中小企業應收賬款風險分析與防范探討

任函雨

（武漢理工大學 華夏學院，湖北 武漢 430223）

伴隨著社會的不斷發展，中小企業作為社會經濟的重要組成部分在經濟建設中所發揮的作用越來越大。但中小企業因為自身的規模小，發展處在初期等特點，經常要進行一些產品的賒銷，這無形會造成一些應收賬款的產生。企業應收的風險主要是指企業因為應收賬款所導致的一些壞賬的損失，這會在很大層面造成應收賬款管理成本的增加。伴隨著社會的快速發展，中小企業自身的賒銷額度會不斷的增加，這必然會出現賒銷風險。這種壞賬損失主要是指企業在一定的時間內不能夠回收應收賬款所造成的損失，而資金的成本主要是指企業為了能夠更好的募集資金而產生的成本，管理成本主要是指企業在生產活動中所產生的一定的各種人工成本和生產資料的成本。為了能夠更好地提升中小企業對于應收賬款的管理水平，本文主要結合實踐，就中小企業應收賬款的風險開展了分析，并提出了相應的防范措施，以期能夠更好地提升中小企業對于應收賬款的管理水平。

一、中小企業應收賬款的主要表現形式探討

（一）中小企業的資產負債率比較高

中小企業在自身發展的過程中，因為沒有能夠及時的回收應收賬款，會給企業的正常生產和經營產生一系列的負面影響。應收賬款風險的存在不僅僅會給企業資金的流動性造成一定的影響，同時還會產生一些負債經營情況，這給企業的正常發揮造成一定的隱患。

為了能夠使得企業自身獲得正常的發展，企業往往會在高負債的情況下開展生產經營，這容易造成企業的債務堆積。企業在發展過程中的這種做法，是使得企業的各種費用持續增加，進而造成其經濟效益的下滑，嚴重時還可能走向破產的邊緣，給企業的發展埋下一定的隱患。

（二）應收賬款的存在還會造成企業的效益下滑

中小企業應收賬款的存在，經常會使得企業在迫不得已的情況下采取以物易物的方式來開展交易，但是眾所周知以物抵債的價格通過要比市場的價格高。這種情況的存在雖然能夠獲得一部分企業發展所需要的資金，但畢竟會使得企業自身的利益受到損害，也會導致企業在發展過程中的經濟效益下滑，不利于企業自身市場競爭力的提升。

二、中小企業在發展的過程中產生應收賬款的主要原因

（一）中小企業自身缺少風險防范的意識

社會的發展使得企業之間的競爭日益激烈，一些中小企業為了能夠擴大自身的份額和增加企業的銷售數額，促進產品質量的提升，一般情況下都會降低產品的價格，同時還要強化售后服務，另外在工作中要科學的應用賒銷等一些商業信用手段來進行產品的拓展和市場的推廣。但是目前在企業發展的過程中，一些中小企業沒有對客戶的商業信用情況進行充分的調研，也沒有認真的研究企業自身的償債能力，在這種情況就將產品賒銷給了客戶，目的在于獲得更高的市場占有率。中小企業在發展的過程中僅僅只是重視賬面的高收入和高利潤，缺乏對于企業應收賬款的科學管理，由此會造成比較大的損失。

（二）中小企業缺少科學有效的管理方法

1.中小企業自身的信用制度不夠健全。目前很多企業的商業制度不夠健全，這會在很大程度上增加企業應收賬款的回收風險。在市場經濟的大背景之下，中小企業的商業市場競爭會更加的激烈，目前我國的商業信用才剛剛起步，發展的速度相對來講比較慢，在商業信用不斷發展的過程中，和商業信用相關的各項制度還需要不斷的加強。在實踐中一些中小企業為了最大限度的擴大市場，使得自身能夠在市場的競爭中獲得比較有利的地位，往往會通過賒銷來進行產品的銷售，進而擴大了自身的應收賬款風險。還有一些中小企業自身的法律意識不夠強，這也在很大程度上縱容了欠款者的欠款行為，最終為企業的發展埋下了安全隱患，對企業日后的發展產生一定的影響。

2.企業自身缺乏必要的內部信用管理制度。一些中小企業由于自身處在發展的初期，在銷售的過程中盲目的擴大銷售量，增加市場的占有率，進而應用賒銷的方法來刺激市場消費。但是中小企業的人力和物力大多較為有效，能夠掌握客戶信用資料的少之又少，在進行業務往來的時候僅僅只是憑自己對客戶的印象來進行賒銷，中小企業在發展的過程中缺少健全的信用決策體系是影響企業自身應收賬款風險形成的重要因素。另外也存在著客戶管理和客戶商業信用不完善的情況，一些中小企業在發展的過程沒有能夠建立和完善商業信譽檔案，這就很難掌握自己合作伙伴的信用情況。由于目前中小企業自身的管理制度和授信制度不夠健全，經常會在沒有能夠完全了解客戶情況的時候進行賒銷，這樣就會給企業應收賬款的管理造成比較大的風險，而且這些應收賬款一旦因為無法正常回收變成死賬，將會給中小企業的發展造成比較大的影響，使得企業遭受到比較大的經濟損失，影響到企業后期的健康發展。

