軍工事業單位全面預算管理存在的問題及重構

侯曉華

摘 要：軍工事業單位于“十一五”初開始全面預算管理體系建設的步伐，經過“十一五”期間全面預算管理體系建設，該項工作已取得初步進展，為全面預算管理提供了基礎。文章旨在找出軍工事業單位全面預算管理中目前存在的問題，并針對這些問題重新構建全面預算管理體系，提升預算管理總體水平。

關鍵詞：事業單位；全面預算；重新構建

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）5-0124-02

1 全面預算管理存在的問題

1.1 預算編制的嚴謹性和科學性有待提高

預算指標的確定和分解必須體現單位的戰略目標，并圍繞戰略目標進行資源配置，但軍工事業單位預算編制往往不以戰略目標為起點，而是根據上年預算數和執行數為基礎進行調整，導致企業預算目標與戰略目標脫節。預算執行過程中費用預算調整項目偏多，影響年度預算目標的實現及預算的嚴肅性。

1.2 缺乏預算執行及考核監控職能

軍工事業單位承擔著大量軍品任務，具有較強的政治意義，肩負較大的社會責任。為了確保高質量完成科研生產任務，往往會引起成本費用偏高，造成資源浪費，影響預算執行結果；另外，各部門、下屬公司的全面預算考核體系尚未完善，缺乏系統的考核和獎懲措施，更難以落實考核獎懲機制，難以真正發揮預算的績效作用。

1.3 制度體系建設有待進一步完善

經過“十一五”發展，軍工事業單位基本已制定了全面預算管理辦法，但預算實施細則及考核管理辦法尚未建立；成立了預算管理組織，但預算管理仍處于松散狀態，財務處獨立完成各項預算管理工作，沒有將預算管理的廣度和深度滲透到單位各部門的經營活動中去，預算管理效果有待提高，相關制度沒有真正落地。

1.4 缺少準確及時的信息反饋系統

全面預算管理是一個復雜又系統的工程，單位會計核算系統早已建成，并在不斷完善，但全面預算管理的相關信息比較散亂，如項目預算中的項目收入、資金投入、研發周期等信息分別由相關部門負責。預算管理系統與會計核算系統之間的信息系統未貫通，完全依靠電子表格完成預算編制及考核工作，難以保證數據的時效性和準確性，更未能實現預算預警功能。

2 重新構建全面預算管理體系的可行性及原則

要解決預算管理體系中存在的問題，確保預算管理工作順利進行，將預算管理的作用充分發揮出來，促進預算管理工作取得一定的成效，確保各部門“無預算的不開支、有預算的不超支”，軍工事業單位必須重新構建全面預算管理體系，全面提高預算管理工作的效率。

2.1 重新構建全面預算管理體系的可行性

軍工事業單位經過“十一五”期間全面預算管理體系的構建，全面預算管理體系重新構建的條件已基本具備：已基本建立各項制度、預算管理體系已經逐漸成熟、員工全面預算管理的意識已漸形成、初步具備了預算信息化管理的條件。

2.2 全面預算管理體系重新構建的原則

根據原有預算管理體系已具備的條件，重新構建適合軍工事業單位的全面預算管理體系，堅持的原則有：以企業戰略為引導，分解目標并逐一落實，促進企業戰略的實現；堅持效益優先為原則，確保收支總量平衡，預算統籌管理；堅持以收定支，嚴控財務風險。本文認為，進行全面預算管理系統重新構建，還應遵循的原則有：緊跟企業戰略目標、剛性控制與柔性控制相結合、關注經濟效益的提高、加強部門監督、加大預算考核力度等。

3 全面預算管理體系的重新構建

3.1 健全完善組織體系

為確保預算編制以戰略目標為導向，需要科學的組織體系為基礎，同時預算組織體系也是各項管理職能的執行主體。全面預算管理組織機構應包括決策機構、執行部門、工作機構和監督監察機構。多數軍工事業單位預算組織體系目前未包括監督監察機構，全面預算管理組織體系重新購建后會將預算監督檢查部門引入到該體系中，監督檢查部門主要有以下職責：授權審批情況，崗位分工，預算編制、執行、調整及分析等工作是否嚴格按照制度進行，預算考核落實情況。

3.2 進一步優化全面預算管理運行環境

全面預算管理運行環境尚需進一步優化，主要從以下方面開展相關工作：強化組織領導、營造全員參與的氛圍、健全各項制度、搭建信息化平臺。

強化組織領導。作為一項綜合性強的工作，全面預算管理需各部門高度參與，財務部門無法獨立完成，因此，需高層領導高度重視并給予大力支持。

營造全員參與預算管理的氛圍。通過宣貫全面預算管理文化，可促進全員主動積極地參與全面預算管理。

健全全面預算管理制度。完善的預算管理制度是企業預算管理工作能夠順利開展的基本保障，需根據生產經營過程中不斷變化的情況，不斷調整，提高制度的可行性，為企業戰略目標服務，使之更適應企業的長遠發展。

搭建預算管理信息化平臺。最大可能地利用網絡、信息技術，搭建現代化預算管理平臺，促進預算管理工作效率的提高。

3.3 改進全面預算管理流程

要提升現有預算管理水平，需改造全面預算管理流程，重點從以下方面著手：預算編制、執行控制、調整、分析、考核及獎懲等環節。

預算編制環節主要有預算編制、預算審批、預算下達等（如圖1所示）。

①目前，大多數軍工事業單位預算編制主要依靠財務部門，基層部門的信息量相對比較欠缺，預算編制缺乏合理性。從五方面加以改進：一是全面性控制，明確各相關部門、所屬公司的職責；二是預算編制基礎數據控制，以各業務部門可靠、翔實的數據為基礎，并結合企業總預算編制預算；三是選擇恰當的預算編制方法，根據自身特點及管理水平選擇編制方法；四是設計完善科學的基礎表格，根據預算管理辦公室設計提供的基礎表格完全填制部門預算；五是確定合理的預算編制起止時間，根據單位自身特點，并結合年度生產經營安排，確定合理的預算編制起止時間。

②擬采取以下措施改進預算執行控制中存在的問題：一是加強資金支付審批制度執行力度，杜絕超預算、預算外資金支出；二是對建立預算執行進行實時監控；三是健全預算執行預警機制，及時反饋并報告預算管理中存在的問題。

③預算分析中亦存在問題，可通過以下措施加以完善：一是各部門應配合預算管理辦公室，共同完成日常工作，即預算執行分析；二是定量、定性分析預算執行過程在存在的問題、發展趨勢及建議等；三是及時處理預算執行中的偏差。

④預算調整隨意、頻繁，降低預算管理的嚴肅性及剛性，擬采取以下三項措施：一是確定預算調整條件，嚴格履行審批程序；二是強化預算調整原則，半年調整或者季度調整等；三是嚴格審批預算調整手續，不符合條件的均予以否決，修改后提交。

⑤根據預算目標達成情況與各部門責任履行情況，對各部門預算管理進行考核，因此預算考評指標的設計，應與預算目標和責任相結合，考評應重點體現目標層次，并且強調財務業績指標考核的同時，關注對非財務指標的評價。

參考文獻：

[1] 張安蓮.淺析行政事業單位財務預算管理存在的問題及完善措施[J].中國外資，2014，（1）.