環境信息系統審計初探

趙利利

[摘 要] 隨著環境保護事業的發展和計算機軟硬件技術的進步，環境信息系統審計將會越來越受到重視。本文首先通過研究環境信息系統與一般信息系統的區別，進而指出環境信息系統審計的內容，其次指出了發展環境信息系統審計現階段所存在問題以及相關建議，對深入進行環境信息系統審計的研究具有重要意義。

[關鍵詞] 信息系統；環境信息系統；環境信息系統審計；審計內容

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 020

[中圖分類號] F230；F239.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）08- 0034- 03

0 引 言

經過多年的發展，我國環境保護領域信息化建設已經取得了顯著成效，國家和地方各級環境保護部門陸續配備了大批先進的計算機設備、網絡設施和系統軟件，構建了由2 300多個監測站點組成的國家環境監測網絡體系，獲取和積累了大量有用的環境信息。但是由于我國目前正在處于經濟高速發展時期，隨著經濟建設速度的加快，環境污染問題也在逐漸加劇，尤其是近年來，我國華北、黃淮、江淮、江南等中東部大部分地區相繼出現了大范圍的霧霾天氣，空氣質量達到污染嚴重級別，更為人們敲響了加強環境保護的警鐘。面對如此嚴峻的環境保護工作局面，如何利用現代化信息技術手段來加大國家環境監管的力度、提高環境保護工作的效率、能力和水平，不僅是我國新時期環境保護工作面臨的重大挑戰，也是信息技術領域迫切需要解決的重大課題。隨著信息化建設的不斷深入，環境信息系統在近幾十年里得到了迅速的進步，為了加大環境監管力度，環境信息系統審計作為信息系統環境下新的審計模式應該不斷發展與完善。

1 環境信息系統審計的基本內容

1.1 信息系統與環境信息系統

信息系統是以計算機和各種信息技術為基礎，為實現某個系統目標，由計算機硬件設備、通信和網絡設備、計算機軟件、信息資源、用戶、運行機制等組成的信息處理的統一體。它主要包括輸入、處理、輸出和反饋4個部分，具有信息性、綜合性、復雜性、集成性和演化性等特征。

環境信息系統是復雜的信息系統，它除了具有信息系統的基本特征外，還具有自己獨特的性質。一般認為，環境信息系統是基于計算機、通信網絡等現代化手段建立的，能夠提供各種環境信息服務的人機交互系統，它也是各種環境管理信息系統、環境資源信息系統、環境監測信息系統、環境遙感信息系統、環境辦公自動化系統等的統稱。它的主要功能為集成地理信息系統、遙感技術、全球定位系統技術，迅速、準確地獲取自然災害和環境信息，及時、全面地掌握我國環境污染和生態破壞的發生、發展與演變過程，為環境保護部門和有關機構提供基于信息系統的環境管理與決策支持手段，為社會提供環境信息服務。

1.2 環境信息系統審計的基本內容

根據環境信息系統的構成，我們可以看出環境信息系統審計的對象是被審計單位的環境信息系統，涉及構成環境信息系統的各個要素。總的來說，環境信息系統審計主要包括如下審計內容。

1.2.1 環境信息系統數據庫

環境信息系統數據庫由多個子數據庫組成。每個子數據庫分為空間數據和屬性數據。空間數據是指單個或群體以空間位置為參照的數據，包括地物的空間位置（空間坐標）及實體間的空間相關性（拓撲關系）。屬性數據是與地理實體相聯系的變量或環境特征。環境信息系統數據庫為環境管理提供第一手資料，獲取數據的主要途徑有遙感影像數據和GPS定位數據，將各環節的信息源收集起來，記錄下各種格式的環境數據，并將其轉換為環境信息系統的內部數據格式；通過將圖像處理和實地采集的數據相結合可以提取土地利用、植被指數等資源環境專題信息。其中非遙感信息源，主要包括地形圖、行政區劃圖、地貌分區圖、土壤類型圖、水系圖、水文地質圖等，通過數字化形成基礎圖庫。統計資料數據包括社會、經濟、人口和資源環境數據等。數據庫為系統提供數據支持。

1.2.2 環境信息應用系統

環境應用系統主要包括環境管理、環境監測、生態環境評價、生態規劃、環境模擬與預測、環境事故應急等。其中環境管理指的是對所要處理和存儲的環境數據進行控制管理的過程，包括環境信息的采集、傳輸、處理和存儲等；環境監測主要用來提供所需的環境信息；在計算機模型和算法的支持下，環境信息系統完成生態環境評價、生態規劃、環境模擬與預測、環境事故應急等各種環境信息處理任務。

1.2.3 環境信息模擬系統

環境信息模擬系統主要是指在數據的處理和分析的基礎上對環境問題的各種現象之間的相互關系進行分析和模擬，以便實現環境信息系統的目的和功能。它由多個環境模擬子系統構成，且每個環境模擬子系統以由若干個模擬模型組成，模型庫由環境容量模型、環境規劃模型、環境評價模型、環境預測模型、環境決策模型、環境生態模型等組成。

1.2.4 環境信息系統平臺

環境信息系統平臺為系統提供地理信息系統的基本功能和開發環境。

綜上所述，環境信息系統審計主要是運用信息化技術手段對以上4部分數據進行采集、傳輸、存儲、分析和處理，在此基礎上將產生相應的環境信息產品，如城市環境空氣質量監測日報、重點流域水質監測周報、建設項目環境影響評價報告等，這些環境信息產品將在一定程度上為環境保護部門和相關機構提供決策支持手段。

