我國財政稅收體制改革與創新探討

張磊

摘要：稅收收入在我國財政總收入中占據十分重要的地位，政府為實現其職能制定了相應的財政稅收體制，以提高國家資源的優化配置，然而，市場經濟的飛速發展對傳統的財政稅收體制提出了挑戰，為保證市場經濟有條不紊的發展，必須將我國財政稅收體制的改革和創新放在首位，本文重點闡述了我國的財政稅收體制存在的問題，并對改革和創新的路徑進行了探討。

關鍵詞：財政稅收體制 改革 創新 探討

一、前言

財政稅收體制是依據社會發展的進程不斷變化的，傳統的稅收體制已經無法滿足社會發展的要求，為了提高人們的物質生活水平，保障和改善民生，必須對傳統的稅收體制進行改革和創新，找出傳統稅收體制中的不足，針對這些不足采取相應的解決措施，探索建立一套與經濟發展相適應的創新型財政稅收體制，使其更好的服務于國家的發展和人民的生活。

二、我國財政稅收體制改革的意義

財政稅收體制改革與創新能優化社會資源配置，調節收入分配，對健全和完善中國特色社會主義市場經濟體制，對促進產業經濟的轉型升級和經濟社會協調發展具有十分重要的意義。通過財政稅收體制改革與創新，建立政府采購管理制度，優化了支出結構，逐步實現了由管理型政府向服務型政府的轉變；改革現有的預算管理體制，進行預算體制的優化；進行稅制的改革和轉型，建立以增值稅為主體的新型流轉稅體系，實現稅制向新型流轉稅制的轉變；加快社會公共事業的發展，增加政府在公共基礎建設、社會服務等方面的投入。

三、當前財政稅收體制面臨的問題

（一）財政稅收體制存在局限性

當前，我國的財務稅收體制整體來說還不夠完善，存在許多漏洞，這些漏洞的存在嚴重影響了財政稅收體制的正常運行，制約了財政稅收工作的開展。一方面，財政稅收體制中稅收的種類不夠健全，忽視了一些稅種的重要性，對一些重要的稅種，如所得稅，也存在著設計不合理的問題，這些稅種往往與社會的發展、進步，資源的分配和調節密不可分，如果被忽視，會影響國家財政收入的整體水平，影響國家對社會發展的財政支撐力度，有可能會導致國家的動蕩不安。此外，還遺漏了一些影響社會分配和財政收入的容易被忽視的稅種，嚴重影響了我國財政稅收體制的完善程度。另一方面，我國在財政收入劃分方面存在嚴重的問題，忽視了一些重要資本創造的收入，使得我國財政收入分配結構不合理，大部分集中在頂層，越往下越少。

（二）預算管理體制不健全

目前，我國的稅收體制改革尚未完全取得實效 ，難以適應當前經濟的發展要求例如，預算體制覆蓋的范圍仍然十分有限，地方政府的預算管理體制比較落后，政府的財政收支工作沒有完全覆蓋財政預算，預算管理制度不完善，缺失有效的和監督和管理機制。現有的財政預算體制覆蓋范圍較小，在預算體制執行過程中缺乏行之有效的監督管理機制，預算審批和審核往往只不過是走走過場，缺乏實質意義，使預算管理機制喪失一定的公信力。

（三）財務核算真實性較差

目前，我國稅收管理機制不健全，偷稅、漏稅、騙稅的情況比較嚴重，虛開、代開增值稅專用發票的情況不時出現，國家稅收遭受損失。一些企業管理者和地方官員為了經營指標，對財務核算進行干預，套用賬目，在稅金計算和上報過程中造假，或者在財務核算過程中混入虛假信息，財務數據無法反映企業經營的真實狀況，國民經濟指標數據真實性較差。

