我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

張麗娟

(東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院，遼寧 大連 116025)

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高，融資困難

(1)中小企業(yè)經(jīng)營管理水平低，存在過高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。盡管近年來我國中小企業(yè)發(fā)展很快，但仍然給人以“差、散、亂”的印象。一方面中小企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝落后、質(zhì)量水平低，因資金缺乏導(dǎo)致經(jīng)營績效差，許多中小企業(yè)負(fù)債率較高，極度缺乏經(jīng)營流動(dòng)資金和發(fā)展投資基金，導(dǎo)致其不能正常地進(jìn)行經(jīng)營和投資改造，無法通過提高盈利改變企業(yè)的資信以獲得外部各種信用融資;另一方面，中小企業(yè)向銀行融資一般包括利息費(fèi)用、評估費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、抵押登記費(fèi)、公證費(fèi)、工商查詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)和送禮費(fèi)等，這么多收費(fèi)必然大大增加企業(yè)融資成本。并且大多數(shù)中小企業(yè)成立時(shí)間短、規(guī)模小、自有資本偏少，在面臨市場變化和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力弱，倒閉率高，銀行不敢向中小企業(yè)放款。

(2)中小企業(yè)管理人員缺乏現(xiàn)代融資意識(shí)。主要體現(xiàn)在:第一，大多數(shù)中小企業(yè)缺乏負(fù)債經(jīng)營的現(xiàn)代意識(shí)和相應(yīng)的管理手段，對企業(yè)債務(wù)與企業(yè)盈利之間的關(guān)系認(rèn)識(shí)有限，不能以發(fā)展的角度看待企業(yè)債務(wù)融資的作用;第二，絕大多數(shù)企業(yè)管理人員的經(jīng)營觀念未轉(zhuǎn)變，沒有從利潤和現(xiàn)金流的角度把現(xiàn)代企業(yè)看成是一個(gè)資本價(jià)值增值和現(xiàn)金流最大化的過程，因而不能全面看待資金在生產(chǎn)中的地位，從而忽略了資本與負(fù)債、資本與管理能力以及資本與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等因素之間的相互關(guān)系;第三，很多企業(yè)管理人員對現(xiàn)代融資工具缺乏認(rèn)識(shí)，簡單地認(rèn)為融資就是向銀行貸款，僅拘泥于銀行貸款這個(gè)單一的融資方式，導(dǎo)致的結(jié)果就是當(dāng)傳統(tǒng)融資途徑被切斷時(shí)，大部分中小企業(yè)便陷入絕境，不僅缺乏利用其他融資方式的思維觀念，而且缺乏融資的操作能力，更談不上進(jìn)行現(xiàn)代融資的創(chuàng)新。

(3)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，銀行難以控制信貸風(fēng)險(xiǎn)。我國中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，涉及行業(yè)多，多頭開戶現(xiàn)象較普遍，金融部門難以掌握其真實(shí)情況，增加了銀行的監(jiān)管難度，許多中小企業(yè)管理欠規(guī)范，沒有健全的管理制度和財(cái)務(wù)控制制度，財(cái)務(wù)信息失真，可信度低。很多企業(yè)從所謂的“自身需要”出發(fā)，提供虛假的甚至偽造的財(cái)務(wù)信息，使會(huì)計(jì)報(bào)表失去其可靠性和真實(shí)性。而銀行發(fā)放貸款的主要依據(jù)是企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)務(wù)收支狀況，一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債狀況和財(cái)務(wù)收支狀況良好的企業(yè)很容易得到銀行的信貸支持。虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表使銀行的信貸資產(chǎn)難以得到保障，易形成不良資產(chǎn)，出于資金安全和自身利益的考慮，銀行不會(huì)輕易地發(fā)放貸款。

(4)中小企業(yè)社會(huì)信用低，缺乏有效的信用擔(dān)保體系。向中小企業(yè)貸款和提供擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)都高，這是一個(gè)普遍性的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，目前我國也建立了一批信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際效果并不理想:第一，擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保能力低，因?yàn)槲覈鴵?dān)?；鸬膩碓粗饕堑胤截?cái)政，而財(cái)政投資能力有限，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了社會(huì)的需要;第二，擔(dān)保機(jī)構(gòu)為控制風(fēng)險(xiǎn)，都要求申請貸款擔(dān)保的客戶提供反擔(dān)保且條件苛刻，并不低于銀行擔(dān)保抵押貸款條件，也就必然造成中小企業(yè)融資困難。

