基于新形勢下提升企業會計監督的有效性分析

【摘要】會計監督是會計基本職能之一，也是社會經濟監督體系的重要組成部分。會計監督職能伴隨著會計的發展而不斷發展，隨著會計監督的不斷發展和完善，會計監督體系逐漸建立并完善。新形勢下企業會計監督得到不斷的發展和進步，達到一定的高度和得到一定的成效，但仍存在著新的問題和挑戰，這些問題會引發一系列不良的現象，不僅危及企業內部的發展，還危害著社會經濟秩序，因此需要不斷提升企業會計監督的有效性，促進企業的良性發展。

【關鍵詞】企業 會計監督 監督體系

一、新形勢下企業會計監督的存在的問題

隨著我國經濟和現代企業的不斷發展和進步，尤其是改革開放三十多年以來，我國企業的會計監督也隨著不斷地發展和完善，逐步建立會計監督體系，企業內部的會計監督體制也不斷規范化，將其作用最大化發揮出來。如今基于新形勢下我國企業會計監督達到一定新高度，但是仍然存在著許多不可忽視的問題和新的挑戰。隨著我國會計行業的不斷改革，客觀要求會計監督也要隨之不斷強化，并發揮其最大作用，但是實際情況中，會計監督作用沒有發揮出所應該發揮的作用，效果也不盡如人意。近年來，由于企業內部沒有做好會計監督工作，導致會計工作秩序混亂、造假賬、偷稅漏稅等核算不實一系列問題越來越嚴重。這些行為不僅影響著企業內部的良性發展，還嚴重危害會計行業的規范秩序和公信力，阻礙我國社會經濟的長遠發展。新形勢下我國企業會計監督存在的問題主要存在在以下兩大方面：

（一）企業內部會計監督的現狀及其問題

1.會計人員注重會計核算忽略會計監督。企業會計的主要職能是對企業內部的會計材料進行核算和統計，并對其工作進行會計監督。但是往往許多企業會計領域都忽視了會計監督的重要性，并沒有在進行會計工作的時候進行會計監督。在企業中，很多會計從業人員都認為自己的職責就是核算和統計，會計監督不是他們的工作，只有自己做好核算工作，甚至是按照領導意思做好一盤賬本就是他們的工作。

2.企業領導會計監督意識淡薄。如今不少數量的企業都仍然采取比較保守的領導集中制，尤其是中小型企業，企業采取家長式管理方式，缺乏民主和公平。有部分企業領導為了自己的私人利益或者工作上的懶惰，根本逃過了會計監督這一環節，在資金核算上公私不分。有些中小企業甚至不配備專業的會計從業人員，會計的職位由老板的親屬擔任，這樣會導致造假賬、核算混亂等一系列會計工作秩序混亂問題。

3.企業內部會計監督體制不完善。隨著我國經濟的不斷發展和現代企業制度的不斷完善，越來越多的中小企業出現，這些企業規模不大，部分企業內部機構設置不健全，企業管理制度、監督制度等體制不完善，在會計監督體制方面更是忽略其存在，最基本的財產清查制度、內部審計制度等一系列體制都沒有建立完善。有些企業是建立了這些相關會計監督的體制，但在實際執行上也沒有認真遵守其制度執行，這樣會導致會計工作的失誤甚至是失真，造成一系列不良現象。

（二）外部會計監督的現狀及問題

外部會計監督是指由企業以外的部門、機構、群眾，對其企業會計工作進行的監督和審查，其中最重要的兩方面的外部監督包括社會監督和政府監督，外部會計監督更加具有獨立性和公平性。但在新形勢下外部監督仍存在著不少問題，監督力量不夠強大。主要表現在以下方面：

1.會計管理體制不完善。如今我國現實行的會計管理體制中，會計工作的管理部門和機構主要職責側重在制定政策、制度、管理企業宏觀會計工作、指導企業會計工作等工作，而對企業內部會計的工作缺少監督和審查。這樣仍導致許多企業會計工作秩序混亂等會計工作問題。

2.政府監督部門之間缺乏聯動機制。會計政府監督主要包括財政部、稅務部、工商部、金融部等部門對企業會計工作進行監督，但是這些政府部門一般都是各自為政，部門之間聯系比較少，很難對企業會計監督形成一張有效的織網。財政部門是主管企業會計工作的主要部門，財政部門一般對企業會計工作都比較表面，沒有按照國家頒布的《會計法》對企業會計工作行使監督作用，尤其是對中小企業，對其內部會計工作沒有一定的干涉，由其放任發展，缺乏有效的約束。審計部門和稅務部門一般側重于對企業財務結果的監督，而忽視企業內部會計監督，對企業內部會計行為的過程缺少有效的約束。幾個部門之間缺少溝通和聯系，不時會發生對企業會計工作漏賬或重復查賬等，造成會計工作秩序混亂。

3.社會監督力度不足。會計工作社會監督主要包括注冊會計師、注冊評估師、會計師事務所等專業會計人員和事務所依照法規依法對企業等委托單位進行會計監督，主要是對其單位的會計工作進行審核、評估、審計，再給出意見和審計報告。但是實際工作中，一些會計師事務所沒有盡好自己的職責，為了招攬更多的客戶而減低收費，因此成本效益也隨之下降，沒有實行規定的審計程序、在對其委托單位的會計活動審計過程中敷衍了事、實施效率低下，而導致一系列漏賬假賬等會計工作混亂虛假等問題發生。甚至一些會計師、評估師為了迎合客戶的意愿，審計報告虛假資料或者隱瞞真實的經濟情況。這樣的情況大大減低了社會監督的公信力，還嚴重擾亂社會會計工作秩序。

