淺議基層央行會計財務工作風險點

姚洋

會計財務一直以來是基層央行的重要基礎工作，同時也是防范資金風險的重點環節，近年來，隨著十八大以來頒布實施的規范性文件日益健全、內外部檢查的日益嚴格、內控規章制度的日益完善，人民銀行分支機構的會計財務工作也在進一步走向規范。但是，隨著各類新法規，新政策的連續出臺，會計財務工作面臨著重大革新，一些新凸顯出來的問題不得不引起我們的深思。這就迫切需要我們在思想認識和行動上高度重視，在今后的會計財務工作中進一步加強和改進。本文結合基層人民銀行會計財務工作的體會，就此進行初步的探討。

一、基層央行會計財務管理及資金核算過程中需要注意的幾個問題

一直以來，各類風險防控體系經過長時間的進化，將包含會計財務工作在內的要害崗位風險，按照風險等級劃分為高、中、低三類，以此進行監控，并取得了良好的效果。在此，筆者將從表現形式這個角度，把會計核算相關工作劃分為人員道德思想問題、人員專業素質問題、監督檢查與內控制度問題三大類。

（一）人員道德思想問題

1.會計財務人員群體在工作生活中，時常會受到來自單位內部或外部的一些價值觀影響，會有一些人認為會計工作就是與數字打交道，沒什么高追求，特別是與其他職業相比，經濟收入懸殊較大，心態不平衡，從而在工作中表現出馬馬虎虎，敷衍了事，工作熱情不夠，積極性不高等現象。有的會計人員不注意專業培訓和專業學習，會計理論水平、業務水平、操作能力較差，不能適應不斷變化的新形勢和新情況。可能有的極端者，因整天跟“錢”打交道， 加上自身道德素質比較低，對法律意識比較淡薄，為了謀取一己私利，從而做出了一些觸犯法律的事情。

2.在現實的會計工作中，會計財務人員與單位管理者一般是下級和上級的關系，也就是說單位管理者對財務人員的工作完全擁有領導權和管理權。有了這種從屬關系，如若單位管理者為了獲得某些現實需求和利益往往會向會計財務人員提出一些違背制度的要求，這時財務人員將會處于兩難境地，一面是制度問題，一面是飯碗問題。而一部分人往往會選擇妥協，為了保住職位而違背現有的會計法規及制度，在財務工作中弄虛作假，這種現象無形中削弱了相關法規、制度的約束能力。

3.業績考核不對稱，往往會使會計財務人員認真工作的積極性和主動性受到影響。一線會計財務工作相對人民銀行其他內部科室，發生差錯和問題的概率較大，而對會計人員的考核大都注重于對所產生的差錯和問題進行懲罰，表揚和獎勵等激勵機制不完善，渠道不多，方法不夠靈活。這種重懲罰，輕激勵的狀況，造成會計人員在感到責任重大的同時，缺少自豪感和榮譽感，這種情緒將不斷積累和激化，從而埋下道德思想風險禍根。

（二）人員專業素質問題

1.會計財務專業素質不夠過硬。對相關新老制度學習不夠系統不夠深入，特別是十八大以來各類相關法規、文件出臺十分密集，一些會計財務人員對新政策理解不到位，有的甚至沿用老的會計財務思路。對開展財務工作事項的“禁”與“行”判斷出現失誤；對單位財務指標運用的“管”與“理”尺度拿捏不夠準確。尤其是縣級支行，隨著報賬制度的普遍開展，會計財務工作往往會更多地依賴上級行對費用支出的監督。而對財務管理的積極性和主動性逐漸減弱，慢慢淡化責任意識，同時削弱內部審核，易形成機械、消極、被動的管理方式，對費用支出，只要中心支行確認，就不再分析費用支出的合規性和合理性，影響縣支行自身財務管理和控制作用的發揮。