2.財(cái)務(wù)控制薄弱，組織機(jī)構(gòu)不健全

(1)財(cái)務(wù)管理制度不健全，控制程序不規(guī)范。我國中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實(shí)際的規(guī)章制度，仍處于簡單的開放型的管理模式之中。當(dāng)前許多財(cái)務(wù)管理模式都屬于靜態(tài)的，這種模式缺乏企業(yè)發(fā)展所必須的動(dòng)態(tài)性。

(2)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)不健全，權(quán)責(zé)過于集中。我國中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，是一種以財(cái)務(wù)管理職能為核心、縱向管理、逐級(jí)負(fù)責(zé)的結(jié)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，分工職責(zé)不明確，有的企業(yè)沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員。

(3)缺乏對企業(yè)財(cái)務(wù)形象的重視。企業(yè)的財(cái)務(wù)形象主要是指企業(yè)的整體經(jīng)營表現(xiàn)和財(cái)務(wù)狀況，在逐漸完善的市場經(jīng)濟(jì)條件下，股票市場中企業(yè)股價(jià)的穩(wěn)步提升是企業(yè)財(cái)務(wù)形象最有說服力的表現(xiàn)。

3.投資能力較弱，缺乏科學(xué)性

(1)中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。

(2)產(chǎn)業(yè)層次低，科技含量小。中小企業(yè)大多屬于勞動(dòng)密集型的加工企業(yè)，相對于知識(shí)密集型企業(yè)而言，勞動(dòng)密集型企業(yè)的利潤本身就很低，產(chǎn)業(yè)層次低，科技含量少。

(3)投資盲目性。我國中小企業(yè)的投資決策者，由于決乏完整的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，在投資時(shí)大多憑以往的經(jīng)驗(yàn)判斷，具有盲目性。

4.管理模式集中，管理思想落后

(1)中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。我國中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真。

(2)企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)集中在少數(shù)高層管理者手中，尤其是家族式企業(yè)，人格化特征較為明顯，企業(yè)的發(fā)展對個(gè)人高度依賴，由于個(gè)人能力的限制，導(dǎo)致企業(yè)不能規(guī)?；投嘣陌l(fā)展，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，對于重大事項(xiàng)缺乏集體決策機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)存在很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的相關(guān)對策

1.政府積極扶持中小企業(yè)，制定稅收優(yōu)惠政策并免除部分行政事業(yè)性收費(fèi)

(1)提供專項(xiàng)資金。2014年我國設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金115億元，重點(diǎn)支持小微企業(yè)專項(xiàng)行動(dòng)，扶助小微企業(yè)專項(xiàng)行動(dòng)公共服務(wù)任務(wù);平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)即時(shí)報(bào)送業(yè)務(wù);中小企業(yè)運(yùn)行監(jiān)測信息上報(bào)業(yè)務(wù)以及其他中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)有關(guān)事項(xiàng)。

(2)制定稅收優(yōu)惠?！盃I改增”的試點(diǎn)，2013年全年減輕了企業(yè)稅負(fù)1 200億元。最近，為了進(jìn)一步減輕小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，國務(wù)院又決定對年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的小型微利企業(yè)減半征收所得稅，這項(xiàng)政策從2009年的3萬元提高到2012年的6萬元，現(xiàn)在又進(jìn)一步提高到10萬元。

(3)取消和減免部分行政事業(yè)性收費(fèi)。為減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)，營造法治化國際化營業(yè)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，2012年以來，我國累計(jì)取消了行政事業(yè)性收費(fèi)達(dá)到340余項(xiàng)，涉及金額近300億元。

2.推動(dòng)中小企業(yè)自我創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)，引導(dǎo)有條件的中小企業(yè)上市

(1)中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展是中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要途徑。轉(zhuǎn)型升級(jí)的出路分為“上天”、“入地”和“出?！比龡l。“上天”即企業(yè)需要積極擁抱目前快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè);“入地”是鼓勵(lì)企業(yè)要“接地氣”，把“根”扎到消費(fèi)者當(dāng)中，向服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型;“出海”則是指有實(shí)力的中小企業(yè)可以去國外投資，尋求發(fā)展的契機(jī)。目前我國中小企業(yè)和大企業(yè)相比，在轉(zhuǎn)型升級(jí)方面，確實(shí)存在著一些不足，比如說中小企業(yè)缺資金、缺技術(shù)、缺管理、缺人才，也缺品牌，所以政府在支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面，一是鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)改造的力度，支持開發(fā)和應(yīng)用新技術(shù)、新材料、新工藝和新裝備;二是提升企業(yè)的創(chuàng)新能力，在中小企業(yè)集聚區(qū)打造公共技術(shù)服務(wù)平臺(tái)，實(shí)施中小企業(yè)信息化推進(jìn)工程，促進(jìn)信息化和工業(yè)化的深度融合，提高中小企業(yè)的信息化水平;三是實(shí)施中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略推進(jìn)工程，培育具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢的中小企業(yè)，提高中小企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、運(yùn)用和管理方面的水平。在開拓市場方面，我們鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新商業(yè)模式，運(yùn)用電子商務(wù)、信用銷售和信用保險(xiǎn)來開拓市場。我們支持創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型和勞動(dòng)密集型企業(yè)的發(fā)展，并提出“創(chuàng)辦小企業(yè)，開發(fā)新崗位，以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)”的口號(hào)。

