關于進一步強化企業內部控制的探討

●徐國兵

關于進一步強化企業內部控制的探討

●徐國兵

企業為了實現自己的經營目標，保障資金與會計信息的安全，必須采取一系列的手段強化企業內部控制，從而使企業的經營活動在經濟性、效率性、效果性的前提下良性運行。文章針對企業在內部控制中存在的問題進行了探討，并提出了相關對策。

企業內部控制 財務管理資金安全

企業為了實現自己的經營目標，切實保障資金的安全和相關會計資料的正確與可靠，使企業的經營方針得以落實，在企業內部通過規范、約束、評價與控制等多種手段，從而達到自我調整、自我提升目標的過程，即為企業內部控制。是一種在經濟活動中能夠從戰略高度對企業所有機構相互制約同時又分工明確的制度和組織形式，在現代化企業管理中得到了廣泛的應用并受到好評，實現了提高企業經濟效益，改善企業經營管理的目的。

當今時代，市場競爭日趨白熱化，企業面臨著更多、更大的經濟風險，稍有不慎，就會遭遇滅頂之災，全軍覆滅。因此，越來越多的企業管理者都認識到了從制定目標、建立制度、構建環境、開展經營活動控制、進行風險評估以及信息溝通、實時監控等方面強化企業風險的控制功能，使企業的損失降低到最低。筆者在本文中對如何進一步強化企業的內部控制展開探討。

一、企業內部控制中存在的問題

繼2011年6月國家財政部出臺了《內部會計規范——基本規范（試行）》以來，先后又推出了6部相關內部控制規范。對于推動我國企業內部控制制度的科學化、規范化、制度化起到了很好的效果，也取得了顯著的成效。但是，在一些企業中由于種種原因，還存在著一些問題：

1.缺乏內部控制意識，企業控制環境不理想。企業領導層與中級管理人員現代企業管理意識和道德價值觀尚未跟上時代發展的步伐，有些人的管理理念仍然停留在計劃經濟時代，企業管理結構職責不明確，企業內部缺乏有效的控制環境。企業最高領導往往是重視企業外部的競爭，而對內部相關制度卻視而不見，對重大決策都是一人說了算，先定下來再上會走過場，別人只是陪襯。內控機構形容虛設，這樣做的結果可想而知。

2.內部控制度難以落到實處。許多企業都已建立了內部控制制度，但是往往是“掛在墻上，說在嘴上，難以落到行動上”，執行的隨意性非常大，人為因素成為制度能否執行抑或是能夠落實多少的關鍵。由于企業高層領導重視不夠，導致具體執行者有章不循，加之一些企業會計人員責任心不強，只要是領導批準的，一律“開綠燈”，致使會計最基本的事前審核、事中復核與事后監督流于形式，形同虛設。從而使內部控制制度失去了應有的剛性與嚴肅性。

3.缺乏信息溝通、數據共享的平臺。企業生產、調度、計劃、財務、審計、人力資源、物流等相關部門不但沒有信息共享，實時了解和掌握企業的所有信息與指標完成情況和工作進展，而且還相互制約，人為制造“屏障”。大數據時代，能否及時掌握瞬息萬變、氣象萬千的各種信息與數據，是企業在激烈的市場競爭中能否運籌帷幄、決勝千里的法寶。但是在一些企業中，有些部門與管理人員，為了一己私利，不惜拿企業的利益作為貪污腐敗的籌碼，故意延誤時機或者隱瞞企業真實的經營業務狀況、財務成果，造成會計信息失真，為企業良性發展帶來了隱患。還有的企業人員“四風”嚴重，千方百計地鉆企業內部控制制度的漏洞，采取假發票、小金庫等非法手段侵占企業資金，給企業帶來很大的損失。