3.企業內部的管理制度不夠完善。很多中小企業在發展的過程中缺少完善的內部控制制度，甚至根本就沒有能夠進行具體操作的內部控制制度，簡單的認為只要能夠將企業的產品賣出去就可以了，缺少對于企業應收賬款的科學有效的控制，這必然會影響到企業內部的各項管理措施的落實。目前一些中小企業的銷售人員和財務管理人員之間缺少必要的溝通，有的企業會計和銷售甚至完全脫離。還有一些中小企業在發展的過程中完全是以銷售作為核心，為了能夠快速的增加銷售額，將銷售人員的銷售額和他們的待遇掛鉤。這種情況的存在導致銷售人員在開展工作的過程中往往只注重業績的提升，對客戶的商業信用考慮的不足，進而導致企業應收賬款的增加，這使得企業出現壞賬的可能性極大的增加，也影響了企業正常的生產和經營。

4.企業應用法律手段來解決債務糾紛的意識不強。中小企業在自身的生產經營的過程中，一旦出現債務糾紛，很少有企業愿意通過法律的手段來解決糾紛，這主要是因為從起訴到最終的判決往往比較的復雜，牽扯到方方面面的問題，這使得中小企業通過法律手段來解決財務糾紛的困難比較大。還有一些企業應收賬款回收的比例和數額比較小，所以簡單的認為沒有必要走訴訟的程序。還有一些企業缺少通過法律手段來維護自身利益的決心，這都在一定程度上影響了企業對于應收賬款的管理。

5.中小企業實施賬齡分析的意識不強。目前很多中小企業在發展的過程中，沒有對自身應收賬款的賬齡編制相應的分析表，也沒有能夠實施具體的分析，這就使得企業很難及時地了解應收賬款的具體狀況。企業在發展過程中，缺少對于應收賬款的科學分析，會對應收賬款制度產生比較深刻的影響，同時還會對企業日后的生產決策產生一定的影響。

三、中小企業在發展過程中防范應收賬款的措施分析

（一）中小企業應當增加自身開展風險防范的意識

中小企業在發展的過程中，要有意識的增強自身防范風險的意識，對于客戶的商業信用情況要做出必要的調查和分析，在準確了解可能存在的應收賬款的風險之后再進行決定是否對客戶進行賒銷。中小企業在進行合同簽訂的過程中，要認真的對合同的條款開展審核，當發現問題的時候要及時的和客戶之間進行協商，在雙方達成一致之后，才可以對合同的條款進行修改。在合同履行的過程中，中小企業要適當的跟進合同的進展，這樣才可以最大限度地減少企業的損失。

（二）中小企業在發展的過程中要科學的制定出信用的政策

1.中小企業在發展的過程中首先要制定科學的信用政策。企業在發展的過程中首先要做的就是要確定科學合理的信用標準。科學的制定企業自身的信用政策，對于企業的健康發展有著十分重要的影響。如果在工作的開展過程中企業沒有嚴格的執行標準，就會導致應收賬款風險的增加。盡管在發展的過程中，賒銷有利于擴大企業的增長業績，但也會增加出現壞賬的可能性，大量壞賬的存在會給企業的正常生產造成很大的影響。如果中小企業能夠科學的制定具體的信用標準并給與嚴格的執行，對于那些沒有達到信用標準的客戶不賒銷產品，就能夠在很大程度上減少不必要的應收賬款的風險。由此可見，企業自身的收益和風險有著一定的關系，企業的健康發展也和其所指定的應收賬款的管理政策有著一定的關聯。中小企業在發展的過程中，要將企業的利潤和成本進行比較，平衡中小企業所能承擔的風險能力和客戶的信用狀況，這對于促進企業在新時期的健康發展有著一定的積極作用。

中小企業還要采取合理的信用條件。一般情況下，中小企業延長其信用的期限能夠在一定程度上增加企業自身的市場份額。但是如果中小企業自身所選擇的信用期限比較長，也就會導致應收賬款風險的增加。同時，比較長的信用期間會使得企業的應收賬款占用比較多的資金，導致企業喪失一些投資和發展的機會。一般情況下，中小企業在賒銷過程中所制定的信用條件，為了能夠盡快的回款，一般都有有一定的現金折扣的條件，企業在制定信用條件的時候，要將應收賬款所帶來的收益以及所提供的信用條件的相關成本作為必要的參考，這樣才能夠更好的評價自身所制定的信用政策是否科學合理。