二、提升企業會計監督的長遠意義

隨著會計行業的不斷興盛，企業會計也快速發展并不斷擴大，會計作為一個行業需要不斷改革和創新，而企業會計作為一家企業的管理經營的重要活動更是需要不斷革新，企業會計監督作為一家企業的管理活動中的一個重要環節，對其企業的改革和發展有著深遠的意義。

（一）強化企業管理工作的重要環節

企業會計工作是財務管理中的一個重要部分，而財務管理活動是企業管理中的重要環節，對企業的經濟活動進行會計監督是對其財務管理進行一項保證，提升企業會計監督的有效性有利于強化企業財務管理，從而提升企業的管理效率。會計監督是企業內部管理的中心環節，對合理分配資金資源有著重要意義。

（二）維護企業投資者的有效途徑

按照現代企業制度規定，企業的所有權和管理權分離，也就是說投資者和管理者分離，投資者是該企業的擁有者，而管理者對該企業擁有管理權力，兩者有時會發生利益沖突。投資者投資企業是為了追求更大的經濟效益，企業實現價值最大化，而管理者會更加關心自身的價值、薪酬等自身利益。所以對企業經濟活動進行會計監督能為投資者提供真實有效地會計信息，有利于投資者更加清楚了解企業資金流動，加強對管理者的監督，從而維護企業投資者的利益。

（三）社會主義市場經濟的必然要求

隨著我國經濟的不斷發展，我國經濟領域制定一系列的制度體制保證市場經濟的有序進行，我國社會主義市場經濟秩序對我國的企業有著嚴格要求，其中要求企業的一切經濟活動必須遵守相關的法律法規。因此企業必須要實施好會計監督，使其符合我國相關的經濟法律法規，做好會計監督才能維護經濟活動的有序進行，使其法律效益得到保障。倘若企業沒有做好會計監督工作，不僅影響企業內部的管理工作，更是影響市場經濟的秩序的進行。

三、新形勢下提升企業會計監督的有效對策

（一）提升企業內部會計監督的措施

1.加強企業內部監督意識。為了提升中小企業內部會計監督，2008年財政部頒發了《企業內部控制基本規范》，企業內部的環境很重要，會計人員和企業管理者都必須加強監督意識。一些企業負責人會有一種錯誤思想，認為自己是負責人，可以在會計工作上自己說了算，授意會計人員按照他的意愿來進行核算和審計，這樣會嚴重阻礙會計監督的正常進行。企業的領導是企業的管理層，應該對企業會計監督給予重視和支持，強化監督意識，這是企業管理者所應該盡的職責，也是維護企業的基本效益。企業領導應該保障會計監督的有效進行，自身做好帶頭作用，對會計信息和會計工作資料的真實性和有效性負責，營造一種良好的監督氛圍。

2.完善企業內部會計監督體制。健全企業內部會計監督體制，按照《會計法》等相關法律法規，設置合理的會計機構、制定合理地會計工作秩序、設立專業的會計從業人員。制定和完善企業內部會計監督體制，使得企業內部會計人員有章可依，使會計工作更加規范化、制度化。健全企業內部會計監督體制，明確會計從業人員的職責，并將相關的工作人員互相分工，相互制約，從而保證會計工作的有秩序進行。

（二）加強企業外部監督的措施

1.完善會計監督法律體系。企業會計監督都是依照一系列會計相關的法律法規來執行的，所以一定要健全法律體系，使得會計監督有法可依。我國已頒發新的《會計法》和2012年年底出臺的《小企業會計準則》等一系列法律，加快會計法律體系的建設，為會計監督的實施提供法律保障。明確會計監督的執法職責和規范相關企業違法的處罰，加大執法力度。

2.發揮政府監督職能，加強相關部門的聯動機制。財政部門是主管企業會計工作的主要部門，應該要按照《會計法》等法律法規嚴格執行自己的職責，指導企業會計工作，并加強檢查監督。工商、金融、稅務等部門應發揮各自的職能，加強聯動機制，加強部門之間的聯系，注重實質性的考核，避免漏賬假賬情況。強化監督部門的合作，做好信息共享，可以建立聯合年檢制度，盡量減少企業會計信息不一致現象。

3.完善社會監督。會計社會監督主要是指注冊會計師和會計師事務所對委托單位的會計工作進行監督。社會監督有著獨立性、客觀性等優點，但仍存在著一些不足之處。財政部門應該規范會計事務所和注冊會計師等工作。注冊會計事務所應該要遵守會計相關法律法規，嚴格要求把手注冊會計師的質量，首先加強對會計師的監督，完善會計師隊伍的質量建設，從而強化企業會計社會監督。

隨著我國的經濟的不斷發展，會計行業也不斷發展和擴大，因此必須要加強會計監督，規范會計行業的工作，維持會計工作秩序的有效進行。不管是政府部門還是企業內部，都要重視企業會計監督的重要性，正視其存在的問題和缺陷，積極采取措施提升企業會計監督的有效性，使其發揮最大的用處，維持社會經濟秩序的有效進行。

參考文獻

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作者簡介：鄭紅軍（1972-），男，任職于北京軍區聯勤部北京第四干休所，會計師；研究方向：會計學、財務管理。