(2)設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金，引導(dǎo)、支持有條件的中小企業(yè)上市。一是支持債券直接融資;二是鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)發(fā)放貸款;三是加強(qiáng)融資擔(dān)保體系建設(shè)，完善融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制;四是鼓勵(lì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)針對中小企業(yè)融資需求，積極開發(fā)相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品;五是推動(dòng)融資租賃發(fā)展，建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。

3.成立政策性中小企業(yè)銀行，建立互利合作的銀企關(guān)系

(1)企業(yè)融資困難，從根本上說是制度缺失。主要涉及兩方面:一是我國還缺乏一種政策性的金融制度;二是缺乏比較有針對性的商業(yè)性金融制度。這個(gè)金融制度主要就是指銀行體系，通過銀行制度創(chuàng)新來推動(dòng)中小企業(yè)融資發(fā)展，小微企業(yè)一方面為我國經(jīng)濟(jì)提供大量的就業(yè)，另一方面小微企業(yè)基本上屬于民營經(jīng)濟(jì)，處于弱勢的地位，因此政府有必要給予支持。在利率市場化、偏緊貨幣政策和去杠桿政策導(dǎo)向下，小微企業(yè)面臨融資成本進(jìn)一步上升的壓力，應(yīng)加大力度吸引民間資本為小微企業(yè)提供金融服務(wù)，建立政策性中小企業(yè)銀行。

(2)城市商業(yè)銀行應(yīng)以服務(wù)中小企業(yè)為市場定位，全力支持中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)數(shù)量眾多、情況復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)大，這就要求信貸工作人員要不斷提高業(yè)務(wù)水平，在注重“效益性、安全性、流動(dòng)性”經(jīng)營原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建符合中小企業(yè)特點(diǎn)的合理、靈活而高效的服務(wù)體系。同時(shí)城市商業(yè)銀行對中小企業(yè)的支持不能簡單停留在純粹的資金關(guān)系上，還可以憑借其在信息、人才和管理方面的優(yōu)勢，為中小企業(yè)提供市場信息、財(cái)務(wù)管理咨詢服務(wù)，幫助中小企業(yè)解決問題，增強(qiáng)市場競爭力，真正建立互利合作的銀企關(guān)系。

4.改善并發(fā)展商業(yè)信用融資，健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系

(1)商業(yè)信用是中小型企業(yè)融資的一種傳統(tǒng)方式。它屬于短期負(fù)債融資，十分方便但不正規(guī)，一般是以良好的商業(yè)信譽(yù)為基礎(chǔ)，并經(jīng)常運(yùn)用于業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密、關(guān)系十分固定的合作企業(yè)之間。一方面要充分發(fā)展企業(yè)之間縱向經(jīng)營紐帶關(guān)系，與生產(chǎn)經(jīng)營的上、下游企業(yè)結(jié)成松散的經(jīng)營聯(lián)盟，并通過這種縱向關(guān)系發(fā)展商業(yè)信用;另一方面充分與外貿(mào)中介機(jī)構(gòu)結(jié)成緊密關(guān)系，如以資本為紐帶的工商企業(yè)集團(tuán)或固定的伙伴關(guān)系。

(2)建立和健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，提升中小企業(yè)的信用度，可在一定程度上保障中小企業(yè)發(fā)展有穩(wěn)定、可靠、持久的資金投入，很好地解決其發(fā)展中的資金困難問題。信用擔(dān)保是國際上公認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，因此應(yīng)采取嚴(yán)格的措施，識(shí)別、防范、控制和分散金融風(fēng)險(xiǎn)。一是提高市場準(zhǔn)入條件，對擔(dān)保機(jī)構(gòu)、擔(dān)保從業(yè)人員和注冊資本金做出嚴(yán)格規(guī)定;二是建立全社會(huì)性的企業(yè)信用系統(tǒng)，使得誠信企業(yè)能夠獲得社會(huì)的認(rèn)可，在資金取得時(shí)享有優(yōu)先權(quán)和適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。

