淺談高校后勤的全面預算管理

朱虹

摘要：預算管理作為高校后勤財務的核心工作，目前還存在著不少問題制約其發展。本文就目前多數高校后勤全面預算管理中存在的問題作出分析，并提出相應的對策。

關鍵詞：高校后勤 預算 措施

隨著高校后勤社會化改革的不斷深入，高校后勤大多已從學校母體中分離出來，逐漸成為自主經營、自負盈虧的后勤實體。因此如何最大限度節約資金，提高資金使用效益，為高校教學科研提供保障服務，推進全面預算管理是新形勢下高校后勤財務管理的必然選擇和核心工作。

一、全面預算管理的含義

預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。進行全面預算管理則是利用預算對企業內部的各種資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既經營目標。凡事預則立，不預則廢。全面預算管理對企業建立現代企業制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義，逐漸成為推動企業成熟與發展壯大的重要手段。

二、高校后勤實施全面預算管理的意義和作用

（一）有利于實現后勤二級預算與學校總預算的銜接

后勤實體的主要功能是為高校教學科研提供保障，其主要服務資金由學校撥款且納入學校年度總預算。因此只有做好后勤全面預算才能保證后勤服務資金的撥款到位和有效利用。

（二）為高校后勤各級管理人員提供行為導向，促進后勤資源整合和優化配置，實現社會效益和經濟效益雙豐收

通過預算，管理層可以知道各部門的經費安排和使用方法，避免部門各自為政，造成資源浪費，也可以明確后勤剛性支出經費金額和經營目標利潤，使得各級管理人員都聚焦預算，通過全面預算管理推進內部管理和決策科學化，以達到后勤資源的有效整合，最終提升服務質量和經濟效益。

（三）有利于高校后勤短期目標和長期計劃的溝通和銜接，是高校后勤戰略發展目標實現的有力保證

全面預算管理對高校后勤自身管理要求很高，要真正做到全面預算管理，高校后勤必須先做好中長期發展規劃及每年的工作計劃，才能編制與自身發展規劃相適應的財務預算，確保各項投入符合自身發展要求。

（四）全面預算管理是一種針對預測結果采取的風險補救和防范系統，是防范風險的重要措施

通過全面預算可以初步揭示下一年度的經營情況，使可能出現的問題提前暴露，以便管理層及時發現潛在風險，預先采取相應的防范措施，從而達到規避與化解風險的目的。

三、高校后勤全面預算管理的現狀和存在的問題

（一）全面預算管理意識淡薄，預算缺乏科學性和長遠性

首先大多高校資金主要來源于國家財政撥款，學校無償使用，因此各管理層缺乏成本管理意識，沒有對全面預算管理高度重視，只重視后勤服務的社會效益，不注重經濟效益，節約經費的意識淡薄。其次由于歷史原因，高校后勤對預算管理的認識不足，使編制的預算過于機械化和流于形式，不能很好地服務于后勤的長期發展目標。最后對預算的執行也不夠重視，往往編制是一回事，執行是一回事，且更改預算較為隨意，造成預算管理目標與執行結果脫節，使得預算管理形同虛設，失去意義。

（二）缺乏健全的全面預算管理績效考評監督機制

績效考評是全面預算管理的重要環節，著眼于責任落實和績效成果。目前多數高校后勤缺乏有效的績效評價機制，在執行過程中沒有將經費使用情況與目標、經濟效益和社會效益、個人的考核等掛鉤，也沒有與部門及個人的績效獎勵直接掛鉤，往往是績優無獎勵，績差也不處罰，使考評工作流于形式，失去了權威性和嚴肅性，從而導致責任意識不強，重視程度不夠，也就很難取得實質性的成果。只有通過考評機制才能明確目標，落實責任，賞罰分明，調動員工的內在積極性，才能同心協力完成既定目標。

（三）缺乏一支高專業素質的預算管理隊伍

目前多數高校后勤參與預算編制的都是后勤管理層和普通員工，而非專職人員，缺乏必要的專業知識，即使是財務部員工大多也對預算工作接觸甚少，因此編制的預算較為粗放，缺乏全面預算應有的科學性與準確性，也容易使預算在執行過程中失去嚴肅性，導致修改頻繁和隨意。

（四）全面預算管理的信息手段較為落后

目前多數高校的預算管理還采用手工抄錄和Excel電子表格的方式操作，靠人工進行數據統計匯總、對比分析，差錯率較高，且數據處理速度較慢，分析水平也完全取決于工作人員的專業水平，容易導致預算編制不準確；其次由于缺乏有效的預算信息網絡，嚴重影響信息流通、傳遞和反饋，不能及時采取有效措施糾正偏差，影響預算管理目標的順利完成。

