低碳經濟發展視角下國外財稅政策經驗借鑒分析

張巖++++張鄞

摘要：發達國家推進低碳環保的財稅政策實踐，主要目的在于促進節能減排，這個政策也能夠在一定程度上增加財政收入。政府對低碳產品的生產者和消費者給予一定的財政補助，可以起到很好的激勵作用。本文從低碳經濟發展的視角出發，對發達國家的財稅政策進行了分析說明，以此給我國推行低碳經濟發展下的財稅政策提供參考。

關鍵詞：低碳經濟 財稅政策 經驗

發達國家在低碳環保方面的研究起步較早，并且政府也采取了一系列有針對性的財稅政策促進節能減排。低碳經濟的概念源于英國，低碳經濟的核心內容是將清潔能源和能源效率有機結合在一起，通過各種能源科技和政策革新，實現節能減排以減緩氣候變化的目的，以及達成人類可持續發展的戰略目標。通過對國外先進財稅經驗的分析借鑒，可以給我國的低碳財稅政策提供一定的參考，以此在節省更多人力財力的條件下取得更好的效益。

一、發達國家碳稅征收政策的經驗借鑒

（一）低碳經濟下發達國家征收碳稅的具體措施

為了實現低碳減排的發展目標，發達國家采取了一系列稅收征收手段，以促進節能減排工作的順利實施。這些國家主要的征稅對象為高碳產品和高碳資源，提高這些產品和資源的成本曲線，以此減少其下游產品的消費量，達到節能減排的目標。征收碳稅是節能減排中最主要的政策手段。目前，世界上已經實施碳稅征收的國家有意大利、荷蘭、瑞典等，一些國家雖然沒有直接征收碳稅，但將碳稅的征收內容包含在其他稅收中，也在一定程度上起到了節能減排的作用。

世界上最早實行碳稅且實行碳稅國家最多的地區是北歐。上世紀七十年代丹麥就開始征收能源消費稅，并且在隨后對家庭和企業征收碳稅。丹麥在1996年也引進了一個包含二氧化碳稅和能源稅等的新稅種，這種稅收推行初期的稅率較低，此后經過推行階段的幾次上調，企業供暖的二氧化碳稅率在1999已經達到100歐元每噸。根據丹麥能源部統計，在推行碳稅政策后整個國家的能源行業的CO2排放量呈逐年下降趨勢，1990年排放量在5200萬噸以上，至2005年已經減少到4900萬噸左右。德國在荷蘭之后引入碳稅，同時增加了天然氣和礦物質等生態稅。

（二）低碳經濟下實施碳稅的啟示

1、提高國家經濟水平

實施碳稅的國家如果想進一步推動工業化進程，必須將國民經濟水平提高到發達國家的標準。我國現階段的國民經濟水平和發達國家還有一定的差距，因此需要在保持經濟快速增長的前提下推行該項政策。

2、逐步增加政策強度

從各國經驗來看在碳稅征收初期，一般碳稅的稅率都比較低，并對能源密集型產業給予了一定的優惠或者返還，避免稅收政策短期內對企業的巨大沖擊。在稅收推行中期，可以適當提高稅率，對企業起到一定的約束作用。

3、保持稅收平衡

碳稅制定和推行的主要目的是為了保護生態環境，減緩氣候變化，并不是單純為了增加國家稅收。因此在征稅過程中，可以通過一定的方式適當返還部分稅收給納稅者。例如，可以減免個人所得稅或社會保障金等，但保持企業和個人的總體稅負不變。

二、發達國家低碳補貼政策的經驗借鑒

（一）發達國家低碳補貼政策的實施策略

1、針對生產者的補助政策

德國在可再生能源發電領域實施了一系列針對生產者的補貼政策。為確?？稍偕茉吹闹黧w地位，德國頒布了《可再生能源法》，并且通過補貼的方式制衡了可再生能源成本過高的問題，以促進可再生能源的推廣和發展。德國也確立了天然氣優先的原則，授予管道運營商優先輸送天然氣的權利，并根據天然氣的價格標準確定市場價格，以明確補助金額的范圍。美國也在上世紀80年代對一些風能電能等項目進行了財政補貼，并且隨著通貨膨脹率不斷調整補貼金額。

2、針對消費者的補助政策

發達國家針對消費者的需求在汽車、房產等領域實施了一系列低碳補助政策。美國在2011年底對使用柴油汽車和混合動力的汽車消費者返還了3000美元以上的稅收。美國在推行節能環保建筑減稅政策的同時，也鼓勵消費者購買和使用節能環保建筑。規定如果新建筑的節能標準達到國家標準的50%左右，就能獲得不高于3000美元的單套房屋低稅收獎勵，同時美國也減免了使用節能住宅設備居民的部分稅收。目前歐洲大部分國家也對使用熱水器等取暖設備的用戶提供了高于30%的稅收補助。下表為歐洲國家節能取暖設備的免稅制度。

