加強(qiáng)基層預(yù)算單位自有資金賬戶(hù)管理的幾點(diǎn)建議

葉智軍

[摘 要] 隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的深入，應(yīng)逐步取消基層預(yù)算單位的自有資金賬戶(hù)，規(guī)范自有資金的收支，有效監(jiān)控自有資金的規(guī)模。近幾年來(lái)，基層預(yù)算單位的自有資金賬戶(hù)規(guī)模呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這與國(guó)庫(kù)集中支付改革背道而馳。本文分析了產(chǎn)生此類(lèi)情況的原因，并給出了幾點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞] 集中支付；自有資金；賬戶(hù)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 016

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）08- 0030- 01

本文所稱(chēng)的預(yù)算單位自有資金賬戶(hù)，是指除了國(guó)庫(kù)集中支付制度的單一賬戶(hù)體系以外的預(yù)算單位其他銀行賬戶(hù)。

1 自有資金的來(lái)源和構(gòu)成

自有資金來(lái)源和構(gòu)成復(fù)雜，從預(yù)算單位自有資金構(gòu)成看，有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革前的存量資金、預(yù)算單位上下級(jí)往來(lái)資金、非本級(jí)政府安排的其他財(cái)政性資金，本級(jí)政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的實(shí)撥資金，暫存代管資金、代收代扣款、保證金等，涉及的撥款部門(mén)有上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位。

2 自有資金賬戶(hù)存在的弊端

2.1 影響了國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的進(jìn)程

隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的深入，應(yīng)逐步取消單一賬戶(hù)體系外的其他賬戶(hù)，尤其是單位自有資金賬戶(hù)，這樣可以有利于資金的監(jiān)管。但是實(shí)際上，基層預(yù)算單位的自有資金賬戶(hù)不僅沒(méi)有隨著集中支付改革的深入而逐漸取消，自有資金反倒呈現(xiàn)出存量大、增幅大和支付額大的特點(diǎn)，這與國(guó)庫(kù)集中支付改革背道而馳，繼續(xù)發(fā)展下去，再想縮小規(guī)模并取消該類(lèi)賬戶(hù)將難上加難，無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正意義上的國(guó)庫(kù)集中支付。

2.2 造成國(guó)庫(kù)集中支付的不規(guī)范

由于預(yù)算單位自有資金賬戶(hù)的存在，導(dǎo)致部分預(yù)算單位采用將所需用資金化整為零的方式，一次或分次從零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)撥到自己的自有資金賬戶(hù)上，規(guī)避了集中支付對(duì)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)管，自有資金的實(shí)際用途監(jiān)管難度增大。

3 自有資金賬戶(hù)存在的原因

（1）財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金劃撥方式。自有資金的源頭主要來(lái)源于本級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的實(shí)撥資金，因此財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金劃撥方式直接導(dǎo)致了自有資金賬戶(hù)規(guī)模的不斷增大。

（2）國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的不夠深入。基層政府的國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)單位嚴(yán)格意義上要囊括所有使用財(cái)政資金的單位， 實(shí)際上由于財(cái)政部門(mén)的硬件和軟件的問(wèn)題，部分自收自支的事業(yè)單位和財(cái)政差額撥款的單位仍然無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正意義上集中支付。

（3）單一賬戶(hù)體系中的賬戶(hù)設(shè)置存在漏洞。單一賬戶(hù)體系包括了國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)、財(cái)政零余額賬戶(hù)、預(yù)算單位零余額賬戶(hù)、預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)和特設(shè)專(zhuān)戶(hù)，因此預(yù)算單位是沒(méi)有保留賬戶(hù)的，而像存量資金、代收代扣款、保證金此類(lèi)資金應(yīng)由哪個(gè)賬戶(hù)管理成為難題，此類(lèi)資金基本每一個(gè)預(yù)算單位都有，如果此類(lèi)問(wèn)題沒(méi)有解決，自有資金賬戶(hù)將長(zhǎng)期存在。