四、構建高校后勤全面預算管理的有效措施

（一）強化全面預算管理意識，建立健全全面預算管理體系

1、思想上要重視全面預算管理工作

首先高校后勤各級領導應高度重視全面預算管理工作，加強對預算管理全程工作的組織和領導，落實各部門的目標管理責任制，并以書面形式將應實現的預算管理目標與經濟指標下達至各責任者，并將目標完成情況以績效考評模式進行衡量，最終和責任者的績效獎懲相掛鉤。其次要加強對全面預算管理的宣傳力度，讓員工意識“預算管理、人人有責”，提高員工的工作熱情和主動性，形成全員參與預算管理的良好局面。

2、建立健全全面預算管理體系

（1）明確預算管理的組織機構。高校后勤要實現全面預算管理，首先要明確組織機構，建立預算管理委員會，它是預算管理的決策機構，是組織領導高校后勤全面預算管理的最高權力組織。

高校后勤預算管理委員會一般由后勤實體的董事長或總經理擔任主任委員，分管各大責任中心的副總經理、辦公室主任、財務主任、人事部主任、資產辦等人員擔任成員，并在各部門設立兼職預算員。對全面預算管理來說，預算管理委員會則是最高管理機構，主要承擔對目標進行預測、審查、研究、協調各種預算事項，并進行最終下達的職責。同時成立預算監督小組，由監控部主任擔任組長，各部門抽取員工擔任小組成員，對預算管理的全過程進行監控，發現問題及時整改，保證預算的公平公正公開。endprint

（2）制定預算編制流程和方法。全面預算管理的主要流程包括明確責任中心的權責、界定預算目標、編制預算、匯總、復核與審批、預算執行與管理、業績報告及差異分析、預算指標考核等。

預算編制采用自上而下、自下而上、上下結合的編制方法，即先由后勤管理層提出總目標和部門分目標；各部門根據分目標制定部門預算報管理層，管理層初審后報預算管理委員會；預算管理委員會審查各部門預算草案，進行綜合平衡調整后擬訂整個后勤的預算方案，再將預算方案反饋回各部門征求意見。經過自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，經后勤實體最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達至各部門執行。

（二）建立全面預算管理績效考評監督體系

預算績效考評是管理者對執行者實現的一種有效的激勵和約束機制。它有利于既定目標的實現，能夠幫助管理者了解和衡量目標實現程度和效益，也是完善全面預算管理體系和編制下期預算的有力依據。

高校后勤應建立全面預算績效考評監督體系，即綜合運用科學、合理的考核方法，對各部門的預算管理成效進行全面的監控與評價，逐步建立以后勤服務保障為核心，以目標責任制為導向，以強化預算管理、開源節流為手段的，貫穿預算編制、執行、監督、考評等全過程的預算績效考核體系。具體應包括績效考核原則、程序，指標體系設計，權重比例分配，獎懲措施，考核監督機制等等。通過考評和監督體系及時發現預算的支出是否符合后勤的總體目標和發展方向，是否存在違規操作等等，以便針對問題及時糾正偏差，使得整個預算管理體系健康有序地運行。

（三）加強全面預算管理人員隊伍建設，提高預算管理的科學性

提高全面預算管理的科學性就必須依靠高水平的專業人才，因此建設一支具有進取心、責任心、高素質和實戰經驗的隊伍是不可或缺的。

一方面高校后勤可以通過邀請校內外預算方面的專家，對參與預算的相關人員進行專業培訓；也可參照兄弟院校的成功經驗并結合自身實際情況，找出預算的突破點和關鍵點，為編制科學合理的預算打下良好基礎。另一方面，應在后勤各部門設立兼職預算員，并進行定期培訓，協助部門領導做好本部門預算工作，對預算執行過程進行監督、控制，并及時提出意見和建議，減少預算管理的隨意性，使得預算編制逐步走向科學化，預算管理水平走上新臺階。

（四）構建全面預算管理信息系統

面對信息技術高速發展的時代，高校后勤需加強信息化建設，根據需求構建全面預算管理技術運用平臺。運用技術平臺可以快速高效地實現管理層及各部門對全面預算管理的需求，能夠適應需求不斷變化的實際情況，能夠保證預算數據采集的口徑一致，增強數據的準確性及可比性，有利于進行預算分析和控制。

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