（二）低碳經濟下實施低碳補貼的啟示

低碳補貼應該運用擴張的形式，起到刺激低迷經濟的作用。特別是在傳統產業發展停滯不前的時期，政府推行低碳補貼政策，能夠有效推動低碳企業的發展，預防國家的整體經濟衰退，以此獲取經濟發展新的增長點。

中下游生產者和消費者應該是補貼的重點對象。生產者和消費者補貼分為下游產業和中游產業。根據發達國家的實踐經驗來看，汽車、家電等下游產業的最終需求決定了該行業的興衰，所以采用補貼消費的方式是十分必要的。中游產業如果有相同質量的產品，補貼的對象應該以生產者為主，鼓勵生產者多使用各種節能減排的新工藝和新技術，如風能、太陽能等。

三、結束語

政府低碳政策的扶持力度決定了低碳經濟的發展狀況。國家應該將低碳技術研發、低碳稅收政策的經濟性作為關注重點，分析借鑒發達國家的碳稅政策經驗，實施低碳財政補貼并積極鼓勵新能源技術創新，充分掌握各種低碳技術的應用前景，以促進我國低碳經濟的發展。

參考文獻：

[1]沈滿洪，賀震川.低碳經濟視角下國外財稅政策經驗借鑒[J].生態經濟，2011（03）

[2]曾樂民，蘇碧霞，于文益.區域可再生能源技術創新與發展前景[J].科技管理研究，2010（08）

[3]王科.“住有所居”的財稅政策：國際經驗與借鑒[J].西部財會，2010（01）endprint

摘要：發達國家推進低碳環保的財稅政策實踐，主要目的在于促進節能減排，這個政策也能夠在一定程度上增加財政收入。政府對低碳產品的生產者和消費者給予一定的財政補助，可以起到很好的激勵作用。本文從低碳經濟發展的視角出發，對發達國家的財稅政策進行了分析說明，以此給我國推行低碳經濟發展下的財稅政策提供參考。

關鍵詞：低碳經濟 財稅政策 經驗

發達國家在低碳環保方面的研究起步較早，并且政府也采取了一系列有針對性的財稅政策促進節能減排。低碳經濟的概念源于英國，低碳經濟的核心內容是將清潔能源和能源效率有機結合在一起，通過各種能源科技和政策革新，實現節能減排以減緩氣候變化的目的，以及達成人類可持續發展的戰略目標。通過對國外先進財稅經驗的分析借鑒，可以給我國的低碳財稅政策提供一定的參考，以此在節省更多人力財力的條件下取得更好的效益。

一、發達國家碳稅征收政策的經驗借鑒

（一）低碳經濟下發達國家征收碳稅的具體措施

為了實現低碳減排的發展目標，發達國家采取了一系列稅收征收手段，以促進節能減排工作的順利實施。這些國家主要的征稅對象為高碳產品和高碳資源，提高這些產品和資源的成本曲線，以此減少其下游產品的消費量，達到節能減排的目標。征收碳稅是節能減排中最主要的政策手段。目前，世界上已經實施碳稅征收的國家有意大利、荷蘭、瑞典等，一些國家雖然沒有直接征收碳稅，但將碳稅的征收內容包含在其他稅收中，也在一定程度上起到了節能減排的作用。

世界上最早實行碳稅且實行碳稅國家最多的地區是北歐。上世紀七十年代丹麥就開始征收能源消費稅，并且在隨后對家庭和企業征收碳稅。丹麥在1996年也引進了一個包含二氧化碳稅和能源稅等的新稅種，這種稅收推行初期的稅率較低，此后經過推行階段的幾次上調，企業供暖的二氧化碳稅率在1999已經達到100歐元每噸。根據丹麥能源部統計，在推行碳稅政策后整個國家的能源行業的CO2排放量呈逐年下降趨勢，1990年排放量在5200萬噸以上，至2005年已經減少到4900萬噸左右。德國在荷蘭之后引入碳稅，同時增加了天然氣和礦物質等生態稅。

（二）低碳經濟下實施碳稅的啟示

1、提高國家經濟水平

實施碳稅的國家如果想進一步推動工業化進程，必須將國民經濟水平提高到發達國家的標準。我國現階段的國民經濟水平和發達國家還有一定的差距，因此需要在保持經濟快速增長的前提下推行該項政策。

2、逐步增加政策強度

從各國經驗來看在碳稅征收初期，一般碳稅的稅率都比較低，并對能源密集型產業給予了一定的優惠或者返還，避免稅收政策短期內對企業的巨大沖擊。在稅收推行中期，可以適當提高稅率，對企業起到一定的約束作用。

