稅收價格與價值論

王金根

摘要：2008年世界金融危機爆發，影響至今未除。危機再次暴露市場的缺陷和現行監控及調節措施的失靈。如何掌控信息、拯救市場？這里謹從“稅收價格論”和“信息不對稱理論”出發，提出“稅收價格與價值論”及“稅務資信”思想：

稅收是公民因為公用品而向國家付出價格或貢獻，這一價格同時也體現其價值；且能夠適度反映并影響與之相應的各方價值和財務及資信狀況。或，由于“稅收與計稅價值的函數與反函數關系”，因此客觀上存在“與稅收相應的價值、資信、誠信體系”。據此可以懲惡揚善，減緩信息不對稱問題，增進市場透明，促進市場運行，防范風險與危機……

關鍵詞：稅收 價格 價值 資信 誠信 信息

2008年世界金融危機以來，金融欺詐、財務造假、債務危機、富人逃稅、環境和資源及社會保障等問題不斷暴露……一件件案例顯示：資本的貪婪、欺詐，信息不對稱，乃至“信息黑洞”，以及現有監控或調控體制的失效，既是市場與制度的弊病，也是危機的主因，并最終導致市場的崩潰。如何醫治這些弊病？

一、導言

本文謹在“稅收價格論”、“信息不對稱理論”等的基礎上，提出“稅收價格與價值論”及“稅務資信”等思想，希望有助于解決或減緩問題。簡要地講就是：

稅收是公民因為公用品而向國家付出價格或貢獻，這一價格同時也體現其價值，且能夠適度反映并影響與之相應的各方價值和財務及資信，應予承認并使用。

換而言之，稅收源于經濟、反映經濟，反作用于經濟，是國家按照法定比例對社會財富進行的分配，是基本的經濟杠桿和自動穩定器，因此稅收價格，堪稱稅收杠桿上的“星”——是稅收主體的價值、資信、涉稅信用、社會貢獻等重要標志，由此可以建立并應用“與稅收相應的價值、資信、誠信體系”——從而懲惡揚善，維護公正與秩序，增加市場透明度，減緩信息不對稱問題，防范風險與危機，促進市場運轉。

（一）稅收價格

根據稅收價格理論和稅收計征規定：

產品（貨物、財產）總價格=產品（貨物、財產）不含稅價格+公用品價格（公民因為公用品而向國家付出的貢獻或價格——稅收）。（公式1）

公用品價格（稅收）=產品（貨物、財產）計稅價格*稅率。（公式2）

“產品（貨物、財產）”以下統稱“財產”。

（二）稅收價值

根據上述公式，稅收價格反映其價值（包括絕對價值和相對價值）

財產總價值=公用品價值（稅收絕對價值）+財產不含稅價值（稅收相對價值）

（公式3）

換而言之，由于國家按財產價值的法定比例課稅，因此稅收也反過來體現其對應的價值（包括絕對價值和相對價值）。就是說：稅收是公民財產價值的國家“計價”，是財產、身價和社會貢獻的衡量、計價、標志、證明、函數。即：

∵ Tax=F（value），∴ Value=F（Tax）。（公式4）

（三）維護稅收的絕對價值和相對價值，承認并保障相關方的財產和權益

稅收絕對價值和相對價值是對立統一的，它們共同組成產品的社會總價值，其中任何一方的傷害，都最終影響社會總價值，影響經濟發展和社會穩定。和則共贏，亂則皆輸。

建立國際星級稅務資信（碼）體系——與稅收相應的價值、資信、誠信體系，使誠信守法者得到認可和保護，無良者受到關注或懲戒，維護社會公正。

稅務資信碼（T*）=（稅收主體一定時期內單項或綜合）稅收絕對價值指數 *稅收相對價值指數 /…（特別資信）（公式5）

稅收絕對價值指數，即稅收主體在一定時期內實現稅收絕對額的數量級；而稅收相對價值指數，則表示稅收與其相對價值之比，反映稅收相對于經濟要素數據的深度；特別資信，記錄因無良原因而進行特別納稅調整所涉及的稅收指數和信用事項。它們共同組成稅收主體的“稅務資信（碼）體系”，并以“星級化”、“國際化”的方式運用。

