地方稅制體系建設(shè)的措施

關(guān) 禮

地方稅制體系建設(shè)的措施

關(guān) 禮

1.零售環(huán)節(jié)開征銷售稅。在商品進(jìn)入零售環(huán)節(jié)之前，征收增值稅并全額作為中央稅，在商品進(jìn)入零售環(huán)節(jié)后不再征收增值稅，而是按照商品零售價(jià)征收銷售稅并全額作為地方稅，這樣不僅有利于引導(dǎo)理性消費(fèi)，體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)意圖，有利于地方政府轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)內(nèi)需，而且還有利于充實(shí)地方稅源。

2.改革個(gè)人所得稅。推進(jìn)個(gè)人收入申報(bào)、財(cái)產(chǎn)登記和社會(huì)征信體系建設(shè)，逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，將固定性、經(jīng)常性所得如工薪收入、經(jīng)營性收入等作為綜合所得實(shí)行按年計(jì)算征稅，并逐步過渡到按家庭人口年均收入綜合計(jì)征；將資本所得和臨時(shí)性、偶然性所得如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、稿酬收入，演出收入和彩票收入等一次性收入作為分類所得按次計(jì)算征稅。

3.深化房地產(chǎn)稅制改革。除了在認(rèn)真總結(jié)上海、重慶個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，不斷擴(kuò)大試點(diǎn)范圍外，長遠(yuǎn)來看，還應(yīng)對房地產(chǎn)稅制做如下調(diào)整：一是統(tǒng)籌推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)改革，逐步改變目前房地產(chǎn)開發(fā)、流轉(zhuǎn)、保有環(huán)節(jié)各類收費(fèi)和稅收并存的狀況。對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的有關(guān)稅種進(jìn)行簡并，將土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和契稅進(jìn)行合并，統(tǒng)一設(shè)立房地產(chǎn)稅。二是以房地產(chǎn)的市場價(jià)值(可通過評估確定)作為計(jì)稅依據(jù)，房地產(chǎn)的市場價(jià)值不僅反映了土地的級差收益，而且還反映時(shí)間價(jià)值，據(jù)此計(jì)稅更加科學(xué)、合理。

4.改革資源稅。應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大資源稅從價(jià)計(jì)征品種覆蓋面，把煤炭、有色金屬、黑色金屬資源稅計(jì)征辦法逐步由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征并適當(dāng)提高稅負(fù)水平，對其他一些不宜從價(jià)計(jì)征的礦產(chǎn)資源也應(yīng)適度提高從量計(jì)征稅額。還應(yīng)適時(shí)將已進(jìn)行商業(yè)利用的水資源、風(fēng)資源、空氣資源等納入資源稅征收范圍，進(jìn)一步促進(jìn)資源稅籌集財(cái)政收入、促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)功能的發(fā)揮。

5.開征環(huán)境保護(hù)稅。首先應(yīng)明確環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍，可先選擇防治任務(wù)較重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟的二氧化硫、廢水、固體廢物以及二氧化碳等稅目作為征收對象，以應(yīng)對氣候變化和空氣污染對國民福利所造成的損失。當(dāng)前，應(yīng)重點(diǎn)考慮將排污費(fèi)改征環(huán)境保護(hù)稅。其次是配套制定企業(yè)實(shí)施環(huán)保的稅收優(yōu)惠政策，包括科研、購進(jìn)設(shè)備及材料等支出允許稅前抵扣、加計(jì)扣除等優(yōu)惠措施，特別是要進(jìn)一步推進(jìn)排污費(fèi)改稅，不斷減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

6.開征社會(huì)保障稅。借鑒國外征收社會(huì)保障稅的成功經(jīng)驗(yàn)，探索建立社會(huì)保障稅制。在提高統(tǒng)籌級次、統(tǒng)一籌資和待遇標(biāo)準(zhǔn)的前提下，按照”正稅清費(fèi)”和“分類規(guī)范”的原則，積極借鑒國外征收社會(huì)保障稅的成功經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)清理整合行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，逐步將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改征社會(huì)保障稅，從而為社會(huì)保障提供更加穩(wěn)定可靠的財(cái)力支持。

7.取消煙葉稅。長期以來，我國煙草專賣局處于行政壟斷地位，控制煙草制品的批發(fā)與零售，在原材料供應(yīng)的一端，由煙草專賣局按統(tǒng)一的計(jì)劃價(jià)格來收購煙葉，再轉(zhuǎn)售給各煙草加工企業(yè)。在整個(gè)煙草業(yè)產(chǎn)供銷鏈條中，煙農(nóng)處于鏈條的末端，基本沒有選擇市場與價(jià)格的權(quán)利?？梢哉f．國家征收的煙草特產(chǎn)稅幾乎由煙農(nóng)完全負(fù)擔(dān)。同時(shí)，對某個(gè)單一產(chǎn)品，設(shè)置一個(gè)稅種，不符合“簡稅制”的要求。而且煙葉稅規(guī)模較小，取消對財(cái)政影響不大。

(陳摘自《稅務(wù)研究》2014年第4期《構(gòu)建我國地方稅體系的探索》)