2.一線會計財務人員忙于埋頭處理日常性工作，疏于后續的學習與充電。近幾年來，基層央行會計核算系統不斷更新；新的業務不斷增加；新的業務流程不斷形成。而與此相悖的是各類新知識缺乏廣泛、正規、系統的培訓，一部分會計財務人員對新事物一知半解，由于業務不熟練引起的效率低下、差錯率高等現象十分普遍，嚴重的，不僅會導致資金損失風險。甚至會觸碰財經法規的高壓線。

3.錯誤的操作習慣未能及時糾正。由于會計財務核算部門業務相對較為單一，操作程序化、重復化，長期從事一個崗位工作的會計人員，容易產生“操作定勢”，自然或不自然地形成“操作習慣”以及師傅教徒弟式的“經驗做法”。對有些不合規的“操作習慣”和“經驗做法”未能按新的制度要求及時糾正，一旦帶到重要風險崗位操作業務，將會放大其風險，加大風險危害性。

（三）監督檢查與內控制度問題

1.會計財務是基層央行的一項重要基礎工作，也是容易出現資金風險的一項工作，因此，各種監督檢查以及內控制度的執行都重點圍繞其進行。然而，由于信息不對稱、監督觀念落后、過分依賴業務部門自查等原因，有的監管部門就會存在履職不到位、檢查避重就輕、法律法規理解片面等情況。按現行制度，業務部門被授權負責涉及會計核算業務的操作、管理等工作，具體掌握著各項業務的詳細信息，這些信息是相對封閉的，其他部門一般不能直接獲取。一些管理部門以及監督部門由于時間、精力、人手等方面的局限無法實際去研究、體驗一線業務的具體操作與現實情況。造成對監督信息不了解、不熟悉，對要害風險點的檢查不夠到位，只局限于對簡單、表面的業務進行檢查，使監督與內控制度得不到深入體現，時間精力花費在繁重的表面事務上，而防范風險、化解違法違規隱患的作用打了折扣。

2.會計財務制度存在不足之處?，F有的會計基本制度、業務管理辦法、核算操作規程等較零亂，出處較多且不完整，缺少一套系統的、完整的、并且充分考慮基層實際情況的會計制度，這樣的環境下，會給會計制度的執行帶來難度；一些會計制度條款缺乏適應性，現有的會計崗位職責、崗位責任制度，是在配齊會計人員的前提下制定的，而在會計人員偏少的情況下難以適用，操作性和指導性較差；部分會計制度缺乏及時性，下發時間與實際工作的變化與開展不能同步進行，形成業務制度跟不上變化速度的情況。

3.按照現行的財務事后監督制度，縣區支行的會計財務資料每月才向上級中心支行報送一次，若遇節假日，時間可能會更長，一些可能存在的風險是否能在第一時間及時發現，成了一個必須要慎重考慮的問題。同時，監督上還存在缺乏行之有效方法，缺乏實質性監督內容，對諸如資金來源、資金劃轉、資金使用等情況，不能簡單地交給財務部門自查，應樹立切實防范風險的監督觀念，使隱患得到有效控制。

二、對所存在問題的一些思考與建議

（一）注重職業道德修養工作

會計財務人員是從事會計核算和財務管理，提供經濟信息的特殊工作，涉及面廣，影響深遠。因而從事會計職業人員的道德思想優劣，勢必直接影響會計職能的發揮，影響信息使用者的決策，從而影響整個社會的經濟、政治和道德。因此，重視會計財務人員道德思想建設，提高會計財務信息質量，為會計財務信息的使用者作出正確決策提供可靠依據，具有十分重要而現實的意義。我們必須加強會計隊伍建設，為防范風險提供思想道德保障，從各個層面提高對會計財務工作的理解度與認知度，調整一系列不對稱的業績考核制度；加強思想政治教育，及時了解員工思想動態，引導其形成健康向上的生活風尚、正確的人生觀和價值觀；加強法紀教育，以案說法，警鐘長鳴，切實提高會計財務人員的法紀意識；要完善激勵機制，領導要關心會計人員生活，體察會計人員疾苦，體現人文關懷，要對長期工作在會計核算第一線，成績突出的會計人員，在評先評優和干部任用方面給予優先；強化風險教育，緊緊結合《會計崗位風險防范指南》，讓每個會計人員熟悉崗位風險所在、責任所在，知曉規章制度和操作規程，明確違規操作付出的代價；把好會計財務要害崗位用人關，既要注重要害崗位人員的學歷水平和個人能力，更要注重其道德品質表現。

