戰略成本動因分析
——基于油田物資供應挖潛增效中的應用

權 威

(勝利油田分公司物資供應處，山東 東營 257000)

2014年，勝利油田分公司經營形勢嚴峻，成本壓力和預算缺口呈不斷加大的趨勢，面臨著產量增加、投資壓減、工作量減少、資金緊張等一系列困難。企業戰略成本動因研究分析應用可有效降低運營成本，切實提高企業經濟效益，促進企業經營良性循環發展。

一、戰略成本動因分析的含義及分類

戰略成本管理是在突破了傳統的單純成本管理理念的基礎上，構建和監督企業戰略，提高企業持續發展優勢。進行企業戰略成本動因分析，首先要樹立成本系統控制理念，從整體出發，著眼于整體價值鏈，通過與戰略相結合的方式，找出影響企業成本的驅動因素，分析成本是否應該發生，同時指出企業應采取什么方法來控制這些因素，以便對癥下藥，控制本部門以及后續各部門的成本，降低企業總成本，更好地為戰略成本管理服務，實現戰略成本管理的目標，保證企業成本管理戰略的有效性。戰略成本動因分析在成本管理的過程中，謀劃于成本發生之前，控制于成本發生之時，實現整體降本增效。

戰略成本動因可以分為結構性成本動因和執行性成本動因兩大類，結構性成本動因主要從企業競爭優勢和影響成本費用的角度進行分析，主要包括規模、整合程度、經驗、技術和地理位置等。執行性成本動因分析主要從員工參與、全面質量管理、生產能力利用和聯系等方面展開。

二、物資供應管理工作中加強戰略成本動因分析的必要性

為實現企業長期有效持續發展的戰略目標，物資供應作為勝利油田分公司 (以下簡稱勝利油田)生產保障的重要部分之一，如何在物資采購成本費用管理的基礎上實現創新，如何在保供的同時實現挖潛、花好用好每一元錢，如何全面提高企業成本費用管理水平、實現率先發展等方面面臨巨大的挑戰。

1.揭示成本管理核心問題

戰略成本動因對成本的影響比重大，通過兩個層面對物資供應過程中成本構成進行分析:一是質的概念，受什么因素驅動;二是量的概念，即導致資源消耗的量。這兩個層面可以揭示出日常經營中的大量潛在成本問題，有利于解決成本管理的核心問題。

2.制定成本管理措施

根據勝利油田物資供應管理職能，明晰和細化業務鏈，根據戰略成本動因分析成本管理暴露的問題，在執行過程中建立成本費用管理目標，制定具體實施方案，并完善內部激勵約束機制。

3.實現整體降本增效

在目前物資采購成本費用管理的基礎上，根據成本費用的驅動因素，制定措施實現管理創新，全面提高油田物資采購成本費用管理水平，降低成本費用水平，實現降本增效。

三、戰略成本動因分析在物資供應挖潛增效中的應用

勝利油田物資供應成本費用主要由兩部分構成:一是物資采購成本，主要是采購費、運雜費等;二是與物資采購業務相關的費用，出入庫裝卸倒運費、固定資產維修費、人工費、管理費等。從戰略成本動因的兩個層面出發，將物資供應成本費用根據戰略成本動因項目，逐項進行分析、挖掘成本驅動因素，指出相應具體措施，以實現控制成本，挖潛增效的目標。

1.結構性成本動因分析的應用

結構性成本動因是非量化的成本驅動因素，但對成本費用的影響很大，主要從規模、范圍、技術、地理位置等進行分析。對結構性成本動因要把握一個度，通過分析結構性成本動因對成本費用的影響，對物資供應鏈活動過程各項經濟活動選擇合適的度、適當的量，通過總結經驗，確定合適的規模和范圍，選擇合適的數量和周期。

(1)規模——合理控制生產經營規模，實現規模效益

根據勝利油田物資供應管理職能，全面綜合考慮，合理控制物資供應生產經營規模，從源頭上控制成本發生。整合物資需求，規范采購程序，進一步拓寬框架協議采購覆蓋范圍，合理確定采購類型和協議周期，充分發揮框架協議采購在穩定貨源、集合批量、降低成本等方面的優勢。提升框架協議采購規模和質量，最大限度地集合采購批量，降低采購價格，發揮規模采購優勢，獲取規模采購效益。

(2)范圍——全面實現業務整合，實現經營效益

了解企業生產建設進度，掌握生產需求和主要物資供需動態，把握生產單位的物資需求，對物資采購業務鏈進行梳理和整合，強化采購事前準備、事中過程控制和事后監督執行等全過程的管理，對大宗、重要材料實行年度框架協議采購，落實供應商預審制和業績引導訂貨機制，實現經營效益。