亦即，以稅收價值（絕對價值與相對價值）及特別資信為基礎，建立“國際星級稅務資信體系”，反映乃至影響稅收主體的價值和資信以及誠信狀況等。

由此，通過稅收價值，引領價值取向，增進自律性與他律性；通過稅務資信的星級，適度披露相關方價值、資信、誠信等指標，增加市場透明度，減緩信息不對稱程度；通過稅收調節與相關制度，懲惡揚善，平抑貪婪與欺詐、壟斷和暴利、特權和不公等矛盾，解決市場的某些弊病，包括貿易、金融、社保、投資、監管等方面的某些問題，減少欺詐與風險，促進市場運轉，減輕危機程度。

二、稅收價格與價值論

關于稅收的起源、本質與屬性，歷來有多種說法，當然也包括以下論述：稅收價格論與貢獻論。

（一）稅收價格論與貢獻論

1、稅收價格論

稅收是公民因為獲得政府提供的公共產品而支付的價格，稅收與政府提供的公共產品是政府與公民之間稅收契約的客體。參見瑞典經濟學家林達爾（Erik Robert Lindahl，1891-1960）的“稅收價格論”。

從稅收價格論和稅收的計征角度看：

財產總價格=財產的不含稅價格+公用品價格（稅收） 公式1

公用品價格（稅收）=財產計稅價格*稅率 公式2

稅收價格論數例：

例1. 歷久彌新的中國傳統的租稅論。稅收是什么？《說文解字》：“稅，租也。從禾，兌（亦）聲。”“租，田賦也。從禾，且（亦）聲。”即：稅收是國家基于“公田”（公共品）的產出而收的租金。在相當長的歷史時期內，從夏商周的“井田制”到隋唐的“均田制”，中國實行“土地公有制”和相應的稅收制度。它包括以下含義：

（1）“稅”的來源是“租”——國家就“公田”（公用品）收取的租金。北魏、隋唐（唐初）的公田制（均田制）和租調制（或租庸調制），都明文規定，“稅”是“公田”（公用品）之“租”。（春秋時的魯國“初稅畝”，則是對私人開墾的“公共荒地”征稅。）endprint

（2）“稅”的本質是“兌”—— 變易、兌換。國家承認人民對“公田”的使用權，或直接向人民“均分公田”，而人民則向國家納“租”。

（3）稅收按“財產”（公田的數量）和“產出”征收。

（4）“稅”作為“公田”（公用品）的租金，體現“財產資源稅”、“產品稅”、“收入稅”的統一，集“財產制度、稅收制度、社會保障”于一體。

（段玉裁《說文解字注》：“八家為一丼。穀梁傳曰。古者公田為居……方里而井。井九百畝。其中為公田。此古丼田之制。”《康熙字典》：“稅謂公田什一，及工商虞衡之入也。”）

實行上述稅收制度的時代，都獲得了經濟和社會的穩定、發展與繁榮；而一旦上述制度遭到破壞，則社會走向衰敗、瓦解，甚至人亡政息。

例2，土地增值稅、環境資源稅、社保稅與（新加坡）中央公積金等等，這些都能體現稅收的本質——公民因使用公共資源（或公用品的轉移價值）而支付價格。

2、稅收貢獻論

稅收價格也是一種“貢獻尺度”。稅收是公民因為公用品而向國家付出的貢獻，是公民對公共利益的回饋。稅收的絕對額和相對額，則是這種貢獻或功德的度量。

《說文解字》：“貢（賦），獻功也；功，以勞定國也。”《說文解字注》（段玉裁）：“貢，功也。九職之功所稅也。”按：貢（賦），即“contribute， contribution，tribute”。

（二）稅收價值論

從上述“稅收價格論”和稅收的計征（公式1和公式2）看，稅收價格還同時體現著稅收價值（包括稅收絕對價值和相對價值）。稅收絕對價值是指：稅收的絕對額所對應的公用品價值；稅收相對價值是指：與納稅相對的財產價值。

