財政監督轉型探索與思考
——以湖南省新化縣為例

●鄒易良 何鳳瓊 王志華

財政監督轉型探索與思考
——以湖南省新化縣為例

●鄒易良 何鳳瓊 王志華

近年來，湖南省新化縣在整頓財經秩序方面采取了許多措施，逐步建立健全事前、事中、事后全過程監督的財政監督工作新機制，財經秩序明顯好轉，但也還存在一些亟待解決的問題。為進一步規范財經秩序，提高財政資金使用效益，有效抑制腐敗，該縣成立了專題調研小組，采取書面調研和實地調研相結合的方式，深入到該縣經濟開發區、桑梓鎮、上梅鎮、爐觀鎮等有代表性的鄉鎮和部分縣直單位開展調研活動。通過調查研究，基本掌握了單位財政預算執行的基本情況，收集反映了財政預算執行中存在的問題和財政監督的缺失及要求。

一、財政監督工作基本情況

（一）領導重視，隊伍素質高

新化縣對財政監督工作高度重視，成立了由縣委常委、縣紀委書記任組長的財政監督工作領導小組，將縣財政監督檢查局升格為副科級單位。目前，該縣財政監督檢查局有干部職工11名，其中副科級干部6名，大專以上學歷9名。為提高隊伍整體素質，該縣堅持采取“走出去學習交流，請進來培訓更新”的方式，不斷加強隊伍素質教育，打造了一支政治堅定，作風過硬、紀律嚴明、業務精通的財政監督隊伍。

（二）規范管理，監督檢查嚴

第一，規范制度。為了使財政監督工作有章可循，該縣先后制定和完善了《新化縣財政資金管理制度》、《關于進一步規范財政資金管理的通知》等一系列管理辦法和制度，用制度規范財政行為，使監督工作貫穿于財政工作的全過程。第二，強化監督檢查。該縣將村級運轉經費及“一事一議”財政獎補資金等專項資金納入常態化監管范疇，每年抽查一定數量的單位開展財政收入及會計信息化檢查。近兩年，通過財政監督檢查，征繳財政收入達450余萬元，建立并不斷完善防范與治理 “小金庫”的長效機制，2009年、2011年該縣先后被評為全省“小金庫”專項治理工作先進單位。

（三）創新方式，監督效率高

實現了財政監管工作專項檢查與常態監管有機結合，對民政低保資金、財政獎補資金、扶貧專項資金、惠農補貼資金等建立健全巡查巡視制度，各單位、各鄉鎮設立財政監督員和舉報箱。財政監督工作堅持“五個不放過”，即對查出的問題不清楚不放過，涉及款項沒追繳不放過，相關責任未追究不放過，警示教育不到位不放過、防范措施沒落實不放過。確保了財政資金安全和充分發揮使用效益。

二、存在的困難和問題

（一）監督氛圍不濃，工作遲緩滯后

在開展監督檢查和聯系工作時，各單位表現出來的不是熱情，甚至有些抵觸和反感：鄉鎮認為鄉財縣管，縣直單位認為集中支付，報賬都是通過縣財政局二級機構鄉鎮財政管理局和集中支付局審核報賬，財政監督工作環節是多此一舉。因此，財政監督工作人員也產生和存在消極心理和懶惰思想，工作積極性不高，主動性不強，導致財政監督工作沒有走在財稅政策執行過程的第一線，而是停留在“亡羊補牢”和“馬后炮”階段。

（二）源頭監督不夠，監督效果欠佳

將監督關口前移，進一步增強對財政活動的知情權、參與權、決策權和監督權，從源頭開始全程參與，事前監督。就預算編制來說，目前監督工作受一些因素和條件的限制，很難對財政預算進行參與和監督。一是政策的不連續性造成財政預算不確定性；二是領導權力的隨意性造成財政預算隨意追加，報告追加數額大；三是所有收入和支出的不穩定性造成財政預算的不完全性；四是財政預算信息資源與財政專門監督機構的不共享現象。這些條件和因素的制約使源頭監督停留在口號和紙上，卻難以真正地付諸實踐，其監督便失去源頭活水，成為無本之木。監督工作人員也是心有余而力不足，只能望洋興嘆。

（三）同級監督疲軟，工作阻力較大

自從各個單位實行“一把手”負責制，財經制度實行“一支筆”審批以來，各個單位的行政“一把手”逐漸都成為“老板”，權力集中。個別“一把手”，甚至把“監督”看作是“對頭”，談起監督就反感，一有監督就打壓，甚至打擊報復。如此一來，同級監督日益削弱，久而久之被邊緣化，甚至成為權力的附屬物。一些監督崗位和財務人員因此聽之任之，甚至為腐敗作掩護，做假賬，編制會計虛假信息，規避監督。這種現象的存在和蔓延，也給上對下財政監督工作人為地設置了阻力，增添了難度。