(3)技術——縱深推進科學理性采購，加大降本力度

秉承科學理性采購理念，以性能價格比最優、物資全生命周期總成本最低的原則，依據物資成本構成分析結果實施采購，降低采購價格。把握市場動態，深化市場分析，增強把握市場信息的靈敏度，緊密結合市場形勢變化，建立物資價格及調整機制，提高物資掌控能力。定期研究出臺鋼材、化工、成品油、水泥等重點物資的《物資市場商情分析》，建立市場分析預警機制，提前把握資源市場脈搏，并通過調整庫存儲備結構、提前鎖定資源等策略降低采購成本。

(4)地理位置——合理選擇生產經營場所，節約物資供應成本

勝利油田生產建設覆蓋面廣、涉及地點多，為更好地配合生產，降低倉儲、配送成本，提高物資供應效率，科學選擇倉儲、配送中心地點，合理確定直達配送模式，做到既及時供應，又降低運費、配送費和物料消耗等。

2.執行性成本動因分析在物資供應挖潛增效中的應用

在勝利油田物資供應基礎規模結構既定的前提下，面向全過程成本控制，著眼于所有環節，分析執行性成本動因對物資供應成本費用的影響，對其進行優化組合，通過采取措施消除不增值作業、改善低效作業，充分發揮執行性成本動因的能動性，減少浪費，尋求價值最大化，達到成本費用降本增效的目的。

(1)員工參與——強化意識、提高員工責任感

企業的一切活動都要依靠人來執行，降低成本當然離不開人的因素。職工參與成本管理的程度高、責任心強，積極探索降低成本的途徑和措施是企業降低成本的一個關鍵因素。利用網絡、考試、宣傳等各種平臺，積極開展形勢任務教育和宣教活動，深入了解挖潛增效理念，強化成本節約意識，提高全員勤儉節約的自覺性。采取至上而下、層層結合的方法，從節約“一滴水、一度電、一張紙”做起，從隨手關燈、杜絕長流水等身邊的小事做起，并對挖潛增效典型事例和優秀經驗進行宣傳，形成人人節約，相互監督的大環境，樹立“節約光榮，浪費可恥”的理念，形成“勤儉節約、艱苦奮斗”的濃厚氛圍。

(2)聯系——優化流程、加強業務聯系

通過干部跟班勞動、現場調研和職工座談等形式，查找分析業務流程上存在的不足，深入現場查找費用支出關鍵點，有針對性地采取措施，理順物資采購業務鏈各節點，優化管理流程，打破部門間的邊界，加強協同與合作。例如:在材料結算方面，通過精心組織材料運行，積極與上級部門溝通，加快了合同簽訂、材料結算速度，真實反映材料運行狀況，降低資金占用;在物資倉儲倒運費方面，對涉及倉儲和檢驗物資倒運費業務進行優化整合，在垛位安排上實施精細化管理，實現收、發、保管統一管理，費用統一核算以及垛位使用統一規劃，使垛位使用更加合理，減少二次倒運，有效縮減倒運費用。

(3)生產能力利用——提高資產運作效率、降低平均成本

生產能力通過固定成本影響成本，提高生產能力利用率，單位固定成本隨之減少，從而降低企業的單位成本。在庫存管理方面，通過對物資供應業務鏈的分析，詳細分析材料收、發、存數量和結構，積極應對市場變化做出快速反應，合理調整庫存結構，抓住最佳進貨時機，擴大或減少進貨數量和批次，提高庫存周轉率;在資產維修方面，改變設備維修保養的慣性做法，遵循必要性原則安排維修資金，加大維修自營工作量，嚴格控制修理費用。

(4)全面質量管理——強化物資質量監督管理、實現質量創效

根據物資品種特性，參照供應商質量保證能力、現場考察、入庫質檢、監督檢驗以及專項質量評價等情況，建立質量引導訂貨機制。不斷完善檢測手段，嚴把入庫物資檢驗關，重點抓好關鍵物資和質量不穩定產品的檢驗工作，不定期對生產企業和生產現場使用情況進行調研，強化物資質量控制，降低質量風險和損失。

(5)其他——及時分析、系統總結、樹立全員降本長效機制

建立“分析成因、查找根源、制定措施、及時反饋”的預算閉環管理機制，通過對重點成本費用預算執行情況實行“三分析”，即與預算進度對比分析、與工作量匹配分析、與往年歷史數據同比分析，實行定期考核制度，及時對成本費用構成、預算完成情況、挖潛增效完成情況進行分析，對成本費用控制中存在的問題和不足進行剖析并制訂措施加以改進，對內部經營管理降本減費的優秀經驗和創新思路進行提煉并加以推廣。認真落實“經營一元錢、節約一分錢”經營管理要求，形成全過程全覆蓋的成本責任控制體系，推進全員、全方位、全過程成本目標管理長效機制，不斷提高經營管理水平。

四、結束語

將戰略成本控制動因分析理念、方法融入物資供應各部門的生產經營和管理活動中，滲透到每一位職工心中，確定挖潛增效目標，并層層分解落實到相關責任單位和部門，通過優化流程，細化措施，加強監督管理，使成本動因措施發揮巨大功效，在及時保供的同時實現挖潛增效，有效促進勝利油田物資供應活動良性循環，全面提升經營管理水平。

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