財產總價值=公用品價值（稅收絕對價值）+財產不含稅價值（稅收相對價值）

公式3

1、 稅收價格首先反映其絕對價值

即：稅收的絕對額所對應的公用品（轉移）價值。

猶如工廠的土地和道路、辦公設施、科研費用、安保費用、管理費用、福利費用等費用的歸集和分配及價值轉移，公民支付或負擔的流轉稅、財產資源稅、社保稅或公積金、所得稅等，這些稅收都直接或間接地對應著公用品（轉移）價值及相關權責。見下表：

例如：土地增值（稅）的“秘密”：稅收與公用品價值。

土地增值=a（稅收投入到公用品的轉移價值）+b（稅收投入到公用品的價值增值）

一般的財產（包括房產），都會因使用和時間而貶值，土地為何能能保值或增值呢？這是因為，它獲得了：

稅收直接投入到公用品的轉移價值——國家通過稅收對當地交通、教育、醫療、安保、市政等投入，使得“地主”和“住客”都“坐享其成”。

由上述稅收投入到公用品產生的價值增值：社會安定、人口和結構改善、產業變化等帶來人類勞動的集約價值——猶如“量本利效應”和“幾何體形變效應”——表面積和厚度一定的中空幾何體由“形變”引起的的容積增加——面數越多，各面的大小越均勻、流暢，容積越大，使用效益越大。

2、稅收價格還反映其相對價值：與納稅相應的財產價值（財務數據）和相關權責

公用品價格（稅收）=產品（貨物、財產）計稅價格*稅率。

通過上述公式，可以看出：由于國家按財產價值的法定比例課稅，因此稅收也反過來體現其對應的相對價值。就是說：稅收是公民財產價值的國家“計價”或函數。即：

∵ Tax=F（value），

∴ Value=F（Tax）。公式4

公式中的F（tax）——與稅收相應的財產價值（財務數據）和相關權責等，不妨稱之為“稅收→財務價值（數據）”，簡寫為“F（t）”。其中價值（Value）可以是含稅價值，也可以是不含稅價值。

在財務分析中，既可以用稅收的絕對價值映射（代表）其相應的財產價值（財務數據）；也可以用稅收的反函數，倒推出相應的財產價值（稅收相對價值和財務數據）。見下表：

3、稅收價值與財務狀況的比對分析

從稅收價格論和稅收的計征（公式1、2、3、4）角度看：由于國家按財產價值的法定比例課稅，因此稅收也反過來體現其對應的價值（包括絕對價值和相對價值）、財務狀況等。可以說：稅收是公民貢獻和“身價”的國家計價，是財務狀況的直接證明，并且這種證明以其實際交納的稅金作為保證。

從財務角度看，國家稅收所對應的財產價值、財務數據——F（tax），是以國家稅收的計征為基礎，以稅務稽核為檢驗，以稅票為憑證，“以實納稅金為根本——保證和信譽”，相對于其他財務數據，其“含金量”和權威性高。因此，不妨姑且稱之為“金根財務數據”或“金根指數”。它包括相對的兩部分：稅收絕對價值→稅收相對價值（財務數據）。

例如，所得稅→（對應、體現）利潤，每股所得稅（或利股紅所得稅）→（對應、體現）每股利潤和每股價值……參見：“稅收價值與基本財務信息表”和“稅收價值與財務分析信息表”。

稅收價值（絕對價值或稅收相對價值）可以反映財務信息。稅收價值與財務狀況的比對分析，可以應用于財務和金融等分析與管理系統中。

4、稅收價格與價值、絕對價值與相對價值的關系

上述公式還揭示：稅收價格和稅收價值、稅收的絕對價值和相對價值是對立統一的。

（1）稅收價格與價值的對立統一

稅收價格，即為稅款金額。稅收價值是與稅收相對的公用品價值，即：在一定的稅收投入基礎上的公用品價值。

稅收價格和價值有對立之處。人們希望支付的稅收少，得到的公用品價值和收益大。

稅收價格和稅收價值又是統一的。例如：稅收資金對科技、安保、市政等等投入增加，稅收價值提高，社會安定，人口結構和社會關系改善，則生產力提高，就業和收入增長；與此相對，稅收收入也同步增加。

