中小型企業貨幣資金內部控制研究

項目基金：獲云南省教育廳2013年科學研究基金項目支持項目編號：2013C059

【文章摘要】

貨幣資金是中國市場經濟體制下的企業中最重要的資產，也是流動性最強的，并且是唯一能夠轉換為其他任何類型資產的資產，是中小企業生存和發展的基礎，因而貨幣資金的內部控制顯得尤為重要。而目前我國的中小企業仍普遍存在貨幣資金內部控制效果不佳的情況，針對目前中小企業存在的問題，從中小企業貨幣資金的內部控制方面，通過深入的研究，提出相應解決對策。

【關鍵詞】

中小企業；貨幣資金；內部控制

貨幣資金貫穿于經濟活動的全過程，是企業經營活動的“血液”，它在流動和周轉中實現增值，是保護中小企業資產安全的重要手段。加強貨幣資金管理的任務異常繁重。如何管好、用好資金創造效益，是中小企業必須解決的重要問題。

1 中小型企業貨幣資金內部控制研究的必要性

企業存在市場經濟中，貨幣資金是資產中尤其是流動資產中不可或缺的重要組成部分。貨幣資金控制的好壞直接關系到企業的生存、發展、獲利。在實際工作中，常由于內部控制制度不健全、執行不到位而造成貨幣資金管理發生失誤甚至被貪污或挪用的現象，因此必須建立和完善企業貨幣資金內部控制制度，提高會計管理水平。

2 中小型企業貨幣資金內部控制面臨的瓶頸

2.1中小型企業對貨幣資金內部控制的認識還停留在感性階段

當前很多企業對貨幣資金的使用及內部控制等等方面的認識還停留在感性階段，認識不到位，比較狹窄，不乏有一些中小企業對于貨幣資金的內部控制不能正確的區分，搞不清楚；有的認識甚至還未理性化。

2.2內部控制制度方面對貨幣資金的監管條文較少

中小型企業在貨幣資金的監管理方面之所以出現這樣那樣的問題，最主要在于這些企業內部缺乏健全的貨幣資金內部控制制度，財務規章制度不健全，怎么能夠期望貨幣資金的內部控制做到嚴格，貨幣資金控制不到位，直接影響企業整體資產的運轉效果。

2.3會計、出納等從業人員素質低下

現在國家對于從事企業會計、出納相關工作的最低要求是取得會計從業資格證，而許多中小型企業任人唯親，素質普遍較低，有的會計法制觀念不強，違反財經紀律時有發生。方便那些“有心人”利用各種手法貪污現金。

2.4企業機構設置簡單且管理權責不清晰

有的單位出納、會計、庫管人員機構設置不清晰，會出現一人多崗或一崗多職的現象，尤其在家族式的企業中，“一言堂”現象屢屢皆是，給貨幣資金的使用埋下了隱患。

3 中小型企業貨幣資金內部控制的應對措施和意見

3.1重新梳理內部控制制度，使之符合相關要求

（1）建立相關人員的崗位責任制。明確相關財務部門的職責和權限，確保辦理貨幣資金業務的人員合規性。此外，中小企業還應該做到相關崗位人員的分離：審批領導及經辦人員；經辦人員與財物保管人員；庫管人員與會計人員。

（2）建立嚴格的貨幣資金支付制度。企業出納人員必須嚴格執行《現金管理暫行條例》規定，日清月結，賬款相符，嚴禁白條抵庫。企業應按規定在銀行開設和使用存款賬戶。

（3）完善企業內部審計制度

現在有許多企業設立內部審計機構，但大都形同虛設，要使內審機構充分的發揮其所能，來審計企業的財務會計工作是否合理、合法、有效，評價其工作效率的有效辦法就是建立企業內部審計制度。

3.2加強對貨幣資金業務的檢查監督力度

（1）對現金直接經手人進行突擊檢查。針對具體某一業務的經手人，包括單據填制人、審核人、出納員等相關人員的經手手續進行突擊檢查，在措手不及的情況下使之還原本來面目，也給相關人員以警示。

（2）對銀行存款日記賬和銀行對賬單進行不定期的抽查。由于人員配備不足，中小企業核算與銀行核算會存在時間的差距，針對未達賬項，要明確責任，及時做好銀行存款余額調節表的工作，真正做到賬自由式相符。

3.3組織相關人員定期進行學習，提高中小企業整體內控工作質量

在中小企業中應刮起學生之風，定期派相關人員到大型企業去參觀學習，參加國家相關財經紀律的學習班。不但要提高業務水平，更要提高職業操守。

4 結論

市場經濟就是競爭經濟，作為國民經濟發展重要力量的中小企業要在激烈的市場競爭中生存下去，并且不斷發展壯大，就必須加強貨幣資金內部控制。而貨幣資金是企業財務的核心，是財務活動的主體，是經營活動得以順利開展的前提。因此在內部控制中，建立健全貨幣資金內部控制制度對于保護企業的資產，尤其是流動資產非常重要，企業要想長足發展，必須在貨幣資金的內控方面做足功課。只有這樣，中小企業才能做大、做強，在激烈的市場競爭中站穩腳跟，才能為國民經濟發展做出更大的貢獻。

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【作者簡介】

曹麗（1978-），女，漢，籍貫：江蘇，職務：會計系副系主任/講師/會計師，學歷：碩士，單位：云南科技信息職業學院，研究方向：會計/財務管理