2.中小企業要健全自身的內部控制體系。在開展工作的過程中，中小企業首先要做的就是要對賒銷的對象進行調查，中小企業采取信用手段進行交易，不僅僅能夠在一定程度上增加交易的數額，同時還對交易規則的規范可以起到很好的促進作用。中小企業在發展的過程中，可以通過查詢客戶的財務報表或者是查詢客戶在銀行的相關資料來了解客戶的基本情況，同時也可以委托資信公司來調查客戶的資信情況，對客戶的檔案進行科學的管理。對客戶信用情況進行評價可以采取“5C”評價法進行評價，一般情況下可以從客戶的能力、資本、抵押、能力和條件五個方面進行具體的分析，以此來獲得所需要的各種信息，這樣可以使得企業減少和信用比較差的企業發生交易的可能。同時還能夠更好的監督那些金額比較多，風險比較大的客戶情況，有效的減少中小企業自身的應收賬款風險。

另外要制定科學合理的賒銷方針，中小企業要想減少應收賬款風險的產生，就應該針對自身的發展需要來制定一定的賒銷方針。中小企業可以采取對應收賬款追蹤的方法，加強和客戶之間的交流與溝通，以便可以更好的掌握企業應收賬款的動態，并提示客戶具體的付款日期，這樣做不僅僅可以使得客戶感覺到付款的壓力，同時能夠提升應收賬款的回款率，還可以和客戶之間保持比較好的關系。中小企業也應當采取擔保的方式來開展賒銷，讓客戶在欠款的過程中提供必要的擔保，這樣如果客戶沒有能夠在期間內償還貸款，客戶將會承擔相應的法律責任。中小企業在發展的過程中還可以采取條件銷售的方式來進行賒銷，和客戶簽訂的銷售合同中附帶一些條件，附帶的條件中可以規定欠款期內，銷售方仍舊有已銷貨物的所有權，當所有的欠款全部歸還的時候，客戶才具備貨物的所有權，如果在銷售的過程中，客戶自己不能夠償還欠款，中小企業則有權收回貨物，以此來彌補可能出現的損失。

最后還要完善企業的賒銷審批制度。中小企業應該加速建立賒銷的審批制度，在中小企業的內部應對不同級別的銷售人員規定其可以賒銷的最大額度，如果銷售人員的賒銷額度超過了所規定的額度，則必須要有企業的領導來進行審批。在經過相關主管和相關的負責人的批準之后，才能夠進行賒銷。在中小企業業務的開展過程中，賒銷審批制度有利于將企業的應收賬款控制在較為合理的范圍之內，最大限度的減少可能存在的風險。

（三）制定科學的回款制度

1.首先要做好對于應收賬款的明細核算。企業的在開展工作的過程中，要做好對于應收賬款明細的核算工作，同時還要科學的對企業應收賬款的數額和增減變動的情況進行匯總，經常性的開展有關應收賬款的會議，共同研究解決減少應收賬款的具體思路和方法。另外企業的財務人員要和銷售人員做好溝通，讓銷售人員也能夠掌握和了解必要的應收賬款信息，這有利于對應收賬款的順利回收，同時也有利于對對客戶的信用等級進行科學有效的評估。對于企業的應收賬款進行明細核算，對于促進企業的快速發展有著一定的積極作用。

2.定期向企業的客戶郵寄對賬單。客戶有時候沒有還款也很有可能是因為忘記還款，所以對于客戶進行應收賬款還款的提醒也很有必要。中小企業的銷售人員應當及時的配合企業的財務人員做好對賬和催賬的各項工作。對于超過還款期限還沒有歸還欠款的客戶，不僅僅要發出對賬單，同時還要發出欠款通知單，爭取在最短的時間可以收回欠款，這可以在最短的時間內減少企業部不必要的損失，促進企業的健康發展。對于還沒有超過還款期限的客戶，則要給客戶發出對賬單，提醒客戶及時的還款，促進企業在對于應收賬款管理能力的有效提升。

3.中小企業要開展進行科學的賬齡分析。中小企業在發展的過程中，企業自身的財務部門和銷售部門之間要進行必要的溝通，經常對應收賬款的數額和回收的時間進行分析，科學的編制賬齡分析表，對于賬齡比較長的應收賬款要給與重點的關注，采取必要的措施進行催款，如果對方不按時的進行還款，在催款無效的情況也可以采取訴訟的辦法進行追款。對于賬齡相對比較短的應收賬款，要和客戶之間經常性的開展對賬，提醒客戶按時還款，和客戶之間保持必要的溝通。

四、小結

伴隨著社會的進步和發展，中小企業作為社會經濟的重要組成部分所發揮的作用越來越大。但中小企業因為自身的因素在產品銷售的過程中經常會采取賒銷的方式來擴大銷售業績，這在為企業帶來利潤的同時也很有可能增加應收賬款的管理風險。本文主要結合實踐，探討了中小企業應收賬款的管理問題，分析了中小企業應收賬款的成因，并就應收賬款的防范問題進行了分析，以期能夠更好的促進應收賬款管理效率的提升，促進中小企業在新時期的健康發展。

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