中國資產評估業存在問題及對策研究

李 建

(宣城市宣州區農業委員會產業科，安徽 宣城 242000)

一、引 言

當前，世界經濟的全球化和一體化進程大大加快，資產重組以空前的規模和速度進行。中國加入WTO以后，境外企業大量進入中國，將加速中國資本市場的發展。同時，中國企業也將增加境外業務的開展，必然會推動對外投資，中國資產評估行業跨出國門、走向世界的機會增多。經濟生活中的這些變化為資產評估行業的發展提供了難得的歷史機遇和巨大的發展空間，同時也對資產評估提出了更高的要求，將會促進中國資產評估業的發展。隨著服務業的對外開放，中國資產評估行業必然會被要求對境外評估機構敞開大門。中國資產評估行業二十多年來積累了一批具有較高業務素質的專業人員，應該做好準備，迎接這一挑戰。必須加大資產評估改革的力度，注重提高資產評估機構的職業素質和道德素質，建立統一的政策、法規和準則，促進中國的資產評估業改革，使其以更快的速度向前發展。

二、中國資產評估業存在的問題

現實中，中國資產評估業還存在著諸多問題，嚴重制約著資產評估業的發展。資產評估基本理論不成熟、體系不完善，行業法律法規制定滯后，行業中部門壟斷，評估機構體制不完善，評估人員職業道德和風險意識亟待強化等問題仍然存在。

(一)資產評估業市場和管理不統一

1.評估行業多種資格并存

中國當前被文件認可的評估資格至少有六種，分別是注冊資產評估師、房地產估價師、土地估價師、礦業權估價師、舊機動車鑒定評估師、保險公估人員等，分別由財政部、建設部、國土資源部、商務部、保監會等多部門管理。多個政府部門參與管理評估，形成部門分割，多頭管理的格局。目前，插手評估的部門有十幾個，比較成規模的有四個，即財政、國有資產管理部門管理的資產評估，國土資源管理部門管理的土地價格評估和礦產資源開采權、使用權評估，建設部門管理的房地產評估，計劃、物價管理部門管理的價格評估，這些部門對評估的管理基本上都自成體系，從項目管理、評估人員資格考試和認定、評估機構的審批與管理、評估方法標準的制定等都有一套相對獨立、比較完整的系統。

2.管理不統一的壞處

管理部門對評估的管理都是以部門權力為基礎，所管理的評估的范圍都與本部門的行政權力相適應，特別是以發證審批的權力為依托，行政權力的相對獨立、分工明確的特點與評估行業的中介性、社會性、市場性的特點存在很大的差別，因此，可以說政府部門以權力介入評估，對評估行業的發展不僅無益，而且有害，這是因為:(1)政府部門權力介入導致評估行業業務分割，不利于評估機構之間公平競爭;(2)政府部門權力介入不利于統一的評估專業標準的形成;(3)政府部門權力介入使評估機構對政府部門的依賴性增強，不利于培養評估機構的進取精神;(4)政府部門的權力介入容易導致腐敗現象，評估機構為了招攬業務不得不采取不正當手段討好巴結政府部門，政府部門為了得到好處，經常用不正當的方式對評估機構施加影響，這種腐敗現象很不利于評估行業的發展;(5)政府部門權力介入使需要評估的單位不能自主地選擇評估機構，影響評估機構作為市場中介機構的聲譽;(6)政府部門權力介入還導致政府部門對評估時間、評估收費、評估結果的不正當干預，影響評估質量和評估機構的合法權益。(7)政府部門權力介入導致一個完整的評估項目需要由隸屬于不同部門的多個評估機構來完成，造成重復評估，重復收費，加大了企業的工作量，加重了企業的負擔。

(二)資產評估基礎理論薄弱，法律調控力度不夠

1.基礎理論薄弱的原因

由于中國資產評估業起步較晚，發展初期，更注重評估方法具體運用，對具體評估方法和參數選取等問題討論研究較多，而對評估基本理論深入研究嚴重滯后，尚未形成一個完整評估理論體系，出現了理論研究與實踐脫節，嚴重影響了統一評估準則的制定。

2.法律調控力度不夠的原因

目前中國的國有資產管理法規已有300多項，它們的頒布實施對加強國有資產管理起到了積極的作用。但是出于部門法規過多，導致立法質量的下降，法律的權威性不夠，特別是法規間的沖突，使得管理混亂。例知，僅就資產評估管理機構、資產評估資格證書管理的就有多個文件分別予以規定，造成多部門制定資產評估管理辦法、多部門審批資產評估資格、以行業或系統層層設資產評估機構、以部門的管理職能強行爭奪評估項目、自行確認評估結果的狀況。給資產評估管理帶來了混亂，使資產評估管理工作缺乏統一規范。

