國有企業領導人員經濟責任審計的難點及對策

李莊

摘要：加強經濟責任審計工作是黨中央、國務院為加強干部的管理監督，促進廉潔自律，力求從源頭上搞好黨風廉政建設而開展的一項重要舉措。本文結合國有企業領導人員經濟責任審計的開展情況和難點問題進行分析，提出了加強和改進國有企業導人員經濟責任審計工作，積極防范審計風險的措施。

關鍵詞：國有企業 經濟責任 審計

經濟責任審計是通過對被審單位財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動進行審計，從而對領導干部任職期間的財務收支及有關經濟活動作出全面、客觀、準確的結論性評價。經濟責任審計是中國社會主義審計監督的制度創新，具有鮮明的中國特色。黨的十八大將經濟責任審計納入推進權力運行公開化、規范化，完善黨務、政務公開的工作格局之中。

受現行國家審計法規體系不健全、審計評價體系欠規范、審計結果運用不完善等因素的制約，目前國有企業領導人員經濟責任審計還存在諸多難點與不足，一定程度上影響了經濟責任審計工作的進展，不利發揮審計效果。本文結合審計實踐，就其中的難點問題及相關對策談幾點粗淺的看法。

一、國有企業領導人員經濟責任審計的幾個難點

（一）經濟責任審計法規體系不夠健全

當前，從審計法及其實施條例的修訂，到中辦、國辦《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》）的出臺，經濟責任審計法規體系建設得到了推進，但仍落后于審計實踐的發展，相關的經濟責任審計法規尚不完善，無法為經濟責任審計結果的運用提供制度保障，急需完善任期經濟責任審計實施細則、實務指南、評價標準等相關制度。

（二）經濟責任審計的內容把握不準

《規定》第十七條明確指出：“國有企業領導人員經濟責任審計的主要內容是：本企業財務收支的真實、合法和效益情況；有關內部控制制度的建立和執行情況；履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況。” 但在開展經濟責任審計工作中，還是存在審計人員不清楚經濟責任審計“審什么”的問題，少數審計機關開展經濟責任審計時仍以財務收支審計為主，審計重點把握不準，同時也導致了審計結果與領導干部本人履行經濟責任情況的關聯度不高，評價領導干部經濟責任履行情況以及對審計揭示問題應負責任的分析都將無從談起，經濟責任審計的作用將大打折扣。

（三）審計評價體系欠規范，經濟責任難確定

由于缺乏比較權威、科學、通用、明確的評價指標和標準體系作支撐，工作中隨意性比較大，對領導干部所負經濟責任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統。有些審計人員甚至將經濟責任審計評價混同于一般的財務收支審計評價，所作出的評價往往背離了經濟責任審計的根本目的；另外，雖然《規定》中對領導干部履行任期過程中應承擔的直接責任、主管責任和領導責任作出了界定，但是，由于經濟活動的復雜性和受國家宏觀經濟政策影響的因素，在具體審計評價中還存在諸多困難。

（四）審計結果的運用不完善

由于“先離后審”的現象普遍存在，經濟責任審計結果對于領導人員的評價、任用沒有太大的實際意義。另外，審計成果運用的落實機制不健全，再加上審計評價結論在組織部門對干部的任用發揮的作用具有不確定性，利用審計成果進行責任追究的水平參差不齊，在一定程度上降低了審計監督的作用和結果運用的實際效果。而且，在審計的過程中，審計機構、組織人事部門、紀檢監察部門之間缺乏應有的合作和溝通，工作上的銜接程度不夠，導致審計結果的覆蓋面有限，資源沒有充分共享，造成重復審計或是人力、物力、財力資源的浪費。

（五）審計人員素質和能力參差不齊

新形勢下，經濟責任審計對內審人員提出了更高的要求和標準，而各單位內審人員不同程度地存在知識老化、風險意識差、以及審計結論易被單位領導人的主觀意志左右等現象。審計工作中，存在內審人員不能嚴格遵守審計準則，不履行有關審計程序，審計行為不規范，審計質量不高等問題；內審人員風險意識淡薄，審計評價缺乏謹慎或不規范，審計評價尺度把握不準，造成審計結論欠公正、客觀。

