財(cái)政高等教育支出績效評價(jià)體系研究

□文/王穎穎 白艷芹 王聰聰

（1.西安石油大學(xué) 陜西·西安；2.昆明理工大學(xué) 云南·昆明）

2012年中央財(cái)政已按全國財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的4%編制預(yù)算。為促進(jìn)高校發(fā)展，預(yù)算安排資金1，352.5 億元，比上年增長24%。巨額的教育經(jīng)費(fèi)首先要保證其使用的效率性。建立健全教育標(biāo)準(zhǔn)和績效評價(jià)制度，制定科學(xué)評價(jià)政府、學(xué)校和教師的教育績效評價(jià)指標(biāo)體系是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有效途徑。

一、我國財(cái)政高等教育支出績效評價(jià)研究現(xiàn)狀

近年來，國內(nèi)學(xué)者對財(cái)政教育支出績效評價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了嘗試性研究。在通用評價(jià)指標(biāo)體系的研究方面，吳建南和李貴寧（2004）以公平和效率為主線，將指標(biāo)體系從教育財(cái)政支出的總體情況、目標(biāo)達(dá)成情況、合規(guī)性情況、直接影響和間接影響五個(gè)方面進(jìn)行了設(shè)計(jì)。呂煒、王偉同（2007）依據(jù)財(cái)政教育支出績效的內(nèi)涵以及教育支出本身的過程特性，構(gòu)建了一套多層次的指標(biāo)體系，并運(yùn)用主成分分析法對各省財(cái)政教育支出績效狀況進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)。

財(cái)政高等教育支出績效評價(jià)體系的研究方面主要有：劉國永等（2005）在比較了英國、美國、日本等國家高等教育績效評價(jià)的基礎(chǔ)上，與江蘇省財(cái)政廳共同研制了《財(cái)政高等教育支出績效評價(jià)指標(biāo)體系》，并編制了指標(biāo)體系的填報(bào)說明。嚴(yán)全治（2011）選取省級政府的高等教育投入水平、增量水平、高等教育事業(yè)費(fèi)投入的穩(wěn)定性、省區(qū)內(nèi)高等教育發(fā)展的協(xié)調(diào)程度四個(gè)一級指標(biāo)，選取我國31 個(gè)省區(qū)市1999～2009年的高等教育財(cái)政投入數(shù)據(jù)，運(yùn)用層次分析法，構(gòu)建了省級政府高等教育財(cái)政責(zé)任履行狀況考評指標(biāo)體系。

從以上分析可以看出，現(xiàn)階段我國財(cái)政教育支出績效評價(jià)體系的研究方向越來越精細(xì)化，但大部分研究只是在教育領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行的探索，教育指標(biāo)體系的研究與社會環(huán)境銜接略有不足。另外，在編制指標(biāo)體系時(shí)，部分非財(cái)政投入指標(biāo)有時(shí)也被納入到指標(biāo)體系中來，投入與支出指標(biāo)在某些方面存在不匹配現(xiàn)象。

二、財(cái)政高等教育支出績效評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

教育投入產(chǎn)出分析法是運(yùn)用一定的方法，對教育支出的配置、運(yùn)行過程及其成效進(jìn)行投入產(chǎn)出分析的一種方法。高等教育作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品，其資金來源主要為財(cái)政投入。因而，財(cái)政高等教育支出是整個(gè)教育系統(tǒng)投入-產(chǎn)出分析的起點(diǎn)，也是績效評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的開端。高校作為高等教育投入產(chǎn)出的載體，有權(quán)管理和使用財(cái)政教育資金，同時(shí)也要接受政府的監(jiān)督，因而其資金的使用配置過程也是指標(biāo)體系設(shè)置的一個(gè)重要組成部分。財(cái)政高等教育產(chǎn)出與高校職能的履行緊密相連。高校的職能主要包括人才培養(yǎng)、教育科研和社會服務(wù)。圍繞高校的這三大職能設(shè)計(jì)指標(biāo)體系，可以保證指標(biāo)體系的客觀性和完整性。最后，進(jìn)行財(cái)政高等教育支出績效評價(jià)的目的是促進(jìn)高等教育的可持續(xù)發(fā)展，圍繞高校的發(fā)展設(shè)計(jì)指標(biāo)體系可以保證指標(biāo)體系的全面性。另外，政府的財(cái)政收入主要為納稅人上繳的稅款，政府作為社會公共服務(wù)部門有權(quán)管理和使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)，但同時(shí)也要接受納稅人的監(jiān)督。為了確保指標(biāo)體系的系統(tǒng)性，本文從行政管理角度對政府財(cái)政高等教育支出行為構(gòu)建了績效評價(jià)指標(biāo)體系。

三、財(cái)政高等教育支出績效評價(jià)體系構(gòu)建

（一）財(cái)政高等教育支出的理論基礎(chǔ)。20世紀(jì)六十年代舒爾茨提出的人力資本理論為財(cái)政高等教育支出奠定了理論基礎(chǔ)。在該理論中舒爾茨明確提出人力資本的收益高于物質(zhì)資本，并強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵是增加人力資本投資。加大對人力資本投資，在受教育者個(gè)人身上表現(xiàn)為受教育程度的積累。高等教育對于我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展起著舉足輕重的作用。2001年崔玉平用教育綜合指數(shù)法計(jì)量出我國高等教育對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率為0.48%。因而，高等教育投資是實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展最為重要的因素之一，人力資源的數(shù)量和質(zhì)量都將影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