（2）稅收的絕對價值和相對價值的對立統一關系

一方面，稅收的絕對價值和相對價值是對立的。其中任何一方的過度擴張，都影響另一方的價值實現。

另一方面，稅收的絕對價值和相對價值也是統一的。兩者互為需要，互相支撐，互相轉換。稅收的絕對價值能夠體現相對價值；根據相對價值，也能計算絕對價值。兩者共同推動并組成產品價值和GDP的實現。例如，國家稅收的科技投入，可轉換為生產力和產品價值；市政等投入轉化為房地產價值；社會管理與服務的投入，使得政通人和社會繁榮，從而產生勞動集約價值。同時，產品價值增加，又帶來國家稅收的增加。

5、稅收價格與價值，同相關經濟要素、市場及國家的關系

稅收價格與價值，同相關經濟要素密切聯系，同市場運行、國家運轉相互依存。

（1）稅收價格與價值，同相關經濟要素的關系

稅收源于經濟，反映經濟。由于稅收參與國民經濟多環節、多層次的分配，因此可以根據不同環節不同稅種的“稅收絕對價值和相對價值”之間的相互關系，分析經濟數據。

如：分析價格、價值、資產、銷售、利潤、負債、信貸等諸要素相互關系（略）。

再如：分析項目或產品（包括房地產、資源、金融等）買賣或投資中，諸方面利益關系、價稅關系、信貸決策等（略）。

（2）稅收價格與價值，同相關市場及國家的關系

在市場經濟條件下，稅收價格與價值，同市場運行、國家運轉是相互依存、對立統一的關系。

2008年世界金融危機以來，金融欺詐、財務造假、債務危機、富人逃稅、環境和資源及社會保障等問題不斷暴露。從世界經濟危機、市場崩潰，到中國的房地產和金融問題及社會問題等，不一而足……

一件件案例顯示：資本的貪婪、欺詐，信息不對稱，乃至“信息黑洞”，監控和調控手段的失效，既是市場經濟的弊病，也是危機的主因，并最終導致市場失敗或國家危機，包括：美國次貸危機，中國“地主”與利益集團的貪婪導致的樓市高危、過剩與緊缺、市場失效等，以及國際國內市場諸多產業、金融等矛盾。

稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），同時反映并調節相關各方的價值和財務狀況，應予承認并應用。通過稅收價格與價值，可以展示或發現信息，知己知彼，采取宏觀與微觀措施、集體與個體措施、事前與事后措施，防范風險，緩解危機；在人類社會“食物鏈”和人與自然的“食物鏈”上，各利益主體彼此“共生”，相克相生，相反相成，和諧發展，而不是一方將另一方“吃盡滅絕”。

（三）稅收價格與價值論的要求

維護稅收的絕對價值和相對價值，完善財稅和金融體制，平抑貪婪與不公，減緩“信息不對稱”程度，防范風險與危機，促進市場、社會、國家的和諧發展。

承認并保護各方的稅收價值（包括絕對價值和相對價值），并使之得到應用，實現價值增值。

維護社會公正，平抑貪婪與不公。從稅收價格和價值公式可以看出，稅收價格與價值、絕對價值與相對價值是對立統一的。因此，稅款的征收與使用、負擔與收益，稅收分配（征、免、退、用等）對象、依據、環節等的確定，各方利益和權責的調整等等，都需要公平合理，責權利匹配，包括反暴利、反欺詐、反壟斷、反特權等。

建立健全“稅務資信體系”，即“財產-財務-金融-稅收-信用-信息”管理與服務一體化，減緩“信息不對稱”問題。

在上述要求的基礎上，各利益主體（包括市場主體與國家），各司其職，采取監控和調節措施，懲惡揚善，防范風險，維持秩序，維護公正，促進各方和諧發展。

（四）“稅收價格與價值論”同其他相關理論緊密相聯

1、稅收價格論（Appling Tax Price Theory，Erik Robert Lindah， Swedish）

稅收是公民為了獲得政府提供的公共產品而支付的價格，稅收與政府提供的公共產品是政府與公民之間一種“交換”。

2、經濟調節說（或“稅收調節”，Tax adjustment）

由于市場經濟機制的失靈，稅收除了籌集財政資金的職能外，還有調節經濟運行等職能。通過稅收，調節資源配置和財富分配，增進社會福利，刺激投資和消費，促進就業，促進經濟的穩定與增長。