二、國有企業領導人員經濟責任審計難點問題的對策思考

（一）制定和完善經濟責任審計相關法規，為經濟責任審計提供制度保障

首先確立經濟責任審計在干部監督管理體系中所處的地位；其次明確領導干部的經濟責任，界定審計的范圍和評價標準；三是通過制定經濟責任審計操作規程、評價辦法，規范審計機關的審計行為，提高審計質量，防范審計風險。建立健全相關法規體系，使經濟責任審計工作的各方面均有章可循，有法可依，加強經濟責任審計的針對性、可操作性，能夠增強經濟責任審計的權威性和穩定性，以適應新形勢下對任期經濟責任審計工作的新要求。

（二）解決好審計人員不清楚經濟責任審計“審什么”的問題

國有企業領導人經濟責任審計重點評價領導人對企業集團的發展、管理和控制的責任，主要表現在經營業績完成情況，以及國有資產保值增值情況等。因此，國有企業領導人經濟責任審計應該從財務收支審計入手，但絕不僅僅局限于財務收支審計，而應該緊緊圍繞權力運行和責任落實兩大重點，把握審計范圍，確定審計重點，經濟責任審計的內容必須貼近領導干部履行經濟責任的相關事項，對領導干部任職期間企業資產、負債、損益的真實性、合法性；企業主要責任目標的完成情況；內部控制制度及執行情況；企業執行國家有關法律法規情況；企業重大經營決策的合規性、科學性；國有資產的安全性、完整性和保值增值情況進行審計和綜合評價。

（三）建立科學規范的審計評價體系

為了使審計評價結論有理可據，應盡快制定一套科學、規范、實用性較強的經濟責任審計評價指標體系，對評價指標進行量化突出真實性、合法性、效益性原則，把定性分析評價與定量分析評價結合起來，避免對領導干部的經濟責任進行界定和評價時的隨意性。

定量指標包括絕對數與相對數，如預算的執行及決算情況、財務收支計劃的執行情況、國有資產的保值增值情況等；定性指標包括內部控制的健全性和有效性、領導干部遵守財經法紀和廉潔自律情況、單位重大經濟事項的決策情況和領導干部在經濟決策中所起的作用等。科學運用審計評價指標及方法，并不斷發展和完善，全面客觀地對領導作出評價，增強審計評價的說服力和公信力。

（四）建立健全審計結果運用機制，規范審計結果的運用

出臺專門的審計結果運用辦法，對審計結果的內涵、范圍和運用形式和途徑等予以具體規定，這樣才可以充分運用審計結果開展警示教育、防控廉政風險，推動審計結果與懲防體系建設的對接；依據審計結果選拔任用干部，加強績效管理，推動審計結果與加強領導干部管理對接；加強溝通、協調和信息共享，將各種審計資源整合在一起，確保審計結果可以得到更廣范圍、更深層次的利用，避免審計工作的重復和審計資源的浪費。

（五）加強學習與交流，提高審計人員的素質

經濟責任審計的對象是領導干部，這對審計人員的政策理論水平、綜合分析能力都提出了很大挑戰。首先，審計人員應多進行溝通和交流，認真總結經濟責任審計工作實踐，及時推廣工作經驗，尤其在業績評價、責任分析等難點問題上能給予啟示和借鑒；其次，要加強學習和培訓，深入學習經濟責任審計相關法律法規和政策，不斷提高依法審計的能力和水平。

三、結束語

綜上所述，隨著經濟環境的不斷變化及經濟責任審計要求的不斷提高，內部審計職能也在不斷深化。因此，認真研究并解決好當前國有企業領導人員經濟責任審計工作的難點，才能滿足當前形勢下的干部管理要求。

參考文獻：

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