化迅速發展的影響下，我國企業也將面臨日益激烈的市場競爭。為了提高經濟效益，企業必須不斷完善管理策略，明確戰略目標，而實現這些目標的實現都應當以加強內控管理為前提。筆者將結合多年的工作經驗，對加強企業內控管理的必要性進行分析，并針對企業在內控管理中存在的問題提出可行的解決辦法，以期能夠改善企業的發展現狀。

關鍵詞：內控管理 經濟效益 發展

在社會經濟一體化的影響下，國家的經濟交流越來越頻繁，相同行業的企業之間也將面臨更加激烈的市場競爭。在這種環境下，我國企業應當在加大科研力度和引進先進設備的同時，加強自身建設，從而實現長久的穩定發展。鑒于此，企業應當針對市場需求，并結合自身的實際情況，進行結構優化，加強內控管理，不斷提高自身的管理能力。

一、企業加強內控管理的必要性

（一）企業經營管理目標實現的必要選擇

當前，企業實行內控管理的基本目標就是促進相關管理機制能夠更加完善，同時加快構建現代化企業制度的速度，對企業內部法人結構實行規范化治理。但是，由于我國企業在發展中面臨著諸多風險，只有建立起完善的內控管理體系，才能真正實現健康穩定地發展，并實現經濟利益最大化的目標。

（二）我國法律法規的客觀規定

現階段，我國為了給廣大企業提供更大的發展空間和更好的發展環境，財政部門連續發布了多項法律，如《內部會計控制規范》等，其中對企業建立內控管理制度作出了多項具體化規定，除了對企業資產保護方面做出了明文規定，同時還要求其必須建立完善的、系統化的企業內控管理體系，從而保證會計信息的準確性與真實性。

（三）資本市場監管的客觀要求

美國的《薩奧法案》中明確規定，如果外來企業要在美國上市，必須建立相應的企業內控管理體系，以符合該法案中的相關要求。這意味著，我國企業建立并不斷完善內控管理制度與相應的管理體系，既是企業實現經濟發展目標的必然要求，同時也是為了拓展海外市場的必然選擇。而且在不斷完善內控制度的過程當中，還能持續積累經驗，以為進入國際資本市場做好鋪墊。

（四）促進企業內部管理的客觀需求

構建內控管理體系就是為了能夠實現企業能夠規范化實施各項管理活動這一目標，并在最大程度上防范來自于內部或外部的各種風險，以確保企業的資產更加完整、各項財務數據更加安全、真實，從而提高企業的管理效率。同時，在監管過程中，還能夠發現企業在經營活動中的各種不法行為，并及時對其進行處理。除此之外，在推行內控管理制度的過程中，對其他各項管理模式的完善與發展也具有一定的促進作用，而能夠更加適應現代化的管理需求。在經濟全球化快速發展的大環境下，國內的很多企業的管理模式普遍存在著滯后性這一問題，急需修改與完善，從而滿足企業的發展要求。

二、企業內控管理存在的問題

（一）企業的重視程度不夠

當前，我國國內許多企業的領導對于內控工作并未能給予足夠的認識，而導致內控的執行力度不足，內控機制形同虛設，沒有按照事先制定的規范執行，從而不能對企業的內部管理發揮實質性的作用，導致內控機制無效。這種現象并不是個案，而是普遍存在于國內企業的內控管理現狀，嚴重的已經影響到企業的正常發展，因此急需解決。

（二）企業內部審計存在問題

在企業的經營發展中，審計工作也發揮著重要的作用，是企業能夠健康穩定發展的重要保障，因此企業的持續發展離不開審計工作的正常開展。然而，現階段，從國內大部分企業的發展現狀來看，內部審計工作還存在著一些明顯的漏洞，因而阻礙了企業的經濟發展，具體表現在：首先，企業財務部門對審計工作的目標沒有形成正確的認識，對審計工作的作用不夠了解，而造成在開展審計工作時，只是單純的停留在糾錯層面上，而沒有結合企業的實際經營狀況來考慮問題，與企業的發展實際相背離，使得審計工作的作用沒有得以充分發揮。其次，領導的重視程度不夠，因而在規章制度方面不夠健全，沒有完善的審計體系，系統性管理不足，因而在審計工作的執行過程中，很多工作只是流于形式。最后，審計部門的獨立性不足，在審計工作的進行過程中，往往會受到其他部門的影響，而難以發揮真正的作用，嚴重影響審計工作的深入進行，進而對企業的內控管理產生不利影響，并在一定程度上阻礙了企業經營發展目標的實現。

（三）對全面預算管理的認識不到位

首先，國內的部分企業沒有意識到推行全面預算的必要性，認為預算管理就是成本控制的“變異”，并沒有在實質上發生改變，因此資金預算、財務預算等觀念比較薄弱，簡單的將預算管理當做成本控制。其次，還有一些企業認為預算管理就是限制生產規模和生產速度，而沒有站在保證完成企業經營目標的高度來進行生產經營活動的統籌規劃，導致企業領導只關注眼前的經濟效益，而忽視企業的長遠發展。第三，受傳統思維模式的影響，對預算管理的職責不清晰，各部門之間沒有形成良好的合作關系，而導致業務管理與財務管理之間出現了矛盾，并且安全生產部門與經營管理部門也沒有形成合力。

三、完善企業內控管理的幾點建議

（一）加強高層管理者的素質和內控管理的認知

面對日益激烈的市場競爭，資金、設備等已不再是企業得以立足市場的最重要保證，而是人才。對于企業來說，員工的素質在很大程度上決定了企業的發展前景，是企業發展和進步的核心動力，特別是員工中具有領導性地位的管理者，更是發揮中重要的作用。這些管理者決定著企業的投資方向和戰略目標的實施，如果管理者能夠在經營活動中對內控管理給予足夠的重視，那么對于企業獲取成功將有著事半功倍的意義。因此，企業員工，特別是作為管理人員的員工，有必要加強內控管理知識的學習。

（二）消除內部局限性

眾所周知，企業內控制度的實施更多的依賴于企業自身的自我調控能力，這也勢必會導致企業內控制度存在一定的局限性。完全消除內控管理過程中存在的問題是不現實的，因而只能盡量避免。因此，在實施內控管理時，企業管理者不能單純依靠一些相關的處罰措施，而是應當從思想教育的角度入手，加強思想教育，提高財務人員的道德覺悟，使其能夠自覺自愿的遵守企業制度，和員工守則。由于審計崗位是比較容易出現舞弊行為的崗位，印象企業應當主張實行崗位輪換制，即定期更換審計人員，從而防止舞弊行為的發生。

（三）建立健全企業的內控管理制度

企業應當根據國家相關的法律，并結合企業自身狀況，建立一套能夠滿足發展需求的內控管理體體系，真正實現企業內控管理主體與經濟經營行為的有效化和規范化，并實現實施內控管理的目標。首先，企業應當在宏觀層面上做好內控制度建設的規劃工作，建立以預防為主的監控路線，并同時加強對內控制度實施的監督。其次，在設計內控制度時要主要全面性，以能夠涵蓋企業管理的各個方面為出發點，一旦在運行過程中發現任何問題，要及時地、正確地予以解決，從而使得內控制度能夠從整體上對企業的生產經營活動起到推動作用。其次，內控制度還應當隨著企業的發展、業務的增加以及環境的變化等而不斷更新，以適應企業不同階段的發展要求。

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