(三)尚未形成獨立、客觀、公正的職業體系

1.什么是獨立、客觀、公正的職業體系

堅持獨立、客觀、公正原則是資產評估師職業道德最為重要的內容，而一個獨立、客觀、公正的職業體系正是培養資產評估師職業道德的客觀環境。獨立的立場是保持客觀、公正心態的前提條件，客觀、公正的心態又是獨立性的本質要求，三者相輔相成，密不可分。一個不受外界任何因素的干擾和影響，平等對待所有客戶，并且一切從實際出發，不以主觀臆斷下定論的體系才是一個獨立、客觀、公正的職業體系。

2.為何我國沒能形成獨立、客觀、公正的職業體系

美國在1989年就通過了專門的立法，在全國建立了統一的資產評估管理體系。英國致力于統一評估行業組織和評估標準建設，并把這些標準努力擴大到全世界范圍內。獨立、客觀、公正的職業原則早已在許多國家推行，并已取得良好的效果。而中國資產評估業雖然逐步取得發展，但目前仍然存在著無序、混亂的問題。受計劃經濟體制的影響，在評估過程中，行業主管部門出于利益考慮，往往制約和限制被評估單位自由選擇評估機構，形成行業壟斷和地方封鎖，這一狀況影響了評估機構的公平競爭，一些專業評估機構和評估人員甚至采用一些不正當手段，招攬業務，嚴重違背獨立、客觀、公正的基本原則。

(四)評估標準不統一

1.中國資產評估方法和評估標準所處的階段

中國資產評估方法和評估標準仍處于借鑒、研究、探討之中，由于資產評估管理體制不健全，分頭制定各自行業特殊需要的資產評估標準，在實際操作過程中，不可避免地出現一些問題。隨著資產評估業務的增加，評估過程中的各種糾紛也會隨之增加，評估具體資產缺乏統一標準，使當事人在理解上存在差異，也給司法調節裁決增加了難度，建立科學嚴密的行業評估標準是資產評估業發展至關重要的問題。

2.評估標準不統一所產生的影響

一方面，由于多頭管理的影響，資產評估行業中存在著多種技術標準，不同的技術標準和行為準則往往是從本部門的利益出發，忽略了整個資產評估行業的共同需要。在實際操作過程中，技術標準的透明性很低，成為阻止其他部門評估機構進入市場的一個重要手段。各評估機構往往只采用本行業制定的方法、參數和標準，很難與其他部門溝通，由此造成整個行業的準則不統一且不規范，增加了職業風險。另一方面，準則對于實際操作中的評估行為的規范缺乏力度，對評估中的風險約束軟化，并且由于缺乏明確的評估準則保障，評估人員在法律訴訟中很難找到回避風險的法規依據。

(五)評估后續教育存在一定缺陷和不足

1.什么是評估后續教育

評估后續教育是指注冊評估師為保持或提高其專業勝任能力和職業水平，掌握和運用相關新知識、新技能、新法規所進行的學習與研究。所有的注冊評估師都應當不斷接受職業后續教育，以提高自己的專業勝任能力和職業水平，職業后續教育應當貫穿于注冊評估師的整個職業生涯。評估后續教育的內容應包括:(1)刑法、民法、行政訴訟法、公司法、證券法、合同法等法律中有關資產評估的規定;(2)土地管理法、房地產管理法、知識產權法、金融法、礦產資源法等相關法律中有關資產評估的規定;(3)財稅體制、資產管理及規范市場管理的有關法規制度;(4)國家有關產業政策及行業發展的有關政策制度;(5)國家有關會計的法律、規章制度;(6)資產評估行業管理部門頒布的有關評估管理規定;(7)國家有關部門頒布的涉及評估的法規制度。

2.評估后續教育存在的缺陷和不足

資產評估師的后續教育是評估行業管理的一項重要內容。中國的資產評估師后續教育在短短的二十余年間取得了令人矚目的成績，但由于發展時間短，在教育體系、形式、內容及實施等方面尚存在一定缺陷和不足，不能取得應有效果和發揮應有的作用。

三、發展中國資產評估業的對策

中國的資產評估標準要與國際的評估標準逐步統一，這是中國資產評估發展的大趨勢，我們要努力做到中國的資產評估機構的評估結果能夠得到國際市場的認可，即不僅為國內市場提供中介服務，而且為國際市場提供中介服務。中國優秀的專業化的評估公司應成為國際上知名的評估機構，而且，我們要努力實現國際知名企業傾向于聘請中國的評估機構做項目，聘請中國的評估機構提供中介服務。為實現這一目標，對發展中國資產評估行業所遇到的問題，必須制定出行之有效的對策。