2 環境信息系統審計所面臨的問題及相關建議

2.1 我國環境信息系統審計存在的問題

盡管我國環境信息能力建設取得了迅速的發展，環境信息獲取和處理手段得到了不斷的加強，但是距離滿足新時期國家環保工作的要求還有相當大的差距，環境信息系統審計在發展與實施過程中面臨以下幾個問題：

（1）相關的法規和準則不夠完善。審計必須依法進行，環境信息系統審計也不例外。盡管在審計署2008年出臺的審計工作五年發展規劃中明確將環境審計列為六大重點關注的審計領域之一，但是缺乏關于環境信息系統審計的準則和規范，缺乏系統性和規范性。同時，計算機審計有關法律法規和準則的不完善，是影響我國開展環境信息系統審計發展的重要因素之一。

（2）環境信息系統建設滯后。在環境信息系統審計中，環境信息系統本身的建設起著至關重要的作用。開展環境信息系統審計，要求計算機信息系統留有審計接口，以便通過接口取得被審計單位環境信息系統的電子信息，進行有關的審計處理。 由于在環境信息化建設中普遍存在重硬件、輕軟件的問題，與環境信息網絡和計算機系統硬件大量投入和高速發展的狀況相比，環境信息系統軟件的建設遠遠滯后。由于此類問題導致所開發的環境信息系統普遍存在建設水平低、功能簡單、性能差、運行不暢的問題，這些無論是在環境監測、環境監察、環境應急、生態監管等面上工作，還是排污收費、項目審批、環境評價、環境規劃等具體工作方面都對環境信息系統審計的開展產生了影響。

（3）審計人員綜合素質不高。環境信息系統審計是環境保護、審計、信息系統、網絡技術與計算機應用的交叉學科。開展環境信息系統審計要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握環境保護、審計知識，又要掌握信息系統、計算機與網絡技術。但我國現在還很缺乏具有復合型知識結構的勝任的計算機審計人員，人才的缺乏嚴重制約著我國環境信息系統審計的發展。

（4）相關環境審計信息共享程度低。現在許多審計信息資料與數據儲存在各臺電腦之中，審計信息資料沒有有效地與局域網進行鏈接，審計數據不能互通，沒有實現共享。尤其是在環境信息系統的構建過程中，由于傳統體制所造成的條塊分割，造成各環保部門之間信息封鎖，大量的環境信息資源封閉在單位部門內部；有些環境管理部門分頭立項、重復建設信息系統；信息資源開發利用基本處于滯后的狀態，缺乏全面及時、科學分析、動態跟蹤能力，因而，無法實現環境信息共享， 很難為環保部門的戰略規劃和科學決策提供依據， 這是環境信息系統建設的重大障礙。這種環境信息系統信息無法共享的情形使得有些審計機關的局域網與相關部門沒有實現互聯互通，都是孤立的系統，形成一個個信息孤島，實現遠程審計比較困難，嚴重地影響了環境信息系統審計的應用與發展。

2.2 對我國環境信息系統審計的幾點建議

2.2.1 規范環境信息系統審計相關的標準

審計的正確開展有賴于標準的制定。環境信息系統的審計，需要審計師恪守“客觀、獨立、全面、權威”的職業道德，遵循一定的程序，按照相應的有關環境保護和審計的規定以法定的格式出具審計結論（評價、建議）。同時環境信息系統審計發展到一定階段，必須由行業組織出面將實踐經驗加以總結，并把有關概念、工作流程和技術方法固定、統一起來，形成行業的標準和規范。

2.2.2 加強環境信息系統的開發和建設管理

各級環境監測、管理部門積累大量的環境數據，并利用這些數據建立各種環境信息系統，這些環境信息系統大多僅僅具有查詢、檢索和統計的功能；信息資源開發利用基本處于滯后的狀態，缺乏全面及時、科學分析、動態跟蹤能力， 因而，很難為環保部門戰略規劃和科學決策提供信息依據。隨著環境信息數據和數據庫的不斷增長，如何能很好地將所存儲的數據轉化為能夠容易為環境管理人員理解的、有用的知識，這將是在信息化時代下進行審計的一個巨大的挑戰。

2.2.3 提高審計人員素質，有效開展審計工作

開展環境信息系統審計最重要的在于人才的準備，需要一批既掌握現代審計理論與實務，又了解計算機技術的復合型知識結構的專業人才。在目前復合型人才缺失的情況下，可以采取使用兩種知識類型的人員共同完成審計任務的方式，每個環境信息系統審計項目都配備專業審計人員和專業技術人員，由兩種類型人員分別執行審計中的不同任務，同時也根據需要密切配合，這也是目前許多審計組織進行計算機輔助審計所采取的有效方式。

2.2.4 開發高效實用的審計軟件

首先，要求新開發的環境信息系統軟件必須提供審計接口。我國現有的環境信息系統軟件大多沒有審計接口，審計軟件無法獲取系統的電子資料。為了提高審計效率，降低審計風險，給環境信息系統審計打開通道，企業、社會團體、組織以及政府機構必須從實際出發，研究并開發適合不同信息化平臺、運行環境以及不同審計內容的環境信息系統審計軟件。

3 結 論

經過多年的發展，我國環境保護領域信息化建設已經取得了顯著的成效，同時環境審計也越來越受到重視，但是環境信息系統審計在我國還是處于初步階段， 其發展水平、人才培養方面遠遠落后。本文通過對環境信息系統審計的初步探究，對環境信息系統審計未來的發展提出了一些可供參考的建議。由于信息系統審計對審計事業發展的推動以及環境問題的日益嚴重，相信對環境信息系統審計的研究在未來會成為一個應用與研究的熱點。

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