企業加強預算管理與業績評價體系研究

李然

摘 要：預算管理能夠促進企業效益提高，有效增強企業競爭力。同時，強化業績評價體系與預算管理結合，能夠更加有效地完善預算管理，提高預算管理有效性，提高企業經營效益，促進企業健康發展。

關鍵詞：預算管理；業績評價；企業

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）07-0170-02

預算管理是對企業生產經營戰略目標的實現和分解，能夠幫助企業更好地提高經濟效益，實現經營目標。在全面預算管理中，企業通常從經營戰略、財務戰略和市場競爭等方面對企業預算執行和實現情況進行評價，對企業采購、生產、銷售等環節進行控制。建立與預算密切相關的業績評價體系，有利于分析各環節預算執行與預算計劃之間的差異，提高預算執行效果，反過來又促進企業業績的實現，實現良性互動。

一、全面預算管理與業績評價體系的重要意義

全面預算管理通過對企業日常生產經營活動、籌資、投資活動進行預測、控制，制訂計劃進行執行，并將計劃作為標準，對企業生產經營活動和籌資投資活動進行評價、分析、調整，幫助企業各項活動符合促進企業健康發展的要求。企業全面預算包括財務預算、經營預算、籌資預算和投資預算，這些預算內容有機結合，相互影響，互相關聯，形成對企業有效調節的預算體系。

企業預算體系對企業生產經營過程中各項活動均進行控制和部署，以各項活動和環節為調節和管理對象，強化約束控制，通過編制預算計劃、進行預算計劃實施、控制和執行情況的分析評價，實現預算計劃的全面實施。而業績評價體系正是將企業戰略目標和企業在實際生產經營中和運營效果進行比對，對發現其中的問題和不足及時進行科學合理的分析和評價，并在此基礎上幫助企業管理者采取有效的措施進行糾正，有利于落實責任，細化分工，提高企業管理人員和執行人員的執行力，提高管理效率，提升企業效益。

二、預算管理和業績評價體系現狀分析

（一）全面預算機制不完善

目前，部分企業已經建立了全面預算制度，但是在制訂全面預算計劃和實施全面預算方面往往還不成體系，有的企業把預算管理簡單理解為企業各個部門資金開支計劃和管理，導致預算編制時各部門目標分散，難以協調，無法將預算計劃統一到企業戰略目標上去。另外，部分企業預算體系更注重企業各項財務指標的實現和財務成果的取得，對反映企業發展的其他方面指標涉及不多，難以通過預算對企業整個生產經營起到積極的作用。預算體系無法反映企業經營過程中的其他問題，預算計劃執行偏差難以找到原因，同時與企業業績評價脫節。

（二）業績評價體系難以與預算管理有機結合

當前，各個企業采用了多種業績評價體系，例如杜邦分析體系、資本金評價體系等，近年來，部分企業還采用了EVA導向或者平衡計分卡形式的業績評價體系，但是如前所述，現有各種業績評價體系也無法有效與企業預算管理有機結合，指標和企業全面預算結合不夠緊密，這些評價體系的問題通常在于忽略了企業長期的經營發展戰略和財務戰略，缺乏動態性和全面性，無法對企業預算執行的有效性進行評價和分析，也無法有效反映企業創造長期價值的可能性，在一定程度上限制了業績評價對于企業長期發展的促進功能。

三、加強預算管理與業績評價體系的措施

（一）強化企業全面預算管理

預算管理工作應首先強化企業主要負責人的作用，建立單位責任制，成立預算管理專門機構，確定各部門的主要負責人為預算管理的責任人，切實落實領導責任。其次，預算管理應以企業收入、成本費用和企業現金流量為重點，做好收入預算，切實做好市場調查和分析，綜合考慮企業預算期內的經營發展目標和戰略發展目標，使得收入預算與企業實際有機結合。應將成本費用預算作為預算管理的重點，切實強化成本費用預算計劃的執行?，F金流量預算作為企業所有生產經營活動正常進行的保證，必須做好資金支出的預算管理，一方面企業可以適當舉債經營，另一方面考慮企業償債能力，杜絕企業資金風險。

（二）設置科學的預算和業績評價目標

要充分發揮企業預算管理的作用和企業業績評價體系對預算和生產經營的促進作用，必須設置科學的預算和業績評價目標。企業應結合現有實際，分析外部環境和行業發展趨勢，編制切合企業實際的業績評價目標，并結合企業全面預算計劃情況，設立有針對性的切實有效的業績評價指標，使得企業預算執行偏差能夠通過企業業績評價指標體系進行體現和反映，以便及時采取措施進行調整。在企業日常管理中，應提高業績評價指標的可操作性和合理性，結合實際的指標值進行分析和分解，保證指標體系在預算管理方面的業績評價的合理性和準確性，保證企業預算管理效果，并促進企業生產經營活動的正常進行，提高企業效益水平。

（三）強化預算管理和業績評價體系過程控制

應強化預算管理和業績評價體系的過程監督和控制功能，保證預算管理和業績評價的質量。應通過業績評價指標體系的設置，加強企業預算管理事前、事中和事后的控制功能，及時對預算計劃的執行情況進行審核、評價和分析，實時進行調整，明確預算控制效果。在預算計劃執行過程中，利用業績評價體系的過程控制作用，分解責任，實現不同層級考核，確?？己瞬块T的獨立性和客觀性，確?？己说恼鎸嵭浴?/p>

（四）設置科學有效的考核標準

設置業績評價體系中，應保證業績評價考核標準的科學性和有效性，確保重點突出、操作性強。對不同的評價指標，分時間周期進行月度、季度和年度考核，對預算計劃執行進行監控，強化進度控制，對于重要的業績指標和關鍵項目重點考核。并結合實際情況進行指標過程控制，確保預算計劃的有效實施。另外，在進行業績評價時，應注重業績指標的分解和設定，對指標的分析結果加以利用，實現預算管理的過程控制，重點對于各個薄弱環節進行關注，強調日常工作中的管控。

參考文獻：

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[責任編輯 安世友]endprint