3、信息不對稱理論（Asymmetric Information theory，George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz， American）

在市場經濟活動中， 在相對的經濟個體之間的信息呈不均勻、不對稱的分布狀態。這種狀態造成了市場交易雙方的利益失衡，影響社會公平、公正以及市場配置資源的效率。

信息不對稱是市場經濟的弊病，要想減少其危害，政府應加強對經濟的監督，使信息盡量由不對稱到對稱，由此更正由市場機制所造成的一些不良影響。

4、其他稅收學說，如交換說、保險說、義務說等等

稅收價格說、交換說、保險說、義務說等學說闡述了稅收與國家的關系、公用品（包括有形或無形的公用品）和個人財產及市場的交互關系；經濟調節說講述了市場的失效、國家（政府）對經濟的調節職能；信息不對稱理論則認為：信息不對稱是市場經濟的弊病并最終導致市場的失效，人們應重視信息資源，政府應對經濟運行進行監督。

本文的觀點與這些學說是緊密相聯的，是上述學說的補充。特別是：針對因信息不對稱、市場失效、現行監控與調控措施的失靈而導致的經濟危機和國家危機，主張通過稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），反映并調節相關各方的價值和財務狀況及資信，以解決或緩解矛盾。

關于“稅收價格與價值理論”的應用和“稅務資信（碼）體系”的建立等，略。

參考文獻：

[1]Appling Tax Price Theory Erik Robert Lindah（1891～1960， Swedish）

[2]The Leviathan， Thomas Hobbes（1588～1679，English） http：//plato.stanford.edu/entries/hobbes/

[3]Asymmetric Information theory American：George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz “1 Introduction”， “2 Key Concepts of the Theory”.

[4]《康熙字典》：貢、稅、租、井、田.康熙皇帝（1654～1722）御制.張玉書（1642～1711）、陳廷敬（1638～1712）等編撰.http：//www.zdic.net/

[5]《說文解字》：貢、井、稅、租.許慎，約58年-約147年，中國

[6]《說文解字注》：貢、井、稅、租.段玉裁，1735年—— 1815年，中國http：//www.zdic.net/

[7]相關稅收和財務制度等。如：國際會計準則（International Accounting Standards ）——7# 現金流量表——35. 36. 所得稅。（略）。endprint

稅收價格和稅收價值又是統一的。例如：稅收資金對科技、安保、市政等等投入增加，稅收價值提高，社會安定，人口結構和社會關系改善，則生產力提高，就業和收入增長；與此相對，稅收收入也同步增加。

（2）稅收的絕對價值和相對價值的對立統一關系

一方面，稅收的絕對價值和相對價值是對立的。其中任何一方的過度擴張，都影響另一方的價值實現。

另一方面，稅收的絕對價值和相對價值也是統一的。兩者互為需要，互相支撐，互相轉換。稅收的絕對價值能夠體現相對價值；根據相對價值，也能計算絕對價值。兩者共同推動并組成產品價值和GDP的實現。例如，國家稅收的科技投入，可轉換為生產力和產品價值；市政等投入轉化為房地產價值；社會管理與服務的投入，使得政通人和社會繁榮，從而產生勞動集約價值。同時，產品價值增加，又帶來國家稅收的增加。