3、保持稅收平衡

碳稅制定和推行的主要目的是為了保護生態環境，減緩氣候變化，并不是單純為了增加國家稅收。因此在征稅過程中，可以通過一定的方式適當返還部分稅收給納稅者。例如，可以減免個人所得稅或社會保障金等，但保持企業和個人的總體稅負不變。

二、發達國家低碳補貼政策的經驗借鑒

（一）發達國家低碳補貼政策的實施策略

1、針對生產者的補助政策

德國在可再生能源發電領域實施了一系列針對生產者的補貼政策。為確?？稍偕茉吹闹黧w地位，德國頒布了《可再生能源法》，并且通過補貼的方式制衡了可再生能源成本過高的問題，以促進可再生能源的推廣和發展。德國也確立了天然氣優先的原則，授予管道運營商優先輸送天然氣的權利，并根據天然氣的價格標準確定市場價格，以明確補助金額的范圍。美國也在上世紀80年代對一些風能電能等項目進行了財政補貼，并且隨著通貨膨脹率不斷調整補貼金額。

2、針對消費者的補助政策

發達國家針對消費者的需求在汽車、房產等領域實施了一系列低碳補助政策。美國在2011年底對使用柴油汽車和混合動力的汽車消費者返還了3000美元以上的稅收。美國在推行節能環保建筑減稅政策的同時，也鼓勵消費者購買和使用節能環保建筑。規定如果新建筑的節能標準達到國家標準的50%左右，就能獲得不高于3000美元的單套房屋低稅收獎勵，同時美國也減免了使用節能住宅設備居民的部分稅收。目前歐洲大部分國家也對使用熱水器等取暖設備的用戶提供了高于30%的稅收補助。下表為歐洲國家節能取暖設備的免稅制度。

（二）低碳經濟下實施低碳補貼的啟示

低碳補貼應該運用擴張的形式，起到刺激低迷經濟的作用。特別是在傳統產業發展停滯不前的時期，政府推行低碳補貼政策，能夠有效推動低碳企業的發展，預防國家的整體經濟衰退，以此獲取經濟發展新的增長點。

中下游生產者和消費者應該是補貼的重點對象。生產者和消費者補貼分為下游產業和中游產業。根據發達國家的實踐經驗來看，汽車、家電等下游產業的最終需求決定了該行業的興衰，所以采用補貼消費的方式是十分必要的。中游產業如果有相同質量的產品，補貼的對象應該以生產者為主，鼓勵生產者多使用各種節能減排的新工藝和新技術，如風能、太陽能等。

三、結束語

政府低碳政策的扶持力度決定了低碳經濟的發展狀況。國家應該將低碳技術研發、低碳稅收政策的經濟性作為關注重點，分析借鑒發達國家的碳稅政策經驗，實施低碳財政補貼并積極鼓勵新能源技術創新，充分掌握各種低碳技術的應用前景，以促進我國低碳經濟的發展。

參考文獻：

[1]沈滿洪，賀震川.低碳經濟視角下國外財稅政策經驗借鑒[J].生態經濟，2011（03）

[2]曾樂民，蘇碧霞，于文益.區域可再生能源技術創新與發展前景[J].科技管理研究，2010（08）

[3]王科.“住有所居”的財稅政策：國際經驗與借鑒[J].西部財會，2010（01）endprint

摘要：發達國家推進低碳環保的財稅政策實踐，主要目的在于促進節能減排，這個政策也能夠在一定程度上增加財政收入。政府對低碳產品的生產者和消費者給予一定的財政補助，可以起到很好的激勵作用。本文從低碳經濟發展的視角出發，對發達國家的財稅政策進行了分析說明，以此給我國推行低碳經濟發展下的財稅政策提供參考。

關鍵詞：低碳經濟 財稅政策 經驗

發達國家在低碳環保方面的研究起步較早，并且政府也采取了一系列有針對性的財稅政策促進節能減排。低碳經濟的概念源于英國，低碳經濟的核心內容是將清潔能源和能源效率有機結合在一起，通過各種能源科技和政策革新，實現節能減排以減緩氣候變化的目的，以及達成人類可持續發展的戰略目標。通過對國外先進財稅經驗的分析借鑒，可以給我國的低碳財稅政策提供一定的參考，以此在節省更多人力財力的條件下取得更好的效益。

一、發達國家碳稅征收政策的經驗借鑒

（一）低碳經濟下發達國家征收碳稅的具體措施

為了實現低碳減排的發展目標，發達國家采取了一系列稅收征收手段，以促進節能減排工作的順利實施。這些國家主要的征稅對象為高碳產品和高碳資源，提高這些產品和資源的成本曲線，以此減少其下游產品的消費量，達到節能減排的目標。征收碳稅是節能減排中最主要的政策手段。目前，世界上已經實施碳稅征收的國家有意大利、荷蘭、瑞典等，一些國家雖然沒有直接征收碳稅，但將碳稅的征收內容包含在其他稅收中，也在一定程度上起到了節能減排的作用。