4.監管不力，賞罰不明，內審工作薄弱。隨著《企業內部控制基本規范》（財會（2008）7號）的出臺，企業的內部審計工作得到了很大的推進與改善。大多數企業都成立了內審機構，并且取得了顯著的成績。但是，由于企業內部審計人員的獨立性不強，無論是工資、報酬、待遇，還是人事關系、職務職稱都要受到企業高層領導的制約，審計結果都必須先向領導匯報，取得他們的指示后，才能開展下一步的工作。從而使內部審計的內涵、效果遠遠不盡人意，往往是“雷聲大雨點小”，起不到威懾作用。尤其是一些企業沒有嚴明的賞罰制度，有的即便有，也是落實無力，因此，使一些人有恃無恐，使內部審計作用流失，最終導致企業內部控制制度形同虛設。

二、企業如何解決內部控制中存在的問題

當今時代，企業內部控制目標必須隨著市場競爭的日益激烈而不斷調整、提升與發展，如果還是停留在過去的發展理念、行動思維抑或是老的套路甚至是企業“一把手”的個人行為方式與愛好上，必然會走向失敗。因此，必須著眼于大數據時代，進一步發展內部控制理論研究，以全面創新的底線思維努力適應新的經濟社會環境，強化企業內部監督的力度，保證內部控制制度的有效實施，從而最大限度地發揮內部控制的作用，為企業創造更多的經濟效益和更大的社會價值。

1.樹立以人為本的管理新觀念，強化內部控制管理意識。任何一位企業管理者必須深深懂得，企業員工的素質、能力、覺悟、行為、修養的高低，企業文化、企業精神、企業凝聚力的打造力度大小，要比先進的設備與資產的規模更能決定企業發展的成敗。一方面，企業領導只有真正將“以人為本”的理念貫穿在企業管理的全過程，將重視員工的價值，傾聽員工的訴求，解決員工的后顧之憂，放在企業每天重要的議事日程中，使廣大員工的所思所想成為企業“同呼吸，共命運”的組成部分；另一方面，企業領導要以高度的責任意識和嚴于律己的工作態度，一切從我做起，當好執行企業內部控制度的表率，立木為信，言行一致，違紀違規的事情一律不做，制度不能只對下不對上。企業推行內部控制制度就有了堅實的基礎，內部控制制度就能夠很好地建立與執行。

2.進一步加強企業內部控制，落實到每一個層面。企業在運營的過程中，風險潛在于各個層面，有宏觀決策層面的，也有中觀管理層面的，還有微觀作業層面的。每一個系統、每一個部門、每一個環節乃至每一位員工，都有可能由于自己的大意或者是不負責任而使企業發生內控風險，都有可能給企業造成損失，有的甚至是不可逆轉的危害。因此，企業風險體現在企業經濟活動的全過程、全方位、全要素，無論是企業高管、中層管理人員抑或是具體執行員工，都要在思想上牢固樹立全方位的風險防范意識，在戰略層面、戰術層面與實務層面將風險管理視為一個必須時刻注意的特定的要素。對在開展經濟活動與經營過程中可能發生的營私舞弊、貪污腐敗、造假售假、違規違紀、化公為私等非理性行為作為重點監控的對象，一旦發現，就要堅決處理，決不手軟，使其“不敢貪，不能貪，不想貪”，從而形成高壓態勢，建立與完善靈活高效的包含有風險預警、分析、責任、管理、處置諸多環節在內有機的風險管理機制。

3.培養和提高企業各層面處理風險的整體水平，建立信息共享平臺。面對錯綜復雜的國內外競爭環境與經濟下行的壓力，企業持續遭遇了“市場寒冬”的嚴峻形勢。如何在這樣的常態下，做好內部控制，謀求大的突破，爭取大的發展，是每一位企業領導者必須認真研究的問題。因此，企業必須采取各種手段盡快提高企業內部各層面預防風險和處理風險的能力，從決策、管理、融資、溝通、創新、開發、拓展、策劃、傳播以及風險預警、評估、管控、處理等多方面、多角度，打造和鍛煉內控人員的能力；同時，要排除干擾和人為壁壘，建立大數據時代的信息共享機制，及時溝通各種信息，整合一切資源，抱團取暖，注重精準發力。企業各部門、各環節要把思想和行動統一到強化內部控制制度建設上來，一起謀劃，一起部署，一起考核，全面落實責任制，從而弛而不息地抓好內部控制制度建設。