5、稅收價格與價值，同相關經濟要素、市場及國家的關系

稅收價格與價值，同相關經濟要素密切聯系，同市場運行、國家運轉相互依存。

（1）稅收價格與價值，同相關經濟要素的關系

稅收源于經濟，反映經濟。由于稅收參與國民經濟多環節、多層次的分配，因此可以根據不同環節不同稅種的“稅收絕對價值和相對價值”之間的相互關系，分析經濟數據。

如：分析價格、價值、資產、銷售、利潤、負債、信貸等諸要素相互關系（略）。

再如：分析項目或產品（包括房地產、資源、金融等）買賣或投資中，諸方面利益關系、價稅關系、信貸決策等（略）。

（2）稅收價格與價值，同相關市場及國家的關系

在市場經濟條件下，稅收價格與價值，同市場運行、國家運轉是相互依存、對立統一的關系。

2008年世界金融危機以來，金融欺詐、財務造假、債務危機、富人逃稅、環境和資源及社會保障等問題不斷暴露。從世界經濟危機、市場崩潰，到中國的房地產和金融問題及社會問題等，不一而足……

一件件案例顯示：資本的貪婪、欺詐，信息不對稱，乃至“信息黑洞”，監控和調控手段的失效，既是市場經濟的弊病，也是危機的主因，并最終導致市場失敗或國家危機，包括：美國次貸危機，中國“地主”與利益集團的貪婪導致的樓市高危、過剩與緊缺、市場失效等，以及國際國內市場諸多產業、金融等矛盾。

稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），同時反映并調節相關各方的價值和財務狀況，應予承認并應用。通過稅收價格與價值，可以展示或發現信息，知己知彼，采取宏觀與微觀措施、集體與個體措施、事前與事后措施，防范風險，緩解危機；在人類社會“食物鏈”和人與自然的“食物鏈”上，各利益主體彼此“共生”，相克相生，相反相成，和諧發展，而不是一方將另一方“吃盡滅絕”。

（三）稅收價格與價值論的要求

維護稅收的絕對價值和相對價值，完善財稅和金融體制，平抑貪婪與不公，減緩“信息不對稱”程度，防范風險與危機，促進市場、社會、國家的和諧發展。

承認并保護各方的稅收價值（包括絕對價值和相對價值），并使之得到應用，實現價值增值。

維護社會公正，平抑貪婪與不公。從稅收價格和價值公式可以看出，稅收價格與價值、絕對價值與相對價值是對立統一的。因此，稅款的征收與使用、負擔與收益，稅收分配（征、免、退、用等）對象、依據、環節等的確定，各方利益和權責的調整等等，都需要公平合理，責權利匹配，包括反暴利、反欺詐、反壟斷、反特權等。

建立健全“稅務資信體系”，即“財產-財務-金融-稅收-信用-信息”管理與服務一體化，減緩“信息不對稱”問題。

在上述要求的基礎上，各利益主體（包括市場主體與國家），各司其職，采取監控和調節措施，懲惡揚善，防范風險，維持秩序，維護公正，促進各方和諧發展。

（四）“稅收價格與價值論”同其他相關理論緊密相聯

1、稅收價格論（Appling Tax Price Theory，Erik Robert Lindah， Swedish）

稅收是公民為了獲得政府提供的公共產品而支付的價格，稅收與政府提供的公共產品是政府與公民之間一種“交換”。

2、經濟調節說（或“稅收調節”，Tax adjustment）

由于市場經濟機制的失靈，稅收除了籌集財政資金的職能外，還有調節經濟運行等職能。通過稅收，調節資源配置和財富分配，增進社會福利，刺激投資和消費，促進就業，促進經濟的穩定與增長。

3、信息不對稱理論（Asymmetric Information theory，George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz， American）

在市場經濟活動中， 在相對的經濟個體之間的信息呈不均勻、不對稱的分布狀態。這種狀態造成了市場交易雙方的利益失衡，影響社會公平、公正以及市場配置資源的效率。

信息不對稱是市場經濟的弊病，要想減少其危害，政府應加強對經濟的監督，使信息盡量由不對稱到對稱，由此更正由市場機制所造成的一些不良影響。

4、其他稅收學說，如交換說、保險說、義務說等等

稅收價格說、交換說、保險說、義務說等學說闡述了稅收與國家的關系、公用品（包括有形或無形的公用品）和個人財產及市場的交互關系；經濟調節說講述了市場的失效、國家（政府）對經濟的調節職能；信息不對稱理論則認為：信息不對稱是市場經濟的弊病并最終導致市場的失效，人們應重視信息資源，政府應對經濟運行進行監督。