(一)出臺《資產評估法》，加強協會的作用

1.出臺《資產評估法》的意義

中國資產評估立法現狀與評估業迅速發展的要求相比，在很大程度上存在滯后現象，因此，國家應盡快修改《國有資產評估管理辦法》，打破所有制局限，制定資產評估行業統一的法律法規，適時制訂和出臺《資產評估管理法》，規定資產評估的立項范圍、立項要求、資產評估標準和方法的選用原則以及資產評估的法律責任等。從法律層次上理順資產評估的管理體制，明確國有資產行政管理部門的行政監督主體地位和資產評估協會的行業主管地位，進而實現全行業統一管理，即由現在的多部門分散管理，走向政府統一部門管理。同時管理部門根據政策從嚴審批，還要加大監查和執法力度，嚴肅查處違反政策的單位和個人，使資產評估業保持良好的秩序。

2.將資產評估領域集中到協會管理

行業協會在評估行業管理方面作用有限，而且相互封閉。中國目前有三個評估行業管理協會，即中國資產評估協會、中國房地產估價師協會、中國土地估價師協會，這三個協會在評估行業管理方面作用都有限。評估行業協會的不獨立，相互之間的不溝通、不協調，在某種程度上影響了評估行業的社會化、市場化進程，加重了評估行業分割，阻礙了評估行業的統一。政府相關管理部門在設計新的經濟鑒證類中介機構平臺管理機制時，應將資產評估作為其中一個“平臺”，與注冊會計師和律師“平臺”具有平等地位。因此，首先中國資產評估協會要盡快從中國注冊會計師協會中獨立出來。根據中國目前資產評估協會的現狀，從加強資產評估行業自律管理出發，應盡快實現資產評估管理模式的轉變，即由政府行政管理為主轉變為政府宏觀監管下的行業協會管理為主。其次應協調好中國資產評估協會、房地產估價師協會、土地估價師協會的關系，加強三個評估協會的溝通與合作，逐步采取有效的途徑促進三個評估協會的合并，把各行業協會統一到中國資產評估協會之中，使中國資產評估協會成為統一的具有權威性的行業自律管理組織。中國資產評估協會應充分發揮其統一領導、組織和管理全國資產評估工作的作用，盡快制定出適合中國國情的資產評估職業標準，加強對評估機構的規范管理，加強對評估人員業務培訓和注冊資產評估師的后續教育工作，建立能夠滿足評估行業需要的信息網絡系統，為評估機構提供各種信息服務。

(二)加強評估理論與方法研究

1.在實踐中摸索理論與方法

按照事物的發展規律，資產評估行業的發展客觀上要求評估理論與方法能夠及時地指導評估實踐，甚至在某些方面超前于評估實踐。而中國的資產評估是在實踐中摸索著前進的，資產評估理論滯后于評估實踐，評估理論發展的遲緩已經嚴重地影響了評估實踐的發展。要從根本上解決中國目前評估業的現狀，提高資產評估的質量，必須從資產評估理論與方法研究入手。

2.多學習和吸取國外的先進經驗

在市場經濟較為發達的國家，資產評估業已具有百年以上的發展歷史，不僅具有相當的規模和影響，而且積累了豐富經驗，成為經濟活動中不可或缺的經濟鑒證類中介服務行業，為市場經濟的有效運轉發揮著積極的作用。可以說，在西方成熟的市場經濟國家，資產評估業已經較為成功地找到了本行業的自我定位，發揮應有的作用。如19世紀后期，美國就出現了專業的評估公司，英國于1868年就成立了評估專業團體;到現在，諸如美國評估協會、英國皇家特許測量師協會、評估師和拍賣師協會、收益估算和評估協會等行業組織十分活躍;國際評估準則委員會、歐洲評估協會聯合會、東南亞聯盟評估聯合會等國際性組織也為評估業的發展和規范做出了不懈的努力。國內外強烈的反差，凸現出中國資產評估業面臨著理論基礎薄弱的問題。不過，也正因為國外的資產評估業已經非常發達，所以多學習和吸取國外的先進經驗就成了加強中國評估理論基礎研究的可行做法。

(三)建立一套完善的資產評估職業體系

1.完善的資產評估職業體系所應包含的內容

中國目前對資產評估往往側重于事后控制，只對評估機構的評鑒、評估出現問題時才對機構和人員的處罰。這種事后的控制對于提高整個評估行業的質量是非常必要的，但如何不讓問題出現，防患于未然才是現代控制論所強調的。因此，應當將資產評估活動視為一個完整的系統，建立一套從國家評估協會、地方評估協會到資產評估機構，從不同角度、運用不同方法、從事前控制、事中控制到事后控制的一套完整的質量控制體系。