（二）堅持原則，循章辦事，提升業務素質

會計財務工作是基層人民銀行內部管理中的一個重要環節，會計財務工作的開展需要正確處理原則性和靈活性的關系。學好、學透徹相關法規，并且要準確地將其運用至財務事項中去，這樣就可以正確地處理“禁”與“行”的關系。所謂“禁”就是否定與禁止，我們要抓好會計財務風險的防范，堅決擯棄“以習慣代替制度、以感情代替原則”的陋習，形成“按章辦事、令行禁止”的良好習慣，牢固樹立法制意識，把依法理財、遵守財經紀律作為自覺行為，對片面追求局部利益和小集體利益，甚至頂風而上的行為要堅決制止，嚴守財經紀律和預算管理制度，做到有所不為。所謂“行”，就是同意和執行。會計財務部門要在遵守財經紀律的前提下真正擔負起會計財務管理和服務的職責，要懂得謀劃，不好高騖遠、不急功近利，在財務指標的基礎上做好“管”與“理”的拿捏，結合現有財力為人民銀行各項事業的發展出謀劃策，為領導決策提供依據。要不斷提升財務預算管理水平，積極轉變理財觀念，合理運用財務資金，在依法合規的前提下，管好錢、用好錢、辦好事，逐步改善干部職工的工作環境和生活福利，做到有所為。另一方面，要提升業務素質，需正確處理埋頭苦干和學習借鑒的關系，做到會計財務工作“干”與“學”的有機結合。會計財務工作一般都是煩瑣、重復、枯燥的工作，工作量大而且又體現不出太多的成績，某些時候還得不到其他部門的理解和支持，所以需要一批腳踏實地，吃苦耐勞，熱衷會計事業的會計財務干部。但同時要對其進行關心愛護，改進激勵措施，提供系統的培訓機會，鼓勵財務人員要善于吸收新的知識，學習別人的經驗，及時改進工作方式方法，在干中學，在學中干，不能墨守成規。

（三）注重監管實效，常抓制度建設

為了能更深層、更切實的防控會計財務風險，需要加快監督部門觀念的轉變，充分學習行之有效的監督技能，進一步樹立監督人員防范風險的責任感，著重強調制約機制，做到相互監督、換位思考、交叉檢查，有效防止各種事故、事件的發生。與此同時，要落實防范風險措施，明確風險責任，把工作目標完成情況、制度執行情況與部門、個人的考評工作掛鉤，實行獎優罰劣，確保各項崗位責任制度落到實處。進一步完善各項內控制度。要把內控制度建設作為一項長期工作來抓，做到常抓不懈，永不放松，目前要按照《中國人民銀行分支機構內部控制指引》要求，不斷完善各項規章制度，進一步細化每個會計崗位應承擔的責任和義務，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關系，從控制對象、控制措施、職責目標、考核獎懲等方面對制度進行修訂和完善，不斷增強制度的有效性、全面性和可操作性，杜絕制度盲區。

十八大以來，隨著中央“八項規定”、“約法三章”、“四風問題”等規定與活動的深入開展，會計財務工作被推到了一個新的高度，新的高度就要有新的認識，新的認識就會形成新的開始，作為基層央行會計財務工作者在新形式下必須做到與時俱進，新時代開創新篇章，共同為會計財務工作的創建添磚加瓦。