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●某單位以前購買的報稅盤發生損毀，重新購買的費用，是否可以抵減增值稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第一條規定：“增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。”因此，企業再次購買報稅盤的費用不可以在增值稅應納稅額中抵減。

●納稅人虛開增值稅專用發票如何征補稅款？稅務機關如何處罰？

答：根據《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）的規定，納稅人虛開增值稅專用發票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發票的行為，應按《稅收征管法》及《發票管理辦法》的有關規定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證，抵扣其進項稅額。

●某企業在稅收優惠方面取得的免稅收入，能不能彌補當期及以前年度應稅項目的虧損？

答：國稅函[2010]148號《國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》規定，對企業取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。

●按照湖北省國稅局的規定，哪幾種情況下國稅機關不得為增值稅小規模納稅人代開普通發票？

答：根據《湖北省國家稅務局2013第1號》號規定，主管國稅機關不得為下列小規模納稅人代開普通發票：（一）已辦理稅務登記的納稅人，應按規定向主管國稅機關申請領取并開具普通發票，臨時需要開具超過版面的發票，應當向主管國稅機關申請增加發票領取數量或擴大版面。（二）已辦理臨時稅務登記的納稅人，主管國稅機關應根據納稅人行業和經營規模限量供應發票。（三）跨縣、市來本轄區臨時從事經營活動的納稅人，應當持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地主管國稅機關辦理報驗登記，領取發票自行開具。

●某單位取得的財政補貼收入，是否征收增值稅？

答：根據《中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第3號）規定，自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

另根據關于《中央財政補貼增值稅有關問題的公告》的解讀：為便于補貼發放部門實際操作，中央財政補貼有的直接支付給予銷售方，有的先補給購買方，再由購買方轉付給銷售方。無論采取何種方式，購買者實際支付的購買價格，均為原價格扣減中央財政補貼后的金額。納稅人取得的中央財政補貼，其取得渠道是中央財政，因此不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

●直銷企業的增值稅銷售額如何確定？

答：《國家稅務總局關于直銷企業增值稅銷售額確定有關問題的公告》（國家稅務總局2013年第5號）對直銷企業采取直銷方式銷售貨物增值稅銷售額確定有關問題公告如下：

一、直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現行規定繳納增值稅。

二、直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

●企業生產的調味料酒，是否要繳納消費稅？

答：根據《國家稅務總局關于調味料酒征收消費稅問題的通知》（國稅函〔2008〕742號）規定，鑒于國家已經出臺了調味品分類國家標準，按照國家標準調味料酒屬于調味品，不屬于配置酒和泡制酒，對調味料酒不再征收消費稅。調味料酒指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香料等配制加工而成的產品名稱標注（在食品標簽上標注）為調味料酒的液體調味品。所以，企業如果生產的料酒是符合國家標準的調味料酒，就不需要繳納消費稅。

●納稅人資產重組中增值稅留抵稅額如何處理？

答：根據《總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第55號）規定：一、增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。二、原納稅人主管稅務機關應認真核查納稅人資產重組相關資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》。《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》一式三份，原納稅人主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務機關一份。三、新納稅人主管稅務機關應將原納稅人主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對原納稅人尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許新納稅人繼續申報抵扣。

本公告自2013年1月1日起施行。

●營改增試點企業在試點前簽署了有形動產租賃合同，在“營改增”后應如何繳納稅款？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）的附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第六項規定，跨年度租賃的試點納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。《財政部、國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）規定，上述文件規定的“2011年12月31日”應修改為“該地區試點實施之日前”。因此，試點納稅人提供跨年度租賃，在該地區試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，不管租金是否按月支付，在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。

●捐贈住房作為廉租及公共租賃住房，其捐贈支出可否在應納所得額中扣除？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于支持公共租賃住房建設和運營有關稅收優惠政策的通知》（財稅[2010]88號）第五條規定，企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租及公共租賃住房，符合稅收法律法規規定的，捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

●納稅人在匯算清繳期內，發現當年企業所得稅申報有誤應如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕79號）第十條規定，納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。

●軟件企業在繳納企業所得稅時，兩免三減半的優惠政策從何時開始計算？

答：根據《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）十四條規定，本通知所稱獲利年度，是指該企業當年應納稅所得額大于零的納稅年度。

●國有學校學歷教育、國有非學歷教育、民辦學歷教育、民辦非學歷教育、國有民辦學校是否免征企業所得稅？

答：對于從事教育事業的企業能否適用稅收優惠，不再按照教育性質或方式劃分，應根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）和《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）中有關對非營利組織的所得稅政策規定執行。

●企業繳納的增值稅，是否可以在計算所得稅應納稅所得額時扣除？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第三十一條規定，企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

●購進的節能節水的設備價款，是否可以在企業所得稅稅前抵免？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第一百條規定，企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

●公司簽訂的合同上有設計和建筑安裝兩項勞務，應如何繳納印花稅？

答：根據《印花稅暫行條例施行細則》第十七條規定，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

●財產所有人將財產贈給學校，是否繳納印花稅？

答：根據《印花稅暫行條例》第四條規定，財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免納印花稅。

●貨物運輸合同中包含的運輸費用、保險費用和裝卸費用等，能否在繳納印花稅時扣除？

答：根據《印花稅暫行條例》規定，貨物運輸合同按照運輸費用萬分之五貼花。

因此計稅依據中不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等，可以在繳納印花稅時扣除。

●對于記載資金的賬簿，啟用新賬但是沒有增加資金，是否仍需按每件五元繳納印花稅？

答：根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》（國稅地字〔1988〕第025號）文件規定，凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時，資金未增加的，不再按件定額貼花。

●物業公司與業主簽訂的物業合同，是否繳納印花稅？

答：《印花稅暫行條例》中所列舉的應稅憑證中不包括物業合同，因此不需要繳納印花稅。