4.發揮社會監督功能，加大問責力度。法治是安邦治國的基石，強化企業內部控制是保證企業健康發展，將預防風險關口前移的“守護神”。無數事實證明，失去了自律、缺乏內控的行為，是導致眾多企業“多米諾骨牌效應”轟然倒塌的直接誘因。因此，一方面企業管理者要堅決反對“四風”，徹底根治不作為、慢作為、亂作為，不認真、不負責、不擔當，理想信念缺失，宗旨意識淡漠以及作風漂浮、庸懶散奢等問題，切實抓好作風建設，嚴格執行企業內部控制制度；另一方面，要積極發揮社會監督的作用，邀請新聞媒體、公眾、社會組織、會計師事務所等定期到企業參觀訪問，監督生產流程。具體到財務層面，要定期聘請會計師事務所、審計機構監督自己企業的“家底”，從技術上防止企業造假，排除隱患，杜絕一切可能發生的風險。

三、以人為本，建立一支高素質、又紅又專的內控專業隊伍

實踐證明，僅有“寫在紙上、貼在墻上”的制度是很難使內部控制制度得以落實的，必須要有一支具有很高的專業素質、道德修養、政治理論水平的內部控制專業人才隊伍，在企業的一切經濟活動中，嚴格對事前、事中、事后的全過程進行監督管理，才能使企業的內部控制制度真正地貫徹始終，落到實處。

1.采取多種措施開展培訓，快速提升現有人員的理論與實務水平。通過選派相關人員積極參加政府部門、大專院校、會計學會、中介機構和企業教育、科研、人力資源管理等部門舉辦的各種學習、進修、座談、研討、講座等活動，盡快使現有內部控制人員提高理論與實務水平，促使他們盡快掌握相關的理論知識、實際操作技術。

2.借鑒內部控制管理搞得好的企業的經驗，組織相關人員有針對性地學習，對內部控制基礎理論、基本規范、相關配套措施等采取“拿來主義”，結合自己企業的工作實際，速學速成，通過業務交流、實際運作來鍛煉隊伍，從而盡快提高內部控制人員的整體水平。

3.采取“請進來，走出去”的方法，聘請大專院校、會計學會等單位的內部控制理論專家前來講課，開展專題培訓，解答企業內控人員在工作中遇到的疑惑；同時，選拔有發展潛力的青年財會人員到大專院校進行深造，有針對性地進行培養。在有條件的情況下，要不惜重金和優厚的條件引進社會上或相關單位的專業人才、領軍人物，全面提升自己企業內部控制的整體水平。

4.企業領導與管理層要高度重視人才隊伍的建設，建立全面有效的激勵機制，獎罰嚴明。一方面落實全員參與內部控制，在企業的每一個部門、每一個車間、每一個工段、每一個崗位，都要逐一落實內部控制制度，不留任何死角，不漏任何環節。發現問題，嚴肅處理；另一方面，要采取各種措施，制定政策，鼓勵全體員工在內部控制制度的落實過程中，提出合理化建議，并及時進行獎勵，形成“人人關心企業內部控制制度，個個為強化內控出力獻策“的良好環境氛圍，使企業發展步入健康軌道。

四、結語

繼往開來，與時俱進。全面強化企業內部控制，是企業實現長治久安、良性發展的必由之路。制度建設，正在路上。每一個企業員工都肩負著重任，沒有旁觀者，都是參與者。只有最大程度地匯集企業廣大員工的民意民智，讓每一位員工都將企業內部控制制度執行得好壞視為與自己的生存、發展息息相關的大事，就一定能夠取得前所未有的成效，也一定能夠推動企業進一步科學化、規范化、制度化發展。

[1]唐尚飛.加強企業內部控制的重要性及對策探討.時代金融，2011（24）

（作者單位：江蘇省電力公司沭陽縣供電公司 江蘇沭陽 223600）

（責編：若佳）

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1004-4914（2014）11-126-02