委托代理理論是契約理論的主要內(nèi)容之一，其主要研究內(nèi)容是委托代理關(guān)系。所謂的委托代理關(guān)系是指一個(gè)或多個(gè)行為主體根據(jù)一種明示或隱含的契約，雇傭另一些行為主體為其服務(wù)，同時(shí)授予后者一定的決策權(quán)利，并根據(jù)后者提供的服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量對其支付相應(yīng)的報(bào)酬。授權(quán)者就是委托人，被授權(quán)者就是代理人。在高等教育財(cái)政支出活動(dòng)中，政府作為納稅人的受托人，有權(quán)管理和使用財(cái)政高等教育資金，但為了避免道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇行為的發(fā)生，政府作為受托方要接受納稅人的監(jiān)督，進(jìn)行績效評價(jià)。

（二）項(xiàng)目評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

1、投入類指標(biāo)。根據(jù)投入產(chǎn)出分析法，任何產(chǎn)出都需要有一定的投入。投入類指標(biāo)是整個(gè)財(cái)政高等教育支出績效評價(jià)分析的基礎(chǔ)，本文從總量指標(biāo)、水平指標(biāo)以及增長狀況三個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。其中，總量指標(biāo)主要包括財(cái)政高等教育投入總額、高校事業(yè)收入及社會服務(wù)收入三部分；水平指標(biāo)主要包括財(cái)政性高等教育經(jīng)費(fèi)占財(cái)政支出比例、高校生均財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)兩個(gè)方面；增長指標(biāo)則主要包括財(cái)政性高等教育經(jīng)費(fèi)投入增長率、生均財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)增長率兩個(gè)方面。

2、支出類指標(biāo)。高校如同高等教育領(lǐng)域的生產(chǎn)車間，只有對各個(gè)方面的投入達(dá)到平衡才能促進(jìn)教育“生產(chǎn)”的有序進(jìn)行。支出類指標(biāo)就是從資源配置角度對財(cái)政高等教育支出的績效進(jìn)行評價(jià)。本文將從高校教育事業(yè)費(fèi)支出、科研和社會服務(wù)支出、教育基建支出、償還債務(wù)本息四個(gè)方面來設(shè)計(jì)支出的總量指標(biāo)。從指標(biāo)的相對性方面，我們主要從高校教育事業(yè)費(fèi)和高校基建經(jīng)費(fèi)各自占總教育經(jīng)費(fèi)比例、高校公用經(jīng)費(fèi)和高校人員經(jīng)費(fèi)各自占教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)比例來設(shè)計(jì)。教育經(jīng)費(fèi)的使用效率主要從生師比、專任教師教職工比、生均校舍面積、生均圖書冊數(shù)、生均教學(xué)設(shè)備臺數(shù)以及教學(xué)用房屋場地和教學(xué)設(shè)備利用率幾個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。

3、產(chǎn)出類指標(biāo)。產(chǎn)出是高校辦學(xué)活動(dòng)的直接成果。根據(jù)投入-產(chǎn)出的邏輯思想，教育資源投入之后，經(jīng)過高校這一“生產(chǎn)車間”，必然會有一定的產(chǎn)出。產(chǎn)出類指標(biāo)和效果類指標(biāo)是我們研究的重點(diǎn)內(nèi)容。高校的產(chǎn)出成果主要是畢業(yè)生和科研成果兩類。對于畢業(yè)生的培養(yǎng)我們主要從畢業(yè)率、學(xué)位獲得率、首次就業(yè)率、考研率幾個(gè)方面進(jìn)行考察。對于科研成果，我們主要從科研成果的數(shù)量、科研成果發(fā)表刊物等級及獲獎(jiǎng)情況三個(gè)方面來考察。

4、效果類指標(biāo)。教育的功能和目的就是促進(jìn)人和社會的發(fā)展。效果類指標(biāo)是高等教育的間接成果，也即社會服務(wù)。本文將該類指標(biāo)劃分為人才培養(yǎng)績效和社會績效兩個(gè)方面。教育的發(fā)展、人口受教育水平的提高會極大地改變?nèi)藗兊木衩婷病１疚木蛷膶W(xué)生學(xué)習(xí)成績狀況、學(xué)生參加各種競賽獲獎(jiǎng)情況、學(xué)生參加社會公益及社會實(shí)踐情況三個(gè)方面來研究高等教育對于人的培養(yǎng)績效。高等教育通過對人的培養(yǎng)，提高人的技能，促進(jìn)就業(yè)率的提升，解決大學(xué)生就業(yè)難題，推動(dòng)科研成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)和社會績效，促進(jìn)社會生產(chǎn)率的提高，同時(shí)也能提高畢業(yè)生本身及社會對于高等教育的滿意度，這就是高等教育的社會績效。

四、結(jié)束語

盡管我們說績效評價(jià)指標(biāo)體系的建立要遵循客觀性、全面性原則，但高校作為社會的一個(gè)部門，受社會政治、經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展水平影響很大，很多因素難以定量化，因而對于能夠評價(jià)財(cái)政教育支出績效的相關(guān)指標(biāo)，應(yīng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)搜集機(jī)制，而對于不能具體量化的指標(biāo)則要用問卷調(diào)查法等進(jìn)行考察。另外，績效評價(jià)的發(fā)展也有賴于社會整體制度的優(yōu)化和進(jìn)步。

［1］吳建南，李貴寧.教育財(cái)政支出績效評價(jià)：模型及其通用指標(biāo)體系構(gòu)建［J］.西安交通大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版），2004.2.

［2］呂煒，王偉同.中國公共教育支出績效：指標(biāo)體系構(gòu)建與經(jīng)驗(yàn)研究［J］.世界經(jīng)濟(jì)，2007.12.

［3］劉國永.財(cái)政高等教育支出績效評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)原理、方法及運(yùn)用［J］.教育與經(jīng)濟(jì)，2007.3.