世界上最早實行碳稅且實行碳稅國家最多的地區是北歐。上世紀七十年代丹麥就開始征收能源消費稅，并且在隨后對家庭和企業征收碳稅。丹麥在1996年也引進了一個包含二氧化碳稅和能源稅等的新稅種，這種稅收推行初期的稅率較低，此后經過推行階段的幾次上調，企業供暖的二氧化碳稅率在1999已經達到100歐元每噸。根據丹麥能源部統計，在推行碳稅政策后整個國家的能源行業的CO2排放量呈逐年下降趨勢，1990年排放量在5200萬噸以上，至2005年已經減少到4900萬噸左右。德國在荷蘭之后引入碳稅，同時增加了天然氣和礦物質等生態稅。

（二）低碳經濟下實施碳稅的啟示

1、提高國家經濟水平

實施碳稅的國家如果想進一步推動工業化進程，必須將國民經濟水平提高到發達國家的標準。我國現階段的國民經濟水平和發達國家還有一定的差距，因此需要在保持經濟快速增長的前提下推行該項政策。

2、逐步增加政策強度

從各國經驗來看在碳稅征收初期，一般碳稅的稅率都比較低，并對能源密集型產業給予了一定的優惠或者返還，避免稅收政策短期內對企業的巨大沖擊。在稅收推行中期，可以適當提高稅率，對企業起到一定的約束作用。

3、保持稅收平衡

碳稅制定和推行的主要目的是為了保護生態環境，減緩氣候變化，并不是單純為了增加國家稅收。因此在征稅過程中，可以通過一定的方式適當返還部分稅收給納稅者。例如，可以減免個人所得稅或社會保障金等，但保持企業和個人的總體稅負不變。

二、發達國家低碳補貼政策的經驗借鑒

（一）發達國家低碳補貼政策的實施策略

1、針對生產者的補助政策

德國在可再生能源發電領域實施了一系列針對生產者的補貼政策。為確保可再生能源的主體地位，德國頒布了《可再生能源法》，并且通過補貼的方式制衡了可再生能源成本過高的問題，以促進可再生能源的推廣和發展。德國也確立了天然氣優先的原則，授予管道運營商優先輸送天然氣的權利，并根據天然氣的價格標準確定市場價格，以明確補助金額的范圍。美國也在上世紀80年代對一些風能電能等項目進行了財政補貼，并且隨著通貨膨脹率不斷調整補貼金額。

2、針對消費者的補助政策

發達國家針對消費者的需求在汽車、房產等領域實施了一系列低碳補助政策。美國在2011年底對使用柴油汽車和混合動力的汽車消費者返還了3000美元以上的稅收。美國在推行節能環保建筑減稅政策的同時，也鼓勵消費者購買和使用節能環保建筑。規定如果新建筑的節能標準達到國家標準的50%左右，就能獲得不高于3000美元的單套房屋低稅收獎勵，同時美國也減免了使用節能住宅設備居民的部分稅收。目前歐洲大部分國家也對使用熱水器等取暖設備的用戶提供了高于30%的稅收補助。下表為歐洲國家節能取暖設備的免稅制度。

（二）低碳經濟下實施低碳補貼的啟示

低碳補貼應該運用擴張的形式，起到刺激低迷經濟的作用。特別是在傳統產業發展停滯不前的時期，政府推行低碳補貼政策，能夠有效推動低碳企業的發展，預防國家的整體經濟衰退，以此獲取經濟發展新的增長點。

中下游生產者和消費者應該是補貼的重點對象。生產者和消費者補貼分為下游產業和中游產業。根據發達國家的實踐經驗來看，汽車、家電等下游產業的最終需求決定了該行業的興衰，所以采用補貼消費的方式是十分必要的。中游產業如果有相同質量的產品，補貼的對象應該以生產者為主，鼓勵生產者多使用各種節能減排的新工藝和新技術，如風能、太陽能等。

三、結束語

政府低碳政策的扶持力度決定了低碳經濟的發展狀況。國家應該將低碳技術研發、低碳稅收政策的經濟性作為關注重點，分析借鑒發達國家的碳稅政策經驗，實施低碳財政補貼并積極鼓勵新能源技術創新，充分掌握各種低碳技術的應用前景，以促進我國低碳經濟的發展。

參考文獻：

[1]沈滿洪，賀震川.低碳經濟視角下國外財稅政策經驗借鑒[J].生態經濟，2011（03）

[2]曾樂民，蘇碧霞，于文益.區域可再生能源技術創新與發展前景[J].科技管理研究，2010（08）

[3]王科.“住有所居”的財稅政策：國際經驗與借鑒[J].西部財會，2010（01）endprint