2.如何建立資產評估職業體系

建立完善的資產評估職業體系，需要強化資產評估管理部門的過錯追究制，防止相關人員玩忽職守、不負責任或與被評估單位勾結現象的出現。在有力監督的基礎上，進一步明確各個部門的職責，讓每一個部門，每一個評估人員知道自己的職責所在。只有這樣才能從根本上保證評估結果的客觀、公允、公正，也只有這樣才能建立起完善的資產評估職業體系。

(四)建立一套全面的資產評估標準

1.整合現行的多個評估標準，建立一套完整公平的新評估標準

制定權威、統一的資產評估管理法規，嚴格執法，從根本上解決政出多門，各行其是，行政干預、管理混亂的問題。按照統一的資產評估管理法規，整合現行多個評估標準，建立一套全面的資產評估新標準。在管理工作中，要堅持資產評估行業統一管理、統一政策，堅持資產評估機構資格和注冊資產評估師資格的統一審批確認，堅持評估項目的統一立項和確認程序，堅持資產評估的統一經濟技術標準，逐步消除政出多門的資產評估現象，增強資產評估業的獨立性，使中國資產評估事業得以健康發展。

2.在建立評估標準的同時加強資產評估機構自身建設

除了建立新的評估標準，資產評估機構的自身建設也非常重要。要加強資產評估機構的自身建設，就要保證評估業務的質量，而建立和完善資產評估機構的質量控制體系是保證評估業務質量的關鍵。合格的質量控制體系應貫穿于整個項目管理工作，重點是在評估過程的控制方面，即項目的計劃、組織、協調、監控的始終。項目的計劃階段是評估質量控制的重要階段，在這一階段，評估機構首先應詳細了解評估項目的基本情況，對評估項目的風險程度做出合理的判斷。其次應當擬定一套較為詳盡的資產評估方案，對評估的事項做出整體安排，包括評估方法的選用、人員分工的安排、時間進度計劃、可能發生的風險等。在項目的實施階段應重點做好與項目負責人的雙向溝通，充分發揮項目負責人在評估過程中的重要作用。在項目的報告階段，應建立完善的內部審核制度，通過三級審核，把好評估工作過程的最后一道關。

(五)提高資產評估人員業務素質，加強對職業資產評估師的考核

1.建立一套適合中國國情的資產評估職業教育培訓體系

中國資產評估行業與西方發達國家資產評估行業相比，誕生的時間遲，起步比較晚，且行業組成人員由于受歷史條件所限，知識結構不盡合理，人員水平參差不齊。提高評估人員的業務水平是提高資產評估質量的關鍵。針對中國評估人員的現狀，應當加強評估人員的后續教育，建立一套適合中國國情的資產評估職業教育培訓體系。

后續教育是資產評估業可持續發展的重要保證，因此應對后續教育的內容、方法、形式、發展趨勢等問題進行改進和完善。建議方法:

(1)引進激勵機制，建立后續教育制度及和工資或獎金掛鉤的激勵機制，激發注冊評估師積極參加后續教育的熱情。

(2)豐富培訓內容，加強注冊評估師后續教育師資隊伍建設。后續教育內容應具有系統性、針對性和新穎性，培訓內容主要有:一是評估職業道德教育;二是指南、準則教育;三是新問題研討和新知識的教育。

(3)建立多層次和多形式的后續教育。第一，舉辦高層次的研討班，主要針對評估行業熱點問題、前沿問題進行專題研討。第二，對評估機構負責人和項目負責人進行培訓。可以由行業協會統一組織、地方協會組織、或委托大專院校組織多層次培訓。

2.增強資產評估人員的質量和風險意識

評估人員在職業過程中，應牢固樹立質量意識和風險意識，對于沒有能力完成的項目，不應接受;對于沒有經過現場勘察、分析的項目不能出具評估報告;在評估具體項目時，應當嚴格按照評估準則和規范職業，認真撰寫工作底稿和評估報告，充分利用評估報告中的“重要事項說明”等項內客，合理降低風險。

3.對職業資產評估師進行定期考核

定期對職業資產評估師進行考核，定期考核包括業務水平測評、工作成績和職業道德評定。業務水平測評由考核機構負責;工作成績、職業道德評定由評估師所在的評估機構負責，考核機構復核。對于不能定期參加考核的評估師，應采取其他靈活多樣的形式進行考核，如實行職業行為記錄等，將被評估機構或公司的意見反饋也納入其中，做到既能準確對職業資產評估師的準確考核，又能不耽誤資產評估師的工作時間。

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