（四）監督機制落后，制約作用弱化

現階段的財政監督基本上是一種被動的事后監督，監督服從權力指派，領導說監督誰就監督誰，領導說監督哪個部門或項目就監督到哪里。財政監督缺乏獨立性，因此沒有強制性可言。例如領導干部（一把手）的離任審計，離任審計是一種“馬后炮”式的事后監督，當離任審計進行時，被監督對象早已離開了原單位，調任別的單位擔任領導，有的甚至被提拔成了更高級別的領導。審計出了問題，罰點款就算了事，而且罰款又是違紀單位承擔，上繳的也是財政資金，只是財政資金流向的轉移而已，對被監督單位和個人完全失去監督作用。這種監督直接導致財經領域違紀違規現象屢查屢犯、屢禁不止。

（五）職能職責不明，存在監督缺位

2013年，該縣查處了套取家電下鄉補貼資金案件5起，在案件查處期間，紀檢、監察、主管單位、財政監督等部門相繼都將監督檢查跟風般地進入家電下鄉經營企業和主管單位，造成被檢查單位和檢查對象疲于應酬和應付。加上檢查中只重檢查不重管理，只重收繳、不重堵漏，只重罰款、不重服務，對家電下鄉補助政策實施過程中“一家電多補貼卡”的配置發放，沒有哪家監督單位提出異議，這種“一家電多補貼卡”的做法本身就是誘發違法犯罪的源頭。多頭化監督，反而造成了監督的缺位。

三、財政監督轉型的思考

財政監督工作轉型，要把工作重點放在預算編制與執行監督和過程控制上，確保財政資金籌集使用嚴格遵循“依法、依規、依程序，公平、公正、公開”的原則，最大限度地發揮財政資金的使用效益。

（一）領導要加強監督意識

需要各個單位的“一把手”真正意識到財政監督是財政風險的 “檢測器”和資金安全、干部政治生命安全的“保護傘”，深刻認識和高度重視財政監督工作。

（二）完善監督運行機制

不斷建立和完善對財政預算、集中支付環節的全過程監督，以及對工程項目預算的監督，建立起對財政運行進行監測、預警、分析、保障、規范的多功能監督運行機制和監控體系，切實做到事前知曉參與，事中跟進防范，事后審核問效，逐步把監督從依附于行政的囿圍中剝離出來，向公正、獨立的財政管理型監督轉變，不斷擴大財政監督內容，拓展財政監督范圍，拓寬財政監督服務領域，實現全面、高效財政監督。

（三）轉變財政監督方式

將監督方式向過程監督轉變，切實做到財政監督與財政檢查相結合，財政監督與具體業務管理相結合，日常監管與專項檢查、抽查相結合，處理事情與處分人相結合，不僅要使監督前移至預算的端口，對預算編制細化、支出科目體系進行監督，也要把監督置于集中支付報賬審核環節，確保支出的合理合法，賬實相符；不僅要對財政資金撥付單位進行監督，也要對財政局內部管理服務進行監督；不僅要對預算資金運行進行監督，也要對年中、年末追加財政資金進行監督。嚴格權限操作，強化組織紀律，嚴格依法辦事，嚴格責任追究，防止政府權力部門化、部門權力個人化。

（四）加強財政監督隊伍建設

要選派年富力強、精通業務的專業人才充實財政監督隊伍，擇優聘請財政監督檢查特約監督員和財政監督聯絡員，逐步建立起一支政治堅定、公正清廉、紀律嚴明、業務精通、作風優良的高素質財政監督隊伍。

（五）加強財政監督法制化建設

要通過立法提高財政監督的法律地位，使財政監督工作有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究，依法獨立行使財政監督權。要建立起財政監督機構和人員由上級財政部門和同級財政部門雙重管理關系，建立財政監督員委派制。及時掌握財政運行情況，發現問題，避免財政監督工作的盲目性，確保財政監督工作有的放矢，及時、準確、有效監督到位。要使財政監督工作融入到財政預算編制及執行的全過程，必須在財政系統內部規范工作流程，與財政專門監督機構有機結合，讓財政監督按程序介入，建立財政監督工作的操作規范。

（六）促進財政監督信息現代化建設

加快財政信息化建設，加快建立財政部門內部之間、各級財政部門之間、財政與征收機關、國庫與銀行之間以及財政與各預算單位之間的信息化網絡通達系統，使財政監督機構能在第一時間系統完整地歸集各個單位、各個部門與財政分配活動相關的基礎資料信息，全過程監測，全方位監督，為監督工作提供信息支持?！?/p>

（作者單位：湖南省新化縣財政局）

（本欄目責任編輯：楊卡）