本文的觀點與這些學說是緊密相聯的，是上述學說的補充。特別是：針對因信息不對稱、市場失效、現行監控與調控措施的失靈而導致的經濟危機和國家危機，主張通過稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），反映并調節相關各方的價值和財務狀況及資信，以解決或緩解矛盾。

關于“稅收價格與價值理論”的應用和“稅務資信（碼）體系”的建立等，略。

參考文獻：

[1]Appling Tax Price Theory Erik Robert Lindah（1891～1960， Swedish）

[2]The Leviathan， Thomas Hobbes（1588～1679，English） http：//plato.stanford.edu/entries/hobbes/

[3]Asymmetric Information theory American：George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz “1 Introduction”， “2 Key Concepts of the Theory”.

[4]《康熙字典》：貢、稅、租、井、田.康熙皇帝（1654～1722）御制.張玉書（1642～1711）、陳廷敬（1638～1712）等編撰.http：//www.zdic.net/

[5]《說文解字》：貢、井、稅、租.許慎，約58年-約147年，中國

[6]《說文解字注》：貢、井、稅、租.段玉裁，1735年—— 1815年，中國http：//www.zdic.net/

[7]相關稅收和財務制度等。如：國際會計準則（International Accounting Standards ）——7# 現金流量表——35. 36. 所得稅。（略）。endprint

稅收價格和稅收價值又是統一的。例如：稅收資金對科技、安保、市政等等投入增加，稅收價值提高，社會安定，人口結構和社會關系改善，則生產力提高，就業和收入增長；與此相對，稅收收入也同步增加。

（2）稅收的絕對價值和相對價值的對立統一關系

一方面，稅收的絕對價值和相對價值是對立的。其中任何一方的過度擴張，都影響另一方的價值實現。

另一方面，稅收的絕對價值和相對價值也是統一的。兩者互為需要，互相支撐，互相轉換。稅收的絕對價值能夠體現相對價值；根據相對價值，也能計算絕對價值。兩者共同推動并組成產品價值和GDP的實現。例如，國家稅收的科技投入，可轉換為生產力和產品價值；市政等投入轉化為房地產價值；社會管理與服務的投入，使得政通人和社會繁榮，從而產生勞動集約價值。同時，產品價值增加，又帶來國家稅收的增加。

5、稅收價格與價值，同相關經濟要素、市場及國家的關系

稅收價格與價值，同相關經濟要素密切聯系，同市場運行、國家運轉相互依存。

（1）稅收價格與價值，同相關經濟要素的關系

稅收源于經濟，反映經濟。由于稅收參與國民經濟多環節、多層次的分配，因此可以根據不同環節不同稅種的“稅收絕對價值和相對價值”之間的相互關系，分析經濟數據。

如：分析價格、價值、資產、銷售、利潤、負債、信貸等諸要素相互關系（略）。

再如：分析項目或產品（包括房地產、資源、金融等）買賣或投資中，諸方面利益關系、價稅關系、信貸決策等（略）。

（2）稅收價格與價值，同相關市場及國家的關系

在市場經濟條件下，稅收價格與價值，同市場運行、國家運轉是相互依存、對立統一的關系。

2008年世界金融危機以來，金融欺詐、財務造假、債務危機、富人逃稅、環境和資源及社會保障等問題不斷暴露。從世界經濟危機、市場崩潰，到中國的房地產和金融問題及社會問題等，不一而足……

一件件案例顯示：資本的貪婪、欺詐，信息不對稱，乃至“信息黑洞”，監控和調控手段的失效，既是市場經濟的弊病，也是危機的主因，并最終導致市場失敗或國家危機，包括：美國次貸危機，中國“地主”與利益集團的貪婪導致的樓市高危、過剩與緊缺、市場失效等，以及國際國內市場諸多產業、金融等矛盾。

稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），同時反映并調節相關各方的價值和財務狀況，應予承認并應用。通過稅收價格與價值，可以展示或發現信息，知己知彼，采取宏觀與微觀措施、集體與個體措施、事前與事后措施，防范風險，緩解危機；在人類社會“食物鏈”和人與自然的“食物鏈”上，各利益主體彼此“共生”，相克相生，相反相成，和諧發展，而不是一方將另一方“吃盡滅絕”。