(3)支持銀行增加對小微企業(yè)發(fā)放免抵押、免擔(dān)保信用貸款額。為中小企業(yè)提供金融服務(wù)的銀行、信托、小額貸款公司及其他非銀行金融組織，由有關(guān)部門實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，可享受財(cái)政相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)。建立多渠道的小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，并逐步引入民間資本參與，形成財(cái)政引導(dǎo)、民間資本共同參與、金融機(jī)構(gòu)具體實(shí)施的全社會(huì)支持小微企業(yè)融資的良好現(xiàn)象。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員自身業(yè)務(wù)能力，提高管理人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員要具有較高政治素質(zhì)，敬業(yè)愛崗、自強(qiáng)不息、廉潔奉公、不謀私利，自覺學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，切實(shí)增強(qiáng)做好新形勢下財(cái)務(wù)管理工作的責(zé)任感和使命感。

(1)道德素質(zhì)。對企業(yè)的發(fā)展尤為重要，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)正確執(zhí)行黨和國家的方針政策，具有良好的工作作風(fēng)，在財(cái)務(wù)管理中遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，抵制弄虛作假行為，高質(zhì)量、高效率地完成本職工作，把工作看做一種需要和自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，對企業(yè)要忠誠，企業(yè)利益高于自身利益，不做任何不利于企業(yè)的事情，財(cái)務(wù)管理人員要嚴(yán)格保守企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，自覺維護(hù)企業(yè)形象，并為公司的發(fā)展出謀劃策。

(2)組織管理能力。財(cái)務(wù)管理人員要想把下屬組織成為一個(gè)有較強(qiáng)凝聚力和戰(zhàn)斗力的團(tuán)體，就必須有效地與下屬進(jìn)行交流與溝通，這樣能減少彼此之間的矛盾，獲得下屬和其他部門的支持，只有團(tuán)結(jié)協(xié)作，才會(huì)使企業(yè)各部門凝聚在一起，在市場競爭中贏得整體優(yōu)勢，自己的工作價(jià)值此時(shí)才能得以實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理人員，要參與到企業(yè)的各項(xiàng)決策活動(dòng)中，為最高決策層的采納定案提供建議，并盡可能降低耗費(fèi)，用好資金，從提高效益的要求出發(fā)，對各種決策方案進(jìn)行分析、研究和評價(jià)，為最高決策層最終作出決策提供依據(jù)。

(3)法律意識(shí)。財(cái)務(wù)人員擅自挪用公款的犯罪情況屢見不鮮，其法律意識(shí)相對淡薄，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，無意中就觸犯了法律規(guī)章制度，財(cái)務(wù)人員要有一顆異乎尋常的心去看待每天經(jīng)手的金錢，要有虛懷若谷的胸襟，“情濃錢淡，永保清白”。一方面要精通會(huì)計(jì)之道，提高業(yè)務(wù)素質(zhì);另一方面要不斷克服自己的欲望，提高自己的職業(yè)品行修養(yǎng)，做到“常在河邊走，就是不濕鞋”，清正廉潔，經(jīng)得起金錢的誘惑。從自身做起，不負(fù)眾望，以嚴(yán)明的制度約束自己，以高尚的職業(yè)道德感召世人。

(4)競爭意識(shí)。財(cái)務(wù)人員要具備較寬的知識(shí)面，嫻熟豐富的專業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的基本功，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)淘汰速度加快，只有不斷更新和充實(shí)自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，努力提高業(yè)務(wù)水平，才能跟上社會(huì)的步伐。面對新形勢、新要求，財(cái)務(wù)管理人員要有危機(jī)感、緊迫感和強(qiáng)烈的競爭意識(shí)，只有增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的競爭意識(shí)，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員不斷地完善自已，在能力上強(qiáng)中求強(qiáng)，才能使企業(yè)在激烈的競爭中繼續(xù)發(fā)展。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，我國中小企業(yè)要面對更加激烈的市場競爭環(huán)境。只要政府積極扶持中小企業(yè)，推動(dòng)中小企業(yè)自我創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)，引導(dǎo)有條件的中小企業(yè)上市，建立政策性中小企業(yè)銀行，建立互利合作的銀企關(guān)系，改善并發(fā)展商業(yè)信用融資，健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員自身業(yè)務(wù)能力，提高管理人員的綜合素質(zhì)，提高競爭實(shí)力，促進(jìn)我國中小企業(yè)的專業(yè)化、精細(xì)化、特色化和新穎化發(fā)展。

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