ERP薪酬項目的計提設置與業務處理

王海紅

[摘 要] 職工薪酬會計崗位的職能是按員工編制工資結算單，按部門編制工資結算匯總表發放工資，進行工資分配與各種薪酬的計提以及相應的業務處理。若手工操作，數據量大數據關系復雜，現以某家商貿企業的薪資業務數據為例，以用友ERP-U8系列財務系統與人力資源系統軟件為工具，給出職工薪酬的典型業務處理方案。

[關鍵詞] ERP；薪資計提；業務處理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 030

[中圖分類號] F272.7 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）08- 0052- 03

1 按照工資結算單發放工資與結轉代扣款

在用友ERP-U8.72薪資管理系統中定義【工資項目】。

該企業執行2007新會計制度，“五險一金”的繳納的基數按上年度繳費職工月平均工資計算，假設上年度繳費職工月平均工資與本月應發工資數相同，本月應發合計=基本工資+崗位工資+績效工資+交通補助。工資單中扣款項目中個人承擔的“三險一金”的比例分別為：養老保險8%、醫療保險2%、失業保險0.2%；住房公積金12%，扣款項目中的個人所得稅計算的費用扣除標準為3 500元，按薪資管理系統中的個人所得稅計算所得。

在【業務處理】—【工資變動】中輸入基礎數據，并計算匯總，見表1。

在用友ERP-U8.72財務會計系統中【憑證】—【填制憑證】制單，按照實發工資給員工發放工資的憑證如下：

借：應付職工薪酬——工資 32 773.53

貸：銀行存款 32 773.53

代扣款項，包括個人交納社會保險費，住房公積金部分與應交的個人所得稅：

借：應付職工薪酬 ——工資 9 476.47

貸：其他應付款 ——應付社會保險費 4 309.5

其他應付款——應付住房公積金 5 070

應交稅費——個人所得稅 96.97

2 工資分配與企業支付給職工的各種薪酬的計提

按企業各收益對象，如按企業的各勞務成本的主體來分配工資，并計提企業支付給職工的各種薪酬，包括企業承擔的社會保險、公積金。單位承擔的社會保險金：養老保險20%、醫療保險10%、失業保險1%、工傷保險1%、生育保險0.8%， 共32.8%；單位承擔的公積金12%；工會經費、教育經費的計提。與前述假設相同，計提基數為本月應發工資額。各薪酬項目的計提比例如圖1。

在【業務處理】—【工資分攤】—【工資分攤設置】中設置各薪酬項目及計提比例。

（1）工資分攤設置（如圖2）

（2）計提單位承擔的公積金，設置方式與圖2相同，貸方科目改為“21104”應付職工薪酬——住房公積金。

（3）計提單位承擔的社會保險，設置方式與圖2相同，貸方科目改為“21103”應付職工薪酬——社會保險費。

（4）計提工會經費（如圖3），“21105”科目為“應付職工薪酬 ——工會經費”。

（5）計提教育經費，設置方式與圖3相同，貸方科目改為“21106”應付職工薪酬——職工教育經費。

3 各薪酬項目計提憑證的生成

（1）工資分攤的憑證生成（如圖4）。

【制單】生成憑證：

借：管理費用 28 550

銷售費用 13 700

貸：應付職工薪酬——工資 42 250

（2）計提單位承擔公積金的憑證生成（如圖5）。

【制單】生成憑證：

借：管理費用 3 426

銷售費用 1 644

貸：應付職工薪酬——住房公積金 5 070

（3）計提分攤單位承擔社會保險的憑證生成（如圖6）。

【制單】生成憑證：

借：管理費用 9 364.4

銷售費用 4 493.6

貸：應付職工薪酬——社會保險費 13 858

（4）計提工會經費的憑證生成（如圖7）。

【制單】生成憑證：

借：管理費用 845

貸：應付職工薪酬——工會經費 845

（5）計提教育經費的憑證生成（如圖8）

【制單】生成憑證：

借：管理費用 1 056.25

貸：應付職工薪酬——職工教育經費 1 056.25

4 繳納各種社會保險、公積金

繳納各種社會保險、公積金，一般通過固定銀行賬戶約定付款，根據銀行傳回的相應付款轉賬憑證做分錄。

借：其他應付款——應付社會保險費 4 309.5

其他應付款——應付住房公積金 5 070

應付職工薪酬——社會保險 13 858

應付職工薪酬——住房公積金 5 070

應交稅費——個人所得稅 96.97

貸：銀行存款 28 404.47

5 支付工會經費與職工教育經費

企業支付工會經費與職工教育經費用于工會活動和職工培訓，借記：“應付職工薪酬——工會經費（職工教育經費）”科目，貸記：“銀行存款”科目。

主要參考文獻

[1]王新玲.新編用友ERP財務管理系統實驗教程[M].北京：清華大學出版社，2009.

[2]沈應仙. 財務會計[M] .北京：中國人民大學出版社，2009 .

[3]黃莉，李夏. 職工薪酬會計崗位實務[M].北京：中國財政經濟出版社，2008.