（三）稅收價格與價值論的要求

維護稅收的絕對價值和相對價值，完善財稅和金融體制，平抑貪婪與不公，減緩“信息不對稱”程度，防范風險與危機，促進市場、社會、國家的和諧發展。

承認并保護各方的稅收價值（包括絕對價值和相對價值），并使之得到應用，實現價值增值。

維護社會公正，平抑貪婪與不公。從稅收價格和價值公式可以看出，稅收價格與價值、絕對價值與相對價值是對立統一的。因此，稅款的征收與使用、負擔與收益，稅收分配（征、免、退、用等）對象、依據、環節等的確定，各方利益和權責的調整等等，都需要公平合理，責權利匹配，包括反暴利、反欺詐、反壟斷、反特權等。

建立健全“稅務資信體系”，即“財產-財務-金融-稅收-信用-信息”管理與服務一體化，減緩“信息不對稱”問題。

在上述要求的基礎上，各利益主體（包括市場主體與國家），各司其職，采取監控和調節措施，懲惡揚善，防范風險，維持秩序，維護公正，促進各方和諧發展。

（四）“稅收價格與價值論”同其他相關理論緊密相聯

1、稅收價格論（Appling Tax Price Theory，Erik Robert Lindah， Swedish）

稅收是公民為了獲得政府提供的公共產品而支付的價格，稅收與政府提供的公共產品是政府與公民之間一種“交換”。

2、經濟調節說（或“稅收調節”，Tax adjustment）

由于市場經濟機制的失靈，稅收除了籌集財政資金的職能外，還有調節經濟運行等職能。通過稅收，調節資源配置和財富分配，增進社會福利，刺激投資和消費，促進就業，促進經濟的穩定與增長。

3、信息不對稱理論（Asymmetric Information theory，George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz， American）

在市場經濟活動中， 在相對的經濟個體之間的信息呈不均勻、不對稱的分布狀態。這種狀態造成了市場交易雙方的利益失衡，影響社會公平、公正以及市場配置資源的效率。

信息不對稱是市場經濟的弊病，要想減少其危害，政府應加強對經濟的監督，使信息盡量由不對稱到對稱，由此更正由市場機制所造成的一些不良影響。

4、其他稅收學說，如交換說、保險說、義務說等等

稅收價格說、交換說、保險說、義務說等學說闡述了稅收與國家的關系、公用品（包括有形或無形的公用品）和個人財產及市場的交互關系；經濟調節說講述了市場的失效、國家（政府）對經濟的調節職能；信息不對稱理論則認為：信息不對稱是市場經濟的弊病并最終導致市場的失效，人們應重視信息資源，政府應對經濟運行進行監督。

本文的觀點與這些學說是緊密相聯的，是上述學說的補充。特別是：針對因信息不對稱、市場失效、現行監控與調控措施的失靈而導致的經濟危機和國家危機，主張通過稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），反映并調節相關各方的價值和財務狀況及資信，以解決或緩解矛盾。

關于“稅收價格與價值理論”的應用和“稅務資信（碼）體系”的建立等，略。

參考文獻：

[1]Appling Tax Price Theory Erik Robert Lindah（1891～1960， Swedish）

[2]The Leviathan， Thomas Hobbes（1588～1679，English） http：//plato.stanford.edu/entries/hobbes/

[3]Asymmetric Information theory American：George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz “1 Introduction”， “2 Key Concepts of the Theory”.

[4]《康熙字典》：貢、稅、租、井、田.康熙皇帝（1654～1722）御制.張玉書（1642～1711）、陳廷敬（1638～1712）等編撰.http：//www.zdic.net/

[5]《說文解字》：貢、井、稅、租.許慎，約58年-約147年，中國

[6]《說文解字注》：貢、井、稅、租.段玉裁，1735年—— 1815年，中國http：//www.zdic.net/

[7]相關稅收和財務制度等。如：國際會計準則（International Accounting Standards ）——7# 現金流量表——35. 36. 所得稅。（略）。endprint