四、財政稅收體制存在以上問題的原因

（一）管理者對財政稅收體制改革不重視

從目前來看，一些地方和企業的財政稅收體制存在一些問題，主要是部分地方領導和企業管理者對稅收工作不重視，國家財政稅收管理制度的貫徹落實不到位，認為稅收是交給國家的，按規定交稅對企業的經濟效益不利，因此想方設法減少稅收支出，甚至弄虛作假、偷取稅收。基于這種原因，管理者對稅收管理工作更談不上重視，甚至有意不讓監管機制發揮作用，對違規行為睜一只眼閉一只眼，稅收機制改革往往成為一紙空談。

（二）缺乏嚴格的監督和管理

隨著社會各機構的不斷改革，對稅收工作的監督、管理力度也出現了一些變化，一方面，許多地區降低了對財政稅收體制的監管力度，對財政管理監管隊伍進行了大幅度調整，例如撤消了一些管理人員、管理費用不到位等，使得整個監管隊伍陷入滯后、消極的狀態，影響了稅收監管的效果。另一方面，有些地區的管理者存在濫用職權和不重視稅收工作的現象，將稅收工作視為國家應該負責的問題，認為稅收和自己關系不大，不必過分重視，有的管理者甚至濫用自己的權利，借用職權之便，偷稅漏稅、欺上瞞下、弄虛作假，有的為了得到利益明知故犯，做出嚴重的違法亂紀行為，有的管理者甚至唆使財務人員共同謀取利益，影響了正常稅收工作的開展，因此，當前的財務稅收體制中缺乏嚴格的監督和管理機構，制約管理者的行為。

（三）各級政府管理職責不明確

我國在財政收入和分稅制制分配方面也存在著一些問題，中央和地方在這兩個方面的劃分上存在不均衡性，有些稅收機制在中央設立并得到重視，在地方卻沒有，這種不合理的劃分，不僅影響了我國財政收入的水平，還影響了我國稅收機制的改革，不利于國家對稅收的宏觀管理和調控。政府管理職責不明確，財政轉移支付制度不健全，不同地區之間、城鄉之間的收入和公共服務差距越來越大。一些地方政府在資金分配、轉移支付、財務管理等方面工作不透明、不規范，主觀隨意性大，財政效率低下，政府財政稅收制度不健全，無法適應本身管理和服務職能的要求。

五、我國的財政稅收體制改革與創新的措施

（一）提高管理者的素質和能力

要想方設法提高地方政府官員和企業經營管理者對財政稅收體制改革的重視程度，提高經營管理者的管理水平和能力。要定期對財政稅收管理者進行統一培訓，通過學習-實踐-學習的方式提高財政稅收管理者的管理能力、協調溝通能力、提高稅收意識，幫助經營管理者自覺約束自身行為，為進行財政稅收體制改革與創新提供良好的氛圍。

（二）建立完善的稅收體制

要對直接稅和間接稅的比例進行適當調整，改變以間接稅為主的稅收體制，加大直接稅的比例，對個人所得稅的征收進行改革，加大稅收優惠政策制度改革，建立一套相對完善和穩定的財稅管理體制，調整完善目前的財稅管理體制，在財政稅收管理過程中減少人為因素的影響，確保法律的權威性，改革傳統意義上的財稅管理體系。

（三）改革預算管理體制

要健全和完善預算管理機制，擴大預算范圍，在各級政府和企業內部建立預算委員會和專門的預算管理部門，不斷健全社會監督體系，確保預算與國家中長期發展規劃協調適應。要擴大國家預算覆蓋范圍、健全完善復式預算體系。復式預算體系應包括經常性預算、資本性預算，社會保障預算等內容，盡一切力量把政府的所有財政性收支活動納入預算管理的框架中，有利于實現對財政收支活動的監督和管理。

（四）建立健全分權、分級的財政體制

中央要適當放權給地方，使地方擁有更多的財政自主權，對中央和地方財政收入管理體制進行科學合理的劃分，逐步實行稅收征管機構的一體化。以稅種的屬性為依據，合理劃分中央與地方各級政府的收入比例，減輕地方政府的財政壓力。進一步改革基層政府的財政管理體制，建立健全省、市對縣、鄉財政的管理體制。進一步規范各級政府的財政收入來源，嚴格規范各級政府的收入機制，努力實現公共服務均等化，增加一般轉移支付資金的規模。

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