4 加強(qiáng)自有資金賬戶(hù)管理的建議

4.1 嚴(yán)格限制預(yù)算單位自有資金來(lái)源

①改變財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金的劃撥方式，結(jié)合部門(mén)預(yù)算改革，加大財(cái)政資金納入國(guó)庫(kù)進(jìn)行集中支付改革力度，切實(shí)減少財(cái)政實(shí)撥資金，使財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金做到直接支付；②財(cái)政部門(mén)進(jìn)一步把預(yù)算單位上下級(jí)往來(lái)資金、非本級(jí)政府安排的其他財(cái)政性資金統(tǒng)一歸集后納入國(guó)庫(kù)管理，逐漸減少上下級(jí)資金的直接劃撥；③嚴(yán)格控制零余額賬戶(hù)劃撥資金到自有資金賬戶(hù)，充分發(fā)揮財(cái)政直接支付方式的作用，進(jìn)一步加大財(cái)政直接支付的范圍，完善差額預(yù)算單位人員工資、津補(bǔ)貼實(shí)行真正意義上的直接支付。

4.2 加強(qiáng)制度建設(shè)，出臺(tái)自有資金賬戶(hù)管理辦法

當(dāng)前各級(jí)財(cái)政基本無(wú)明確的自有資金賬戶(hù)管理辦法，造成自有資金的實(shí)際用途難以監(jiān)管，因此，出臺(tái)相應(yīng)的管理辦法，做到：①?gòu)闹贫壬厦鞔_自有資金賬戶(hù)的過(guò)渡性質(zhì)，把最終取消自有資金賬戶(hù)在制度上予以明確；②規(guī)范自有資金的來(lái)源，通過(guò)制度禁止其他賬戶(hù)繼續(xù)劃撥資金到自有資金賬戶(hù)，從源頭上控制自有資金規(guī)模；③優(yōu)先支出自有資金，明確預(yù)算單位的自有資金賬戶(hù)規(guī)模作為預(yù)算批復(fù)的重要參考依據(jù)，各預(yù)算單位每年度的預(yù)算必須首先動(dòng)用自有資金等；④明確各方的權(quán)利和義務(wù)，財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)和預(yù)算單位各司其責(zé)。

4.3 加強(qiáng)監(jiān)督檢查，建立長(zhǎng)效監(jiān)督工作機(jī)制，加大處罰力度

在日常工作中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)自有資金賬戶(hù)的監(jiān)督檢查，建立預(yù)算單位、財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)三方聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范自有資金的收支。①建立預(yù)算單位定期匯報(bào)工作機(jī)制，預(yù)算單位自身對(duì)自有資金實(shí)行定期自查，并向財(cái)政部門(mén)遞交收支情況報(bào)告；②建立財(cái)政部門(mén)定期公布工作機(jī)制，財(cái)政部門(mén)對(duì)各預(yù)算單位的自查情況報(bào)告進(jìn)行匯總和檢查，實(shí)時(shí)監(jiān)控所有預(yù)算單位的自有資金規(guī)模，并定期向所有預(yù)算單位公布自有資金的總體情況；③建立審計(jì)部門(mén)定期專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的工作機(jī)制，審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付改革的進(jìn)程，定期對(duì)自有資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提出審計(jì)意見(jiàn)。

4.4 加大財(cái)政內(nèi)部現(xiàn)有應(yīng)用軟件平臺(tái)的整合力度

加快財(cái)政業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)程，提高實(shí)時(shí)監(jiān)控能力。①完善自有資金支付系統(tǒng)，使其與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)進(jìn)行整合，真正實(shí)現(xiàn)與商業(yè)銀行的聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)指標(biāo)動(dòng)態(tài)管理，嚴(yán)格控制資金的收付。②一步加快部門(mén)預(yù)算編制系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行分析系統(tǒng)等子系統(tǒng)之間的相互整合，進(jìn)一步提高信息資源共享，提高工作效率。

4.5 繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

各單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)掌握國(guó)庫(kù)集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化操作技能，建立財(cái)務(wù)人員業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制，使其對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付改革有更深層次的認(rèn)識(shí)，從而更好地理解自有資金的性質(zhì)，從而推動(dòng)